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los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado.
CONCEPTO
los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen. Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor.
las cedulas de auditoria son documentos en los que se describen los procedimientos y tecnicas.
POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas
SE CONSTITUYEN
los papeles de trabajo están constituidos por:
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La planeación se inicia con la determinación de los índices y las marcas de Auditoría a usar, las Hojas de Trabajo en las cuales se consignan los datos tomados de los balances generales del período y del año anterior.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
CLASIFICACION
-POR SU USO
-ARCHIVO DE LA AUDITORÍA:
-ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORÍA
El ordenamiento de los papeles de trabajo deberá ser lógico y ágil, con el objeto de que su localización resulte fácil para cualquier persona. Los papeles del expediente continuo de Auditoría se ordenarán y archivarán por grupos o conceptos, atendiendo los datos o información que contenga. En este expediente se mantendrán los grupos que sean necesarios.
Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
Clasificación de las marcas de auditoria:
Marca
Significado
Cálculo verificado.
Cifra cuadrada.
Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios, etc.
Documento pendiente por aclarar, revisar o localizar
Punto pendiente por aclarar, revisar o localizar.
Punto pendiente que fue aclarado, verificado o comprobado.
Confrontado contra registro.
Confrontado contra documento original
Confrontado contra evidencia física.
La evidencia de auditoría es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los estados financieros y proporcionar así al auditor una base para expresar su opinión, se obtiene diseñando y aplicando pruebas de auditoría.
Los tipos de evidencia son:
1. Examen Físico
2. Confirmación
3. Documentación
4. Observación
5. Consulta al cliente
6. Desempeño
7. Procedimientos analíticos