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Transcript

GRUPO No. 7

NIA 320

Karina Abigail Campos Gaitan

Introducción

Importancia relativa

o

Materialidad

El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría.

Materialidad bajo la Norma Internacional de Auditoria

La NIA 320 señala que las incorrecciones incluidas las omisiones se considerán materiales si individualmente o de forma agregada.

Estructura Uniforme

1. Introducción

Incluye información sobre propósito, alcance y objetivo.

2. Objetivo

Establece claramente el objetivo del auditor.

3. Definiciones

Incluye para mayor comprensión.

4. Requerimientos

Señala las condiciones o formalidades requeridas.

5. Material de aplicación y otro material explicativo

Señala con mayor precisión lo que significa un requisito.

Alcance

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría de Estados Financieros.

Importancia Relativa

en contexto a la Auditoria

Saira Raquel Rodríguez Leal

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La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios. La importancia relativa depende del tamaño o de la partida o error juzgado.

El auditor usa su juicio profesional para evaluar la importancia relativa de los Estados Financieros.

La importancia relativa afecta a toda las fases de auditoría

En la representaciones erróneas de importancia relativa, el auditor establece un nivel aceptable y debe considerarse tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad) de las representaciones al diseñar el plan de auditoría

.

La relación entre importancia relativa y el riesgo de auditoría

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El entendimiento del auditor de la entidad y su entorno establece un marco de referencia dentro del cual el auditor planea la auditoría y ejerce el juicio profesional para evaluar los riesgos de representación errónea y responder a dichos riesgos durante la auditoría.

Hay una relación inversa entre la importancia relativa y el nivel de riesgo de auditoría que es que mientras mas alto el nivel de importancia relativa, mas bajo el riesgo de auditoría y viceversa.

Pasos en la aplicación de la materialidad

OBJETIVOS

Henry Alexander Valenzuela Pérez

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NIA 320

NIA 200

"OBJETIVOS GLOBALES"

Al realizar una auditoría de Estados Financieros, los objetivos globales del auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error.

La emisión de un informe sobre los Estados Financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA.

"Objetivos de la Auditoría"

Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría, son los mismos independientemente del tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la planificación y ejecución de la auditoría de acuerdo a la entidad y sus necesidades.

Requisitos:

  • El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas internacionales de auditoría relevantes al momento de planear y desempeñar una auditoría, estos requisitos soportan cada objetivo del auditor.

Requisitos:

  • Requisitos éticos

  • Escepticismo profesional

  • Juicio profesional

NIA 320 - OBJETIVOS

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.

Definiciones

Elda Elizabeth Hernández Raymundo

Definición según la NIA 320

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A efectos de las NIA´s, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y superen la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

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Definiciones:

Importancia relativa o materialidad:

Es una herramienta que cada auditor debería implementar para lograr una mejor planeación y aplicación de una auditoría en una empresa.

A efectos de la NIA existen varios niveles de importancia relativa:

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1. Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto:

Es un parámetro monetario que implica que las incorrecciones por fraude o error (incluidas las omisiones) puedan influir en las decisiones económicas que los usuarios (en su conjunto) toman basándose en los estados financieros.

2. La importancia relativa para la ejecución del trabajo se fija para reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas en los estados financieros supere la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.

3. Importe claramente insignificante, se espera que no tengan un efecto material sobre los estados financieros.

Requerimientos

Gricelda Marleny Sajbín Solano

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DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PARA LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO, AL PLANIFICAR LA AUDITORÍA

a) La materialidad para los Estados Financieros tomados en su conjunto;

b) La materialidad al nivel o niveles de clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones; y

c) Un monto o montos inferiores al nivel de materialidad para evaluar los efectos de los riesgos de errores materiales y diseño de procedimientos de auditoría que corresponda.

REVISIÓN A MEDIDA QUE LA AUDITORÍA AVANZA

DOCUMENTACIÓN

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GUÍA DE APLICACIÓN

Rómulo Gabriel Mucin Dieguez

Importancia relativa y riesgo de auditoría

  • La NIA 320 aborda la responsabilidad del auditor de aplicar el concepto de Importancia Relativa en la planeación y realización de una auditoría de Estados Financieros

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  • La realización de una auditoría de Estados Financieros, los objetivos globales del auditor consisten en:
  • Obtener una seguridad razonable de que dichos Estados Financieros en su conjunto están libres de incorreciones materiales, debido a fraude o error.

