Extinción de la Obligación Tributaria

Clasificación de las excenciones

Clasificación

• Objetivas: privar a la norma jurídica, en donde se establece el hecho generador de eficacia de algunas obligaciones tributarias respecto a ciertos hechos que no se consideran idóneos para soportar la carga tributaria.
• Subjetivas: consisten en que se excluyan a ciertas personas de la obligación de contribuir a pesar de realizar el hecho generador, es decir, la exención se establece tomando en cuenta alguna condición o atributo de la persona.

Como fin persiguen la realización de una actividad o comportamiento a través de un medio económico

Son apoyos de diversa naturaleza prestados por el Estado a los individuos y empresas, pudiendo instrumentarse mediante diversas modalidades.

Subsidio Fiscal

Subsidio

• Tenga créditos fiscales firmes.
• Tenga créditos fiscales no pagados.
• No tengan RFC.
• No presentación en tiempo la declaración fiscal correspondiente.

• Tengan RFC pero no son localizados.
• Sentencia condenatoria por delito fiscal.
• Emisión de comprobantes fiscales de operaciones inexistentes.
• Declarar algo que no tenga concordancia con comprobantes fiscales.

Compensasión de créditos

Opera ante la existencia de dos sujetos que simultáneamente son deudores uno del otro, extinguiéndose sus respectivas obligaciones hasta la concurrencia del valor correspondiente.

Compensasión de Créditos

Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específi co, incluyendo sus accesorios.

Acreditamiento

Acreditamiento

Consiste en disminuir una cantidad pagada de otra para determinar una contribución.

La diferencia entre la compensación y el acreditamiento,

mientras que en la compensación deben presentarse saldos a favor y a cargo de una

misma persona, en el acreditamiento no sucede así.

Las personas que sean contribuyentes del

impuesto sobre la renta y deban pagar este impuesto mediante la presentación de

declaraciones, podrán acreditar el impuesto del 3%, efectivamente pagado, contra

el impuesto sobre la renta a cargo en dicho ejercicio.

Caducidad

Plazo 5 años

Consiste en la extinción del derecho del fisco para determinar y por ende exigir contribuciones.

Caducidad

La caducidad es la sanción que la ley impone al fisco por su inactividad e implica necesariamente la pérdida o la extinción para el propio fisco, de una facultad o de un derecho para determinar, liquidar o fijar en cantidad líquida una obligación fiscal.

Inactividad de la autoridad para el cumplimiento

Actividad Procesal

Condonación de multas

Condonación

Tratándose de créditos fiscales, como es el importe de las multas tributarias, es necesario que la ley autorice al sujeto activo para que a través de actos administrativos oportunos pueda remitir un adeudo fi scal, ya que el único facultado para condonar es el acreedor de la obligación.

Se faculta a las autoridades fiscales para que lleven a cabo la cancelación de los créditos fiscales cuyo cobro les corresponda efectuar, en los casos en que exista incosteabilidad.

Para que un crédito se considere incosteable, la autoridad fiscal evaluará los siguientes conceptos:

• Monto del crédito,
• Costo de las acciones de recuperación, Antigüedad del crédito y
• Probabilidad de cobro del mismo.

Cancelación

Cancelación de créditos fiscales