control interno

Implementacion de un Sistema de Control Interno

Se constituye como un mecanismo confiable de control de gestion en el cumplimiento de la mision.

Este comprende unas fases , constituidas cada una por unas etapas y estas ultimas por actividades, las cuales se desarrollan secuencialemente a fin de consolidar el Control Interno de la entidad.

Fases de la implementacion de un Sistema de Control Interno

1

Planificacion.

2

Ejecucion.

3

Evaluacion.

Etapa 1: Acciones Preliminares

Formalizacion del compromiso.

Actividad 1

Suscribir el acta de compromiso

Actividad 2

Conformacion del comite de control interno

Actividad 3

Sensibilizar y capacitar en control interno

Etapa 2: Identificacion de las Brechas

Actividades preparatorias para la elaboracion del diagnostico del control interno.

Actividad 5

Realizar el diagnostico del SCI

Actividad 4

Elaborar el programa de trabajo para realizar el diagnostico del SCI

Etapa 3: Elaboracion del plan de trabajo para el cierre de las Brechas.

Formulacion de acciones para le cierres de la brechas identificadas en el diagnostico.

Actividad 6

Elaborar el plan de trabajo con base en el resultado del diagnostico del SCI, describe:

• objetivo del plan de trabajo
• descripcion de las acciones a tomar
• responsables de implementar cada accion.
• recursos requeridos.
• cronograma de trabajo

Etapa 4: Cierres de brechas.

Ejecucion de las acciones formuladas en el plan de trabajo, logrando el fortalecimiento de la gestion de la entidad.

Actividad 7

Ejecutar las acciones definidas en el plan de trabajo en los plazos estipulados. Cada area o dependencia debe ejecutarlas bajo la supervision del comite de control interno para asegurar el cumplimiento del Plan de Trabajo, esto consolida el SCI.

Etapa 5: Reportes de evaluacion y mejora continua.

Actividades enfocadas a viabilizar la evaluacion periodica del SCI, mejora continua y comunicacion de los logros alcanzados en la entidad .

Actividad 8

Elaborar reportes de evaluacion respecto de la implementacion del SCI.

Actividad 10

Retroalimentar el procesos de implementacion para la mejora continua, basandoce en los reportes de evaluacion.

Actividad 9

Elaboracion de un informe final, con informacion que recopile el proceso de implementacion del SCI.

Evaluación del Riesgo de Control

Es una medida de la expectativa del auditor de que los controles internos no evitaran que ocurra errores de importancia y no los detectaran o corregirán si ya han ocurrido.

La evaluación inicial se realiza para cada objetivo de auditoría relacionado a las operaciones de cada ciclo de operaciones

Ej: Ciclo de ventas y cobranzas

• ventas
• entradas de efectivo
• provisión
• registro de Ctas. incobrables

Ejemplo

Matriz

de Riesgo

Deficiencia de control:

Cuando no se puede evitar o

detectar un error.

Deficiencia importante:

existencia de probabilidad mas que remota que no evite un error inconsecuente.

Debilidad de importancia:

Si una deficiencia por si sola o combinada da una probabilidad mas que remota que afecte la información

Matriz

de Riesgo

3 niveles de evaluación de la ausencia de control

Escala de Probabilidad e Impacto.

El analisis del riesgo dependera de su origen y disponibilidad de los datos, para esto se debe diseñar una escala (cuantitativas, cualitativas o ambas). existen dos aspectos para el analisis de los riesgos identificados:

Escala Probabilidad e impacto

Probabilidad: Medida con criterios de frecuencia, teniendo en cuenta factores internos o externos.

Impacto: consecuencias que puede ocasionar la materializacion del riesgo.

Analisis cuantitativo

este análisis contempla valores numéricos; la calidad depende de lo exactas y completas que estén las cifras utilizadas. Básicamente se refiere a la construcción de indicadores que reflejen tanto la probabilidad de ocurrencia como el impacto que pueden causar.

Ejemplo

Matriz

de Riesgo

Ejemplo

Matriz

de Riesgo

Comunicaciones

Como parte del proceso de conocimiento de control interno y la evaluación de los riesgos de control, se requiere que el auditor comunique al comité.

Cartas a la Administracion

se prepara como un servicio del "valor agregado"

Comunicación al comité Auditor.

deficiencias importantes y las debilidades materiales (oportunidad de mejora).

Procedimientos sustantivos analiticos.

evalua la razonabilidad de una cuenta y consiste en comparar lo registrado con expectativas del auditor, y determinan el alcance de las pruebas de detalle.

1

Analisis de tendencias:

• Revisar el comportamiento de una cuenta e identificar las variaciones, para ser comparado con peridos anteriores, Ej: revision de la cuentas de gastos de personal.
• Analizar las tendencias entre cuentas relacionadas: Ej: el comportamiento de las ventas Vs el costode las ventas.

2

Pruebas de razonabilidad:

• Calculos para estimar el monto de una cuenta, utilizando informacion operativa y financiera, Ej: Al vender un unico producto por kilos se determina el vaor de la venta asi: Total kg vendidos * Precio promedio.
• Pueden evitar o reducir las pruebas de detalle.
• Se requiere informacion confiable, independiente y verificable.

Procedimientos Analiticos Sustantivos

Se realizan en siete pasos:

• Definir los objetivos de la prueba.
• Determinar la informacion que se va a utilizar de acuerdo con la cuenta que se va a probar.
• definir la diferencia maxima que se va a aceptar por parte del auditor entre el calculo y lo registrado.
• Ejecucion de los procedimientos para determinar la expectativa del auditor.
• Comparar la expectativa con lo registrado en contabilidad.
• Obtener las explicaciones con respecto a las diferencias significativas.
• Determinar las diferencias de auditoria y o procedimientos de detalle de ser necesario.

Pruebas de detalle de las transacciones y saldos.

Se realizan con el objetivo de obtener mayor evidencia de la proporcionada por la pruebas a los controles y los procedimientos analiticos.

1

2

3

5

4

Inspeccion fisica de los activos: para comprobar la existencia de un rubro determinado, Ej: Observacion directa de la PPE o participar en la toma de inventario.

Revision de documentacion soporte: verificar la existencia de rubros de los estados financieros, Ej: verificar las facturas de ventas o gastos de publicidad.

Revision de calculos realizados por el clientes: verificar la exactitud de un calculo, Ej: calcular las prestaciones sociales de un empleado y compararlo por lo ya realizado.

Pruebas de corte: con el fin de verificar lainformacion auditada, Ej:Verificar las facturas ya auditadas con las primeras por auditarsi quedaron registradas en el periodo adecuado.

Confirmacion con terceras partes, Ej: confirmacion de saldos por cobrar con clientes

(verificar la veracidad de la transaccion).

Pruebas de detalle de las transacciones y saldos.

Otras pruebas:

• Revision de conciliaciones realizadas por el cliente.
• Pruebas asistidas por computador.
• Pasivos no registrados.
• Pagos posteriores.
• Seleccion de partidas (A juicio del auditor / muestreo de auditoria)

A juicio del auditor :

• 100% de la poblacion.
• Cubrimiento.
• Partidas especificas (sospechosas,extraordinarias,ajustes manuales,trans. no rutinarias,Saldos inactivos.)