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TALLER DE IMPUESTOS PERSONAS FISICAS-I
17
2018
TALLER DE IMPUESTOS PERSONAS FISICAS
L.C. CARLOS A. MORALES S.
PORCENTAJES DE EVALUACIÓN
LAS REGLAS DEL JUEGO
Con base en la experiencia en sexto semestre, considerar razonablemente los porcentajes de los criterios a evaluar en el semestre:
ASISTENCIA
CASOS PRACTICOS
EVALUACIÓN ESCRITA
TEMARIO
UNIDAD I: Obligaciones y determinación del I.V.A. mensual definitivo de las personas físicas.
UNIDAD II: Determinación del I.S.R., provisional y anual de las personas físicas.
UNIDAD III: Medios autorizados para la presentación de declaraciones de pagos provisionales, anules y de
informativas de las personas físicas.
ADICIONAL AL TEMARIO
CASOS PRACTICOS DE TRAMITES Y SERVICIOS EN LA PAGINA DEL SAT:
ALTA, BAJA, AUMENTO DE OBLIGACIONES Y DISMINUCION DE OBLIGACIONES DE CONTRIBUYENTES
FORMATO 32-D
CEDULA FISCAL
CONSULTA DE TRAMITES
FACTURA VERSIÓN 3.3
NOMINA VERSIÓN 1.2
E FIRMA
CITAS
COMPLEMENTO DE RECEPCIÓN DE PAGOS
DECLARACIONES INFORMATIVAS
DECLARACIONES MENSUALES, BIMESTRALES Y ANUALES
REGIMEN DE ENAJENACIÓN DE BIENES
REGIMEN DE INGRESOS POR INTERESES.
OBJETIVO DE LA MATERIA
En Taller de Impuestos Personas Fisicas haremos un repaso practico y teorico de sexto semestre, pero en esta ocasión los alumnos tienen la oportunidad de que aclaren dudas del dia a dia en el ejercicio de la profesión fiscal, tambien se revisaran y practicaran temas fiscales de actualización y aplicación reciente para que ustedes como alumnos tengan las competencias y conocimientos con base en la legislacion vigente para 2018, PRACTICA ES TODO LO QUE SE NECESITA.
REPASO
Una evaluación diagnostico como es usual para poder identificar los temas en donde exista un mayor rezago y enfocarse en la parte teorico y practica de citados temas y tambien para poder identificar los temas de mayor fortaleza y con ello reforzar y asegurar dichos conocimientos.
RECORDANDO
CUESTIONARIO
CUESTIONARIO
1. ¿Cual era el Numero del Titulo de las Personas Fisicas en la LISR?
2. Menciona los Regimen Fiscales aplicables a las Personas Fisicas en México
3. ¿Cuales son los principales impuestos que pagan las personas Fisicas en México?
4. En una tabla menciona que impuestos con sus declaraciones respectivas y regimen fiscal son pagadas de manera definitiva y cuales de manera provisional
5. ¿Cuantas y cuales tasas existen de la LIVA y menciona un ejemplo de cada una?
6. ¿Que tramites de personas fisicas conoces y puedes hacer en la pagina del SAT?
7. Desarrolla un tema cualquiera que sea de Impuestos Personas Fisicas (Cualquier Regimen, Factura Electronica, Tramites, Nomina, Delcaraciones, Etc.)
NIVEL II
NIVEL II
8. Menciona los dos tipos de deduccciones en el Regimen de Arrendamiento
9. Menciona las deducciones autorizadas para el Regimen de Arrendamiento
10. Menciona los tipos de ingresos señalados en el Capitulo II del Titulo IV de la LISR.
11.Menciona las deducciones personales anuales para personas Físicas.
12. Menciona requisitos de las deducciones que señala el Capitulo x del Titulo IV de la LISR.
13. Menciona obligaciones del contribuyente del Regimen de Incorporación Fiscal.
14. Menciona las deducciones autorizadas del Regimen de Actividad Empresarial y Servicios Profesionales.
NIVEL III
15. ¿Cuales son las principales caracteristicas de la nueva factura 3.3?
16. ¿Que función u objetivo tiene el Complemento de Recepción de pagos?
17. ¿Cuantro entro e entrara en vigor la aplicación obligatoria del complemento de recepción de pagos?
18. Menciona elementos que contienen el complemento Recepción de pagos
19. ¿Que elementos particulares debe contener una factura a publico en general global?
20. ¿A que se refiere la actualización de las tarifas aplicables a personas fisicas para 2018 con base en la inflación?
