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Régimen Mype Tributario
RMT
DECLARACIÓN
FORM. 621
RTM
Régimen Mype Tributario
RMT
¿Qué es?
RTM
En aras de una reactivación económica y mayor incentivo a la formalidad, se crea un nuevo régimen tributario para las micro y pequeñas empresas.
Decreto Legislativo N° 1269
Publicado en Diciembre/2016
Vigente desde Enero/2017
Micro y Pequeñas empresas
Objetivo
Micro y Pequeñas empresas, cuyo principal objetivo es promover su crecimiento al brindar condiciones más llevaderas para cumplir sus obligaciones.
1. Personas naturales y jurídicas (Establecidas en el art. 14 de la Ley I.R)
2. Asociaciones de hecho profesional
3. Sucesiones Indivisas
(Establecidas en el art. 17 de la Ley I.R)
4. Sociedades conyugales
(Establecidas en el art. 16 de la Ley I.R)
¿A QUIÉNES VA ORIENTADO?
¿QUIÉNES ESTÁN EXCLUIDOS?
1. Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT (7,310,000.00 soles).
2. Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior superiores a 1700 UIT.
3. Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
Disposiciones
Complementarias
Disposiciones Complementarias
Se encuentran excluidos del RMT
* Ley N° 27037 - Ley de Promoción de la Inversión de la Amazonía
* Ley N° 27360 - Ley que aprueba Normas del Sector Agrario
* Ley N° 29482 - Ley de Promoción de Desarrollo de las Zonas Altoandinas
* Ley N° 27688 - Ley de Zona Franca de Tacna y Zona Comercial de Tacna
NOTA
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al ´´Régimen General´´
La inclusión del oficio RMT por parte de la SUNAT se da siempre que:
Inclusion del oficio RMT por la SUNAT
1. Su inclusión no corresponda al nuevo RUS
2. Se determine que no tenga vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto que superen 1700 UIT
3. No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en el exterior
4. Sus ingresos no superen el limite de 1700 UIT
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de inicio de actividades.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
Acogimiento al RMT
Inclusión
Nuevos inscritos
Ya inscritos
- Se insrcriban por primera vez al RUC
- Se reactiven y no generaron antes renta de tercera categoria
Provienen de los regimenes ya existentes:
NRUS
RER
Regimen General
Inclusión
... en otras palabras
Con la Declaracion Jurada de cualquier mes.
Con la Declaracion Jurada del mes de enero.
Dentro del vencimiento
Juan emite recibos por honorarios desde 1998, fecha en que se inscribió al RUC , desea acogerse al Régimen MYPE Tributario porque va a iniciar un negocio. Para ello el 17.09.2020 solicita su afectación a rentas de tercera categoría y su ultimo dígito de su RUC termina en 2. ¿Cuál es el procedimiento para que su acogimiento al RMT sea válido?
CASO 1
Debe presentar su declaracion mensual del mes de septiembre en el RMT hasta el 19 de octubre del 2020
María se encuentra acogida en el RER y desea realizar su cambio de régimen al RMT en el mes de septiembre del 2020
CASO 2
Debe presentar su declaración mensual del mes de septiembre del 2020 en el RMT.
Consuelo se encuentra acogida al Régimen General desde enero del 2020 quiere saber cuando puede realizar su cambio de régimen al RMT.
CASO 3
Consuelo puede realizar su cambio a partir de enero del 2021 con su declaración mensual en RMT.
BENEFICIOS
1. Acepta cualquier actividad económica.
2. Portación de libros contables en función a ingresos percibidos.
3. Se tributa de acuerdo a las ganancias obtenidas.
4. Se permite todo tipo de comprobante.
El Diccionario Fiscal de la Asociación Iberoamericana de Tribunales de Justicia Fiscal o Administrativa estipula que:
UIT
Unidad Impositiva Tributaria
“Puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales”
- El valor de la UIT se incrementa en un 1.01%, o 50 soles con respecto al año anterior.
PROGRESO
DIARIO OFICIAL EL PERUANO
- El régimen laboral de la MYPE fue creado con la finalidad de promover la formalización de trabajadores de las micro y pequeñas empresas:
UIT
MYPE: ámbito de aplicación y definiciones
S/ 7 310 000
S/ 1 290 000
a.
b.
- La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba.
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS
c.
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.
d.
El Formulario Virtual 621 está dirigido a los que llevan, previamente, Libros Electrónicos (Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras).
Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual
- Encontrará el formulario en SUNAT Operaciones en Línea como e IGV-Renta Mensual
- Para utilizarlo es indispensable que previamente haya presentado sus libros electrónicos.
- La información que muestra puede ser modificada directamente en el Formulario Virtual.
BENEFICIOS
- Simplifica la presentación de la declaración y reduce errores de llenado.
- Reduce el tiempo requerido para ingresar o completar la información de la declaración.
