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IMPUESTO DE TIMBRE
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IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL
Antecedentes
Antecedentes
- Antes, impuesto de papel sellado o estampilla
- En 1880, se reglamentó como renta nacional para fortalecer los ingresos fiscales
- La Ley 39 suprimió el impuesto en 1981
Normatividad
Normatividad
- Libro Cuarto del Estatuto Tributario
- Ley 6 de 1992
- Decreto 2200 de 2016
Impuesto de Timbre
Definición
Recae sobre los documentos públicos o privados en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones
Elementos del Impuesto de Timbre
Elementos
Sujeto Activo
Sujeto Activo
El ente que tiene derecho a la prestación o pago es la Nación
Sujeto Pasivo
Sujeto Pasivo
Es aquel a quien se atribuye la realización del hecho generador
Contribuyente
Agentes de retención
Contribuyente
Es el deudor o sujeto que resulta afectado económicamente por el gravamen
Contribuyente
Las personas naturales
Las personas jurídicas y sus asimiladas
Las entidades públicas no exceptuadas expresamente
Agentes de Retención
Agente de Retención
Son responsables del impuesto de timbre y las sanciones
Son agentes de retención:
Son agentes de retención:
Personas naturales comerciantes: 30.000 UVT – $955.770.000 en I.B o P.B
Personas jurídicas y asimiladas
Notarios, por las escrituras públicas
Entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal
Bancos, por el impuesto correspondiente a los cheques
Agentes consulares del gobierno, por los documentos otorgados en el exterior
Almacenes generales de depósito, por los certificados de depósito y bonos
Entidades de cualquier naturaleza, por la emisión de títulos
Obligaciones de los agentes de retención
Obligaciones de los agentes de retención
Efectuar la retención sobre los documentos públicos o privados
Declarar y pagar los valores retenidos en los lugares y plazos
Registrar una cuenta denominada "Impuesto de timbre por pagar”
Relación detallada de las actuaciones y documentos gravados
Expedir un certificado de retención, según el formato que expide la DIAN:
- Indicando fecha y cuantía
- Los apellidos, nombre o razón social y número de identificación tributaria
- El valor pagado incluido el impuesto y las sanciones e intereses
- El certificado deberá expedirse a más tardar el último día del mes siguiente
Hecho Generador
Hecho Generador
Es la suscripción, modificación, prórroga, otorgamiento o aceptación de documentos en los que consten obligaciones económicas
sigche
worl
Elementos fundamentales del hecho generador
Existencia de documento
Elementos fundamentales del hecho generador
Contenido del documento
Aspecto territorial
Cuantía del documento
Aspecto subjetivo
Base Gravable
Base Gravable
Cuantía superior a
6.000 UVT - $191.154.000
Tarifas
La Ley 1111 de 2006 modificó la tarifa del Impuesto del Timbre del 1.5% prevista en el artículo 519 del Estatuto Tributario a 0%
Tarifas
Cualquier cuantía
Documentos privados sometidos al impuesto de timbre, cualquiera fuere su cuantía
- Cheques: 0,0003 UVT – $9,55 por cada uno
- Bonos nominativos y al portador: 0.5% sobre su valor nominal
- Certificados de depósito: 0,03 UVT – $955,77
- Garantías otorgadas por los establecimientos de crédito:
0.5% por una sola vez, sobre el valor de la comisión o prima, recibidos por la entidad garante
Sin cuantía
Documentos sin cuantía gravados con el impuesto de timbre
- Pasaportes ordinarios 1,5 UVT – $47.789
- Las revalidaciones de pasaportes 0,6 UVT – $19.115
- Explotación de bosques 3 UVT – $95.577 por hectárea
- Explotación de maderas finas 9 UVT – $286.731 por hectárea
- Aporte de una zona esmeraldífera 15 UVT – $477.855
- Licencias para portar armas de fuego 6 UVT – $191.154
Documentos sin cuantía gravados con el impuesto de timbre
- Renovaciones de porte de armas 1,5 UVT – $47.789
- Licencias comercio de municiones 45 UVT – $1.433.655
- Renovaciones de comercio de municiones 30 UVT – $955.770
- Cada reconocimiento de personería jurídica 6 UVT – $191.154
- P.J. en entidades sin ánimo de lucro 3 UVT – $95.577
Visas expedidas a los extranjeros
Las visas que se expidan a los extranjeros causan impuesto de timbre
- La visa temporal US$45
- La visa ordinaria US$75
- La visa de negocios transitoria US$120
- La visa de negocios permanente US$225
- La visa de residente US$225
Documentos sin cuantía gravados con el impuesto de timbre
- La visa de residente para la persona casada con nacional colombiano US$120
- La visa de estudiante US$30
- La visa de turismo US$30
- Las visas de tránsito US$15
- Otro tipo de visas US$75
Impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior
Actuaciones que se cumplan en el exterior
Mediante Decreto 2200 del 30 de diciembre de 2016, se modificaron las tarifas de las actuaciones que se cumplen ante funcionarios diplomáticos o consulares del país para los años 2017, 2018 y 2019
Para actuaciones que se cumplan en el exterior
- Pasaportes ordinarios US$56
- Certificaciones US$12
- Autenticaciones efectuadas por los cónsules colombianos US$12
- Reconocimiento de firmas ante cónsules colombianos US$12
- Protocolización de escrituras públicas US$218
No causan impuesto de timbre
No causan
Constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones relacionadas con crédito externo
Algunas actuaciones y documentos exentos del impuesto de timbre
Documentos Exentos
Escrituras públicas de enajenación de inmuebles para viviendas
Entidades de derecho público o entidades oficiales
Pagos
Se da en la presentación de la declaración
Pago y
Sanciones
Declaración mensual de retenciones en la fuente
Formulario 350
Sanciones
Las sanciones recaen sobre el agente de retención
Sanciones
- Multa de 4 UVT por admisión de documentos sin el pago del impuesto
- Multas sucesivas de 7 UVT a 360 UVT para quien impida y obstaculice el control del impuesto de timbre
- Multa de 1.5 UVT a 7 UVT por no prestar apoyo y garantías
Bibliografía
- Estatuto Tributario
- Decreto 2200 del 30 de Diciembre de 2016
- Ley 6 de 1992
- Ley 1111 de 2006
- Oficina de Estudios Económicos-DIAN. (2007). Generalidades del Impuesto de Timbre en Colombia. Bogotá