IVA
IVA
Hemos revisado y aplicado hasta el monto lo que menciona la Ley en sus articulos
1 (obligados al pago del impuesto y mecanica de calculo)
1-A F.II (Retención de IVA)
3RLIVA (forma de retener IVA)
1-B (Efectivamente cobrado el IVA)
5 (IVA Acreditable)
8 (Que es enajencación para efectos de IVA)
14 (Que es prestación de servicios para IVA)
19 (Que es arrendamiento para efectos de IVA)
Declaración Informativa de Operaciones Con Terceros (DIOT)
IVA 0%
El IVA a tasa 0% no es lo mismo que IVA EXENTO, el segundo quiere decir que un producto o un servicio no tiene IVA y el Primero si lo tiene pero a tasa 0% es decir no se le da un mayor valor
IVA 0%
POR LA ENAJENACIÓN DE:
Se aplica tasa de 0% :
Animales que no sean mascotas
Vegetales no industrializados
Medicinas de patente
Alimentos destinados a la alimentación excepto:
Es decir se les aplicara tasa de 16% a
(Bebidas distintas a la leche como lo son Jugos, Refrescos, Bebidas energetizantes) Caviar, Salmon ahumado, saborizantes, Chicles y Alimento para mascotas
Se aplica tasa 0% a la enajenación:
Se aplica tasa 0% a la enajenación:
Agua y Hielo siempre y cuando su envase sea mayor a 10 litros
Tractores e implemento agricolas
Fertilizantes, plaguicidas y fungicidas para campo y ganado
Oro al 80% y que no sea a publico en general
Libros, periodicos, ebook y revistas editados por el contribuyente.
FINALMENTE:
Toda clase de comida para su consumo en el restaurant, para llevar o entregadas a domicilio se aplicara la tasa del 16%
Por la prestación de servicios:
Se aplicara la tasa de 0% a la prestación de los siguientes servicios:
Asistencia a productores agricolas y ganaderos en actividades como: fumigación, cosecha y recolección, erradicación de plagas y otras.
Los de trituración de maiz y trigo
Los de sacrificio de ganado y aves (rastro)
Los de pasteurización de la leche
Los de suministro de agua para uso domestico, ¿y para industrial? Tasa 16%
Arrendamiento de Bienes
Se aplica la tasa 0% al uso o goce temporal de bienes muebles como los siguientes:
Los de la fracion e y g de la Fracc. I del 2-A (tractores, implementos agricolas y ganaderos, invernaderos hidroponicos y su equipo para su funcionamiento)
EXENTOS DE IVA
Es decir no TIENEN IVA, los siguientes productos y/o servicios
EXENTOS DE IVA
LA ENAJENACIÓN DE:
Suelo (terrenos)
Casa habitación (casas)
Libros, periodicos y revistas (cual es la diferencia entre tasa 0 y exento?
Bienes muebles usados excepto cuando los enajene una empresa entonces si es asi al 16%
Billetes de loteria
Moneda nacional o extranjera (tipo de cambio)
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS:
Comisiones por creditos hipotecarios (comisión de apertura) Fracc. I
La enseñanza (escuelas educativas) Fracc. IV
Transporte publico terrestre. Fracc. V
Intereses derivados de creditos hipotecarios Fracc. X
Espectaculos publicos (excepto el cine) Fracc. XIII
Medicos. Fracc XIV y Art. 41 RLIVA
Analisis Clinicos por parte de Instituciones de Gobierno. Fracc XV
Por el Arrendamiento:
Casas Habitación siempre y cuando no esten amueblados
Fincas para fines agricolas o ganaderos
Libros, periodicos y revistas.
Por el Arrendamiento:
PROPORCION DE IVA
Recuerdan este hermoso tema:
"El IVA Acreditable sera totalmente acreditable, proporcionalmente Acreditable o No Acreditable"
*Actividades que el contribuyente traslade IVA al 16% y al 0% el IVA por erogaciones en compras y gastos sera Acreditable en 100% (Ej. si renta locales unicamente el IVA Acreditable al 100%)
*Actividades que el contribuyente no traslade IVA, el IVA por erogaciones en compras y gastos NO sera Acreditable en ningún porcentaje (Ej. Si renta casas unicamente el IVA No sera Acreditable)
*Actividades que el contribuyente traslade IVA al 16%, al 0% y actividades que no causen el impuesto, el IVA por erograciones en compras y gastos sera Acreditable Proporcionalmente (Ej. Si renta casas y locales el IVA sera Acreditable Proporcionalmente)
¿Como se calculaba?
INGRESOS AL 16% + INGRESOS AL 0% + INGRESOS EXENTOS = INGRESOS BRUTOS
PASO 2:
INGRESOS AL 16% / INGRESOS BRUTOS=
PROPORCION DE IVA HASTA EL DIEZMILESIMO (.9999)
PASO 3:
IVA ACREDITABLE * PROPORCION DE IVA=
IVA ACREDITABLE CON PROPORCION APLICADA
IGUAL DE VALIOSO
ART 5-D, 5-E Y 5-F: (Periodo y fecha limite a declarar, mensual, bimestral y trimestral.