- Calcula intereses moratorios , en caso se realice la declaración luego de la fecha de vencimiento.
- No se requiere para su uso de instalaciones ni actualizaciones por parte del contribuyente.
Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual
- Formulario 621 - IGV Renta mensual
- Formulario 626 - Agentes de Retenciones IGV
- Formulario 633 - Agentes de Percepciones Hidrocarburos
- Formulario 697 - Agentes de Percepción Ventas Internas
Declara Fácil
Programa de Declaración Telemática (PDT)
PDT. 621
Está dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
Todos los meses las empresas utilizan el PDT 621 para realizar su declaración mensual de impuestos, que incluye registros de ventas y compras, percepciones, retenciones, liquidaciones de compras, entre otros.
Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas:
- • El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
- • El Impuesto a la Renta:
PAGO DE IMPUESTOS: TASAS PARA LA MYPE
Se tributa:
- Ganancia
- Utilidad
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
IMPUESTO A LA RENTA
Debe presentar declaración jurada anual de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
Una contribuyente acogida al RMT por todo el ejercicio 2020, ha determinado una renta neta imponible de S/ 70,000. Quiere saber como calcular el impuesto a la renta por dicho ejercicio.
¿Cuanto pagaría si estuviera acogido al Regimen General?
... ejemplo
NOTA:
UIT 2020= 4300 soles
La empresa IBC Villar & Asociados en el 2019 obtuvo Utilidad Neta Antes de Impuesto de S/ 85,000.00, se encuentra en el Régimen Mype Tributario y cuenta con 15 trabajadores. La empresa realizó pagos a cuenta por S/ 250.00. Se pide calcular el impuesto a la renta correspondiente y el pago a regularizar.
... ejemplo
El total impuesto calculado es de S/ 12,790.00 menos S/ 250.00 de pagos a cuenta, el importe a regularizar es de S/ 12,540.00
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
MIS DECLARACIONES Y PAGOS
PORTAL SUNAT
De manera:
1. Rápida y sencilla.
2. facilita el cumplimiento de tus obligaciones tributarias.
¿CÓMO ELABORAR SU DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL?
(FORM. 621)
Ingrese a su Clave SOL
Ingrese al Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe para ingresar en “Mis Declaraciones y Pagos” con su CLAVE SOL.
CLAVE SOL
"Ubique el Formulario “IGV – Renta Mensual”
Llene los “Datos Generales” de la declaración.
DATOS GENERALES
RMT
Llene la declaración IGV - Renta
DECLARACIÓN IGV
COMPRAS
SALDO A FAVOR
PREGUNTAS DEL DETALLE DE LA RENTA
CONSTANCIA DEL FORMULARIO VIRTUAL
¿HASTA QUÉ FECHA TENGO PARA DECLARAR Y PAGAR?
FECHA DE PAGO
Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con el cronograma de vencimientos mensuales, según el último dígito del RUC.
EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL FORMULARIO VIRTUAL
EXONERACIÓN
- Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del Impuesto a la Renta y realice exclusivamente operaciones exoneradas del IGV.
- No hayan realizado actividades en el mes.
DECLARA FÁCIL - IGV Renta 621
DECLARA FÁCIL
PASOS:
PASOS
PASO 4:
PASO 5:
PASO 6:
PASO 7:
PASO 8:
PASO 9:
PASO 10:
DECLARACIÓN MENSUAL PDT 621
El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático desarrollado por SUNAT con la finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la información.
DECLARACIÓN
PDT 621
D. Determinativas
D. Informativas
PASO 1 :
Descargar el aplicativo PDT
PASO 2:
LLENAR EL CUADRO
PASOS:
PASO 3:
PASO 4:
PASO 4
PASOS:
PASO 5:
PASO 6
PASO 7
PASO 8:
PASO 9:
PASO 10
Libros Contables
Los libros obligatorios dependerá del límite de ingresos y según el régimen tributario en el que se encuentre (MYPE).
ART.65 de la Ley del Impuesto a la Renta
LIBROS
CONTABLES
- UIT
- Ingresos NETOS
- Ingresos BRUTOS
PLE:
El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el Libro Electrónico.
Hasta 300 UIT de ingresos netos
- Registro de Ventas
300 UIT
- Registro de Compras
- Registro de libro diario de
formato simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300IUT hasta 500UIT ingresos brutos
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
300UIT
500UIT
- Libro Diario
- Libro Mayor
De 500UIT Ingresos Brutos a 1700UIT ingresos Netos
- Registro de Ventas
- Libro Mayor
500 UIT
1700 UIT
- Registro de compras
- Libro Diario
- Libro de Inventario y Balances
Libros Contables en Formato Electrónico
- Regimen General
- Regimen Especial
Obligados
75 UIT
Libros
Electronicos
1
Las empresas del Régimen Mype Tributario no están obligadas a llevar libros electrónicos.