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  • Permite al auditor expresar una opinión sobre si los Estados Financieros están preparados en todos sus aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

  • informar sobre los Estados Financieros, y realizar las comunicaciones que establece las NIA, de conformidad con los hallazgos del auditor.
  • El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo
  • El riesgo de auditoría, es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los Estados Financieros contienen incorrecciones materiales.
  • El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorreción material y del riesgo de detección.
  • La importancia relativa y el riesgo de auditoría se tiene en cuenta a lo largo de la auditoría.

a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material.

b) Determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores

c) Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas en los Estados Financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría.

  • La determinación de importancia relativa implica la aplicación del juicio profesional del auditor. A menudo se aplica un porcentaje a una referencia elegida, como punto de partida para determinar la importancia relativa para los Estados Financieros en su conjunto.
  • Entre los factores que pueden afecta la identificación de una referencia adecuada están:

1. Los elementos de los estados financieros

2. Si hay partidas en las que tiende a centrarse la atención de los usuarios de los estados financieros de una determinada entidad.

3. La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital en el que se encuentra.

4. La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia.

Determinación de la importancia relativa para los Estados Financieros y de la importancia relativa para la ejecución del trabajo, al planificar la auditoría

1.

Nancy Yaneth Pablo Monterroso

La determinación de la importancia relativa implica la aplicación del juicio profesional del auditor

Entre los factores que pueden afectar a la identificación de una referencia adecuada están:

2.

  • los elementos de los Estados Financieros
  • Si hay partidas en las que tiende a centrarse la atención de los usuarios de los Estados Financieros de una determinada entidad.
  • La naturaleza de la entidad, como el entorno sectorial y económico en el que opera
  • La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia

La importancia relativa se refiere a los Estados Financieros sobre los que el auditor emite su informe. En el caso de que los Estados Financieros se preparen para un periodo superior o inferior a doce meses.

3.

Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión

Cuando el beneficio antes de impuestos de las operaciones continuadas es sistemáticamente un importe simbólico.

Importancia relativa para la ejecución del trabajo

4.

La importancia relativa para le ejecución del trabajo se fija para reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas en los Estados Financieros supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

INFORMACIÓN ADICIONAL

Doris Elizabeth Jiménez Rodriguez

Intervalos de medición son una guía que ayudan al auditor a emitir su juicio profesional correctamente.

Estados financieros libres de incorrecciones materiales

La NIA 450 indica que las incorrección, es una diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información a revelar, respecto al marco de información financiera aplicable y se da debido al fraude o error.

Materialidades a determinar en la etapa de la planeación según la NIA 320

CASO PRÁCTICO

Edin Raul Real Alvarez

La empresa ORNAMENTALES VERDES, S.A., inició operaciones el 03 de enero del 2005 y su principal actividad es la producción de toda clase de plantas ornamentales, para su comercialización dentro y fuera del país, al por mayor y menor, al crédito y al contado.

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Controles Gerenciales:

De acuerdo a que corresponde a la primera auditoría a realizar, es necesario profundizar en la evaluación del control interno para conocer los controles implementados por la administración, conocer la segregación de funciones y los procedimientos para el área de cuentas por cobrar.

La empresa mantiene un adecuado sistema de autorizaciones, el Consejo de Administración, que es su máximo órgano jerárquico centraliza las funciones de autorización de las transacciones importantes, a través de un representante el cual es nombrado por resolución de la Junta Directiva y toma posesión por un año.

Control interno:

El conocimiento del control interno se realizará por medio de narrativas con el personal involucrado en cada una de las operaciones, narrando así cada proceso, evaluando y detectado cualquier deficiencia; con el objetivo de realizar las recomendaciones correspondientes.

Importancia relativa:

En lo que respecta al área de Cuentas por cobrar, se tomará especial atención a la cuenta por cobrar de clientes del exterior y compañías relacionadas:

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Importancia relativa:

A juicio del auditor el límite de ajustes será del 5% sobre el total de cuentas por cobrar neto. Derivado que no corresponde a una auditoría recurrente, se debe profundizar en la revisión para identificar errores de importancia relativa que afecten la situación financiera de la empresa.

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b) Error tolerable:

Importe establecido por el auditor con el objeto de obtener un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población no superan dicho importe y que puede quedar inadvertido por el auditor sin ocasionar por ello que su opinión sea modificada. Se considera el 50% de la importancia relativa determinada para Cuentas por cobrar.

Error tolerable = 5 * 50% = 2.5 %

OTRO EJEMPLO...

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Luis Fernando Mancilla Rodas

Una entidad que a través de sus años de operación ha generado utilidades, muestra la siguiente situación financiera al 31 de diciembre de 2,019:

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Determinar punto de referencia mas apropiado y determinar materialidad.

Mensaje del Día

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