ART. 6: (Saldos a Favor, devolución, acreditamiento o compensación)
IGUAL DE VALIOSO
PRACTICA
RECORDANDO
ISR
En la Ley de ISR a diferencia de la LIVA, se clasifican los ingresos de las Personas Fisicas con base en los capitulos señalados en el Titulo IV
I. Ingresos por salarios y asimilados a salarios
II. Actividades Empresariales y Servicios Profesionales (incluye incorporación fiscal)
III. Arrendamiento de inmuebles
IV. Enajenación de Bienes
VI. Ingresos por Intereses
VII. Por Premios
VIII. Por Dividendos
IX. Otros Ingresos
SALARIOS Y ASIMILADOS A SALARIOS
Art. 94 ¿Que tipo de ingresos puede recibir la Persona Fisica en este capitulo?
Art. 96 ¿Quien esta obligado a realizar el calculo y efectuar las retenciones y cuando deberan enterar el impuesto?
Art 97. ¿Que otra obligación existe para quien pague salarios y asimilados a salarios a la persona fisica y cuales son las excepciones?
Art 98. ¿Entonces que obligaciones tienen quien recibe los pagos por este tipo de ingresos?
Art. 99 (Detalles y otras obligaciones que no debemos olvidar para quienes pagan salarios y asimilados a salarios)
CALCULO MENSUAL
La mecanica de calculo y la tarifa a aplicar de manera mensual aparacen en el Articulo 96 de la LISR, recuerdan esto:
CALCULO MENSUAL
INGRESO BRUTO
(-)IMPUESTO SOBRE NOMINA (DEPENDE EL ESTADO)
=BASE
(-) LIMITE INFERIOR
=EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR
(x) PORCENTAJE APLICABLE DEL LIMITE INFERIOR
=RESULTADO
(+) CUOTA FIJA
=ISR A RETENER
=INGRESO NETO
(INGRESO BRUTO- ISR A RETENER)
CALCULO ANUAL
La mecanica de calculo aparece en el articulo 97 de la LISR y se utiliza la tarifa del articulo 152
CALCULO ANUAL
INGRESOS TOTALES DEL AÑO
(-)IMPUESTO SOBRE NOMINA TOTAL DEL AÑO
=BASE
(-) LIMITE INFERIOR
=EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR
(x) PORCENTAJE APLICABLE DEL LIMITE INFERIOR
=RESULTADO
(+) CUOTA FIJA
=ISR QUE SE TUVO QUE RETENER
(-) ISR QUE EFECTIVAMENTE SE RETUVO
= (+ ISR QUE SE TIENE QUE RETENER) (+ ISR A FAVOR)
PRACTICA
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES
Art. 100 ¿Que tipo de ingresos de Personas Fisicas se incluyen en este capitulo?
Art. 102 ¿Cuando deben ser declarados los ingresos?
Art. 103 ¿Que podemos deducir mensualmente?
Art. 105 ¿Que requisitos deben cumplir las deducciones?
Art. 106 ¿Cuando se debe presentar la declaración y como? ¿Que pasa con las retenciones?
Art. 110 ¿Que obligaciones fiscales se contraen por tener este tipo de ingresos?
CALCULO MENSUAL
Ahora recuerdan esta mecanica del Art 106:
CALCULO MENSUAL
INGRESOS COBRADOS ACUMULABLES
(-) DEDUCCIONES PAGADAS AUTORIZADAS ACUMULABLES
(-) PTU
(-) PERDIDAS OTROS EJERCICIOS
(=) BASE
(+) LIMITE INFERIOR MENSUAL
(=) EXCEDENTE SOBRE LIMITE INFERIOR MENSUAL
(X) % SOBRE EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR MENSUAL
(=) RESULTADO
(+) CUOTA FIJA MENSUAL
(=) ISR DETERMINADO
(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS EN EL EJERCICIO
(-) ISR RETENIDO ACUMULABLE
(=) ISR A PAGAR MENSUAL
CALCULO ANUAL
SE APLICA LA MECANICA PARA ARRENDAMIENTO, SERVICIOS PROFESIONALES, INCORPORACION FISCAL CUANDO APLIQUE Y SALARIOS Y ASIMILADOS A SALARIOS CUANDO ELLOS LA PRESENTEN, CON BASE EN EL ART 152 LISR
CALCULO ANUAL
INGRESOS TOTALES DEL AÑO
(-) DEDUCCIONES TOTALES AUTORIZADAS DEL AÑO
(-) DEDUCCIONES PERSONALES ART. 151
=BASE
(-) LIMITE INFERIOR
=EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR
(x) PORCENTAJE APLICABLE DEL LIMITE INFERIOR
=RESULTADO
(+) CUOTA FIJA
=ISR DETERMINADO
(-) PAGOS PROVISIONALES
(-) ISR RETENIDO TOTAL EN EL AÑO
= (+ ISR A PAGAR ) (-ISR A FAVOR)
PRACTICAS
INCORPORACION FISCAL
Art. 111: ¿Quien puede pertenecer a este regimen?