2
Si una empresa del Régimen Mype Tributario realizara una operación de exportación, inicia la obligación de llevar:
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
COMPROBANTES DE PAGO
El comprobante de pago es un documento que acredita la entrega de un bien luego de prestar un servicio de acuerdo a la Sunat.
COMPROBANTES DE PAGO
Factura
Tickets
Boleta de Venta
NO permite ejercer CRÉDITO FISCAL
Permite ejercer CRÉDITO FISCAL
Acredita costos y gastos para para efecto tributario
NO sustenta costos y gastos
FÍSICAS
Guias de Remisión
Traslado de bienes
Notas de Débito
Comprobante de pago incrementado su monto
Notas de Crédito
Comprobante de pago disminuyendo su monto
Facturas y Boletos de Venta
Si te inscribiste en el RUC a partir del 01/01/2018 y te encuentras en el Régimen General, Régimen Especial o MYPE Tributario (RMT), estarás obligado a emitir comprobantes de pago electrónico a partir del tercer mes siguiente a tu inscripción.
ELECTRÓNICAS
- Ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT2
Si emites Comprobantes de Pago Electrónicos (CPE) voluntariamente, pasarás a ser obligado a partir del sexto mes siguiente a tu afiliación voluntaria.
- Ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a 150 UIT
GASTOS DEDUCIBLES
Son aquellos que realizamos como empresa y que pueden restarse de los impuestos que se tienen que pagar. En líneas generales, los gastos que entran como deducibles son los que tienen estrecha relación para el desempeño del negocio en cuestión.
Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
GASTOS DEDUCIBLES
REQUISITOS
GASTOS SUJETOS
ESQUEMA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
Gastos Deducibles
Resultado del ejercicio antes del IR
Requisitos
Devengo del Gasto
Fehaciencia del gasto
Formalidad de gasto
Causalidad del gasto
Se debe sustentar las operaciones con documentación contable, legal que permita demostrar en una fiscalización tributaria que el gasto obedece a una operación fehaciente.
Fehaciencia del gasto
Causalidad del gasto
Los gastos que realicen las empresas deben ser necesarios para que la empresa pueda desarrollar su actividad económica.
Devengo del Gasto
El ingreso se reconoce en el momento que nace el derecho al cobro, aunque no se haya hecho efectivo.
Formalidad de gasto
Se deben cumplir las condiciones detalladas (Art 37 de TUO de la IR)para que los gastos puedan deducirse.
Gastos DEDUCIBLES - Art 37 TUO de IR
- Intereses de deudas.
- Gastos recreativos del personal.
- Gastos de representación propios del negocio.
- Dietas de directores de sociedades anónimas.
- Remuneraciones de socios, accionistas y participacionistas de personas jurídicas.
- Gastos de viaje.
- Gastos de movilidad de los trabajadores.
- Gastos sustentados con boleta de venta o ticket del Nuevo RUS.
- Depreciaciones de bienes.
- Gastos por Donaciones.
Gastos NO DEDUCIBLES - Art 44 TUO de IR
- Los gastos personales y familiares.
- Los que se sustenten con comprobantes sin requisitos.
- Los que se sustenten con comprobantes de no habidos.
- Las multas y los intereses moratorios aplicados por el sector público nacional.
- Las provisiones no admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
- Los gastos con sujetos residentes en países de baja o nula imposición.
Deducir el gasto de MOVILIDAD
- En la planilla tendrás que colocar los datos del colaborador, su dirección, a dónde fue y porqué motivo se dirigió a tal lugar.
- Sólo debes llevarlo ordenado en un documento Excel.
- Debe ser firmado por el trabajador.
Inciso a1) del artículo 37 del TUO del IR
SUSTENTADOS:
- Comprobantes de Pago.
- Planilla de Movilidad.
MOVILIDAD
Los gastos sustentados en esta planilla no podrán exceder del 4% de la Remuneración Mínima Vital, que es un tope diario por cada trabajador. (Es decir S/.37.20 diarios por persona)
CONCLUSIÓN
DIFERENCIAS ENTRE REGÍMENES
Régimen Tributario
- Persona Natural
- No lleva registros contables
- Boletas de Venta
- Lim de Ingresos: S./96000 anuales y S./8000 mensuales
- No permite deducir gastos
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
- Persona natural y jurídica
- Facturas boletas y demás
- Limite de Ingresos: S./ 525,00 anuales
- Tiene restricción de tipo de actividad
- NO permite deducir gastos
El régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona natural o jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera obligatoria en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).
Régimen MYPE Tributario (RMT)
- Persona Natural y jurídica
- Facturas y boletas y demás
- Limite de ingresos: Ingresos netos que superen 1700 UIT
- Cualquier tipo de actividad
- Permite deducir gastos
- Persona natural y jurídica
- Facturas, boletas y demás
- Sin limite de ingresos
- Cualquier tipo de actividad
- Permite deducir gastos
Régimen General (RG)