LIVA y LISR

Importaciones (Art. 24 LIVA)

• La introducción al país de bienes:

a) El retorno a México de bienes tangibles exportados definitivamente.

b) La reincorporación al mercado nacional de mercancías que se extraigan del régimen del depósito fiscal o del régimen de recinto fiscalizado estratégico.

• La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles (por ejemplo acciones o derechos) vendidos por personas residentes en el extranjero.
• El uso o goce temporal (por ejemplo el arrendamiento), en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el país.
• El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles (casas, departamentos, etc) cuya entrega se hubiera efectuado en el extranjero.
• El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14, cuando se presten por no residentes en el país. (No se aplica para el transporte internacional)

Importaciones exentas (Art. 25 LIVA)

• Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo.
• Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera.
• Las de bienes cuya venta en el país y las de servicios por cuya prestación en territorio nacional no den lugar al pago del IVA.
• Las de bienes donados por residentes en el extranjero a la Federación, entidades federativas, municipios o a cualquier otra persona que mediante reglas de carácter general autorice la SHCP..
• Obras de arte que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales, siempre que se destinen a exhibición pública en forma permanente.
• Obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos o residentes en territorio nacional, que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales y la importación sea realizada por su autor.
• Oro, con un contenido mínimo de dicho material del 80%.
• La de vehículos, que se realice de conformidad con el artículo 62, fracción I de la Ley Aduanera, siempre que se cumpla con los requisitos que establece la SHCP.
• Las importaciones definitivas de los bienes por los que se haya pagado el IVA al destinarse a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, o de mercancías, siempre que la importación definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los regímenes mencionado.

Exportaciones (Art. 29 LIVA)

Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten.

Casos aplicables:

1. La que tenga carácter definitiva por la Ley Aduanera.

2. La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida en el extranjero.

3. El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas residentes en el país.

4. El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por concepto de: Asistencia técnica, operaciones de maquila, publicidad, comisiones, seguros, reaseguros, filmación, grabación, call center, servicios de tecnología de la información.

5. La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias.

6. La transportación aérea de personas y de bienes, prestada por residentes en el país.

Operaciones de Maquila (Arts. 181 y 182 LISR)

Se considera operación de maquila la que cumpla con las siguientes condiciones:

• Que las mercancías suministradas por el residente en el extranjero con motivo de un contrato se sometan a un proceso de transformación o reparación, sean importadas temporalmente y se retornen al extranjero,de maquila.
• Que la totalidad de sus ingresos por su actividad productiva, provengan exclusivamente de su operación de maquila.
• Que cuando las empresas incorporen en sus procesos productivos mercancías nacionales o extranjeras, que no sean importadas temporalmente, éstas deberán exportarse o retornarse conjuntamente con las mercancías que hubieren importado temporalmente.
• Que los procesos de transformación o reparaciónse realicen con maquinaria y equipo propiedad del residente en el extranjero con el que las empresas con Programa tengan celebrado el contrato de maquila,

Regímenes fiscales