¿Que pasa si tengo un ejercicio irregular? ¿Podemos ser copropietarios? ¿Que otros ingresos puedo tener al mismo tiempo? ¿Cuando debo calcular y enterar el impuesto? ¿Como se realiza el calculo? ¿Que pasa cuando tengo perdidas? ¿Cuando se consideran los ingresos y los gastos para ser declarados? ¿Que se menciona sobre la reducción del impuesto por el periodo tributado? ¿Como es el proceder para declaraciones provisionales?
Art. 112 ¿Que obligaciones se tienen que cumplir al ser incorporado fiscal?
Art. 113 ¿Como es el proceso de adquisción de negocios?
CALCULO ISR
CALCULO ISR
INGRESOS COBRADOS
(-)DEDUCCIONES AUTORIZADAS ART. 103
(-) COMPRA ACTIVOS
(-) PTU
(-)PERDIDA FISCAL OTROS EJERCICIOS
(=) UTILIDAD FISCAL
(-) LIMITE INFERIOR
(=)EXCEDENTE LIMITE INFERIOR
(x) % APLICABLE SOBRE EXCEDENTE
(=)RESULTADO
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR DETERMINADO
(x) PORCENTAJE DE REDUCCIÓN APLICABLE
(=)REDUCCIÓN
(ISR DETERMINADO - REDUCCION - ISR RETENIDO)
(=) ISR A PAGAR
CALCULO ISR PROVISIONAL
DEBEMOS CONSIDERAR QUE LO PRIMERO QUE DEBEMOS OBTENER ES EL COEFICIENTE DE UTILIDAD, EL CUAL POR SI NO QUEDO CLARO EN PERSONAS MORALES SE OBTIENE PARA RIF DE LA SIGUIENTE MANERA:
TOTAL DE UTILIDADES FISCALES
EN TODOS LOS BIMESTRES 2017
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS EN
TODOS LOS BIMESTRES 2017
=
COEFICIENTE DE UTILIDAD A APLICAR EN 2018
MECANICA DE CALCULO
INGRESOS COBRADOS ACUMULABLES
(X) COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA 2018
(=) UTILIDAD ESTIMADA
(-) LIMITE INFERIOR
(=)EXCEDENTE LIMITE INFERIOR
(x) % APLICABLE SOBRE EXCEDENTE
(=)RESULTADO
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR DETERMINADO
(x) PORCENTAJE DE REDUCCIÓN APLICABLE
(=)REDUCCIÓN
(ISR DETERMINADO - REDUCCION - ISR RETENIDO- PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS)
(=) ISR A PAGAR PROVISIONAL
CALCULO DE IVA
INGRESOS POR VENTAS A PUBLICO EN GENERAL
INGRESOS POR VENTAS A TASA 16%
INGRESOS POR VENTAS A TASA 0%
GASTOS DEDUCIBLES
PROPORCION UTILIZADA
IVA RETENIDO
IVA PUBLICO EN GENERAL
(X) PORCENTAJE DE REDUCCION
(=) REDUCCION
IVA PG A PAGAR (IVA PG-REDUCCION)
IVA COBRADO O TRASLADADO
(IVA X INGRESOS AL 16%+ IVA PG A PAGAR)
(-) IVA ACREDITABLE O PAGADO
= IVA A FAVOR EN (-) IVA A CARGO (+)
(-) IVA A FAVOR DE PERIODOS ANTERIORES
= IVA A PAGAR
PRACTICAS
MANOS A LA OBRA, PARA SEGUIR AVANZANDO EN LA APLICACIÓN DE LA LEY Y EL CONOCIMIENTO.
PRACTICAS
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Art. 114 ¿Que ingresos gravan ISR en este capitulo?
Art. 115 ¿Que podemos deducir a los Ingresos que se obtengan?
Art. 116 ¿Cuando y cada cuanto debemos declarar los ingresos? ¿Como se calculo el impuesto? ¿Existe Retención de ISR?
Art. 118 ¿Que obligaciones fiscales debemos cumplir por obtener ingresos de este capitulo?