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papeles de trabajo

QUE SON ?

QUE SON?

los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado.

CONCEPTO

CONCEPTO

los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen. Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor.

cedulas de auditoria

las cedulas de auditoria son documentos en los que se describen los procedimientos y tecnicas.

ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA

  • Índice de la Cédula o Memorando
  • Encabezamiento
  • Responsables
  • Cuerpo del trabajo
  • Conclusión
  • Significado de marcas
  • Fuente de información

POR SU CONTENIDO

De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas

CEDULAS SUMARIAS

POR SU CONTENIDO...

HOJA DE TRABAJO:

Sirven de resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. El método usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como simple balance de comprobación, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrará muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados.

HOJA DE TRABAJO

CEDULA SUMARIA:

Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación.

CEDULAS

ANALITICAS

ESQUEMA DE UNA CEDULA SUMARIA DE EFECTIVO

CEDULAS ANALITICAS O DE COMPROBACION:

En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente.

CEDULAS SUB-ANALITICAS:

En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienen similitud con la cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis y en ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y procedimientos de auditoría que se aplicaron en la cuenta.

CEDULAS SUB-ANALITICAS ...

SE CONSTITUYEN

los papeles de trabajo están constituidos por:

  •  Programas de trabajo
  •  Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la empresa. 
  • Las cartas de confirmación enviadas por terceros.
  • Manifestaciones obtenidas de la compañía
  • Extractos de documentos y registros de la compañía.
  • Planillas con comentarios preparados por el Auditor o Revisor Fiscal.
  • Memorandos preparados por el Auditor o Revisor Fiscal, para exponer algunos hechos, que complementan la  información de las planillas.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

  • Los papeles de trabajo deberán adecuarse a cada trabajo en particular.
  • Los papeles de trabajo deben dejar expreso que el auditor ha sido planeado mediante el uso de planes y programas y el desempeño de los ayudantes ha sido revisado y supervisado en forma adecuada.
  • Los papeles de trabajo deben demostrar que la eficiencia del sistema de control interno de la compañía ha sido revisada y evaluada al determinar el alcance y oportunidad de las pruebas a los cuales se limitaron los procedimientos de Auditoría.

PLANEACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La planeación se inicia con la determinación de los índices y las marcas de Auditoría a usar, las Hojas de Trabajo en las cuales se consignan los datos tomados de los balances generales del período y del año anterior. 

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CLASIFICACION

-POR SU USO

 -ARCHIVO DE LA AUDITORÍA:

  •  Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior
  • Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
  • Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
  • Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias
  • Resultados de las circularizaciones
  • Análisis de las pruebas de auditoría practicadas
  • Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría

-ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORÍA

  • Historia de la Compañía
  • Contratos y Convenios a largo plazo
  • Sistema y Políticas Contables
  • Estados Financieros de los últimos años
  • Estado Tributario
  • Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías
  • Hojas de trabajo de la última auditoría

El ordenamiento de los papeles de trabajo deberá ser lógico y ágil, con el objeto de que su localización resulte fácil para cualquier persona. Los papeles del expediente continuo de Auditoría se ordenarán y archivarán por grupos o conceptos, atendiendo los datos o información que contenga. En este expediente se mantendrán los grupos que sean necesarios.

ORDENAMIENTO Y ARCHIVO...

Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en lugar visible que se escribe generalmente con un lápiz de color denominado "lápiz de Auditoría".

Esta clave recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de qué papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.

Los principales sistemas de indexación utilizados en Auditoría son los siguientes:

  • Indice Numérico Alfabético
  • Índice Alfabético Doble Numérico
  • Índice Numérico
  • Índice Decimal
  • Índice del Plan Único de Cuentas

INDICES ...

Concepto y definición

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.

MARCAS DE AUDITORÍA

Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:

  • Dejar constancia del trabajo realizado.
  • Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.
  • Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.
  • Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

OBJETIVOS

Clasificación de las marcas de auditoria:

  • Marcas de auditoria estándar
  • Marcas de auditoria específicas

Marca

Significado

Cálculo verificado.

Cifra cuadrada.

Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios, etc.

Documento pendiente por aclarar, revisar o localizar

CLASIFICACIÓN

Punto pendiente por aclarar, revisar o localizar.

Punto pendiente que fue aclarado, verificado o comprobado.

Confrontado contra registro.

Confrontado contra documento original

Confrontado contra evidencia física.

EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

La evidencia de auditoría es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los estados financieros y proporcionar así al auditor una base para expresar su opinión, se obtiene diseñando y aplicando pruebas de auditoría.

Los tipos de evidencia son:

1. Examen Físico

2. Confirmación

3. Documentación

4. Observación

5. Consulta al cliente

6. Desempeño

7. Procedimientos analíticos

EVIDENCIAS DE AUDITORIA

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