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Un ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa, habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos, gastos, activos y pasivos a sus ejercicios correspondientes.
No hay un listado cerrado de ajustes contables, pero los más habituales son los siguientes:
El inmovilizado de la empresa, al someterlo a amortización, genera para la empresa un gasto (es la llamada cuota de amortización, que indica el valor que el inmovilizado va perdiendo).
Al cierre del ejercicio contable, hay que tenerlo en cuenta, por tanto, como un gasto para su ajuste.
El balance de la compañia ABC Ltda. Aparece en septiembre 30 del año 01 un saldo en las cuentas de saldos intagibles- patentes un valor de $12.000.0000.
fecha codigo cuenta debe haber
jul-31 516510 operacionales intagibles $ 200.000
169815 amortizacion acumulada intagibles $ 200.000
Por motivos legales, la empresa puede estar obligada a realizar una revalorización de determinados activos y pasivos (por ejemplo, revalorizar las acciones por su valor de cotización).
A fecha de 1 de junio hemos adquirido 100 acciones de una empresa cotizada por 10 u.m. / acción. El Plan General de Contabilidad establece que a 31 de diciembre hay que realizar una revalorización de las acciones por su valor de cotización. A fecha 31 de diciembre, estas acciones cotizan a 15 u.m. /acción. Entonces tenemos que realizar un ajuste por revalorización de 500 u.m. (100 acciones x (15 u.m. -10 u.m. ) ). Estas 500 u.m. son un ingreso.
Se trata de tener en cuenta las existencias que quedan en el almacén a fecha de 31 de diciembre y calcular la diferencia con respecto a las existencias iniciales a fecha de 1 de enero.
Cuando aumentan las existencias se registran como un ingreso, y cuando disminuyen, como un gasto.
La sociedad “Añil, S.A.” se dedica a la fabricación de zapatos. Este es el valor de sus existencias iniciales y finales
Productos Terminados 9.000 8.000
Productos Semiterminados 7.000 10.000
Embalajes 3.000 3.000
Se pide: Contabilizar la variación de existencias a 31 de diciembre de 2.016
En ocasiones, los activos de una empresa pierden valor por circunstancias excepcionales. Los deterioros afectan a todos los activos de la empresa, no solo a los inmovilizados.
Este deterioro se contabiliza como un gasto y, por tanto, minora el resultado contable. Se puede realizar a fecha de cierre de ejercicio o en el momento en el que se detecta el deterioro.
Este ajuste nos permite imputar los ingresos y los gastos al ejercicio que corresponda. Son ingresos y gastos que hemos contabilizado en el ejercicio actual, pero que realmente pertenecen a ejercicios futuros.
Se trata de deudas a largo plazo en el ejercicio corriente que, al comenzar el nuevo ejercicio, pasarán a ser deudas a corto plazo
El 1 de abril del año X contraemos una deuda que tenemos que devolver en 15 meses, es decir, el 1 de julio del año X+1. A fecha de 1 de abril del año X la contabilizamos como deuda a largo plazo (porque es a más de 12 meses). Sin embargo, cuando llega el 31 de diciembre del año X solo quedan 6 meses para que tengamos que devolver esa deuda. Por tanto, tendremos que reclasificar esa deuda al corto plazo (porque es a menos de 12 meses).
La depreciación es la pérdida de valor de un bien como consecuencia de su desgaste con el paso del tiempo. La depreciación es la pérdida de valor de un bien como consecuencia de su desgaste con el paso del tiempo.
Los métodos de depreciación más importantes son los siguientes:
Es el método más utilizado en las empresas y consiste en una amortización constante en el tiempo como consecuencia de dividir el valor del bien o activo por la vida útil del mismo.
El cálculo de la depreciación mediante el procedimiento de línea recta es el siguiente:
Valor del activo 120.000.000
Vida útil del activo 5 años
Depreciación anual 120.000.000/5 = 24.000.000
Depreciación mensual 120.000.000/60 = 2.000.000
Si la empresa maneja cuota de salvamento, esta se detrae del valor del activo y la diferencia es la que se deprecia.
Este es un método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor alícuota de depreciación en los primeros años de vida útil del activo.
Este método parte del supuesto que durante los primeros años el activo sufre un mayor desgaste y por tanto se reconoce una mayor alícuota de depreciación.
La fórmula que se aplica es: (Vida útil/suma dígitos)*Valor activo
Donde se tiene que: Suma de los dígitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida útil del activo.
Ahora determinemos el factor.
Suponiendo el mismo ejemplo del vehículo tendremos:
(5(5+1)/2 (5*6)/2 = 15
Luego, 5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer año, la depreciación será igual al 33.333% del valor del activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)
Para el segundo año: 4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo año la depreciación corresponde al 26.666% del valor del activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)
Para el tercer año: 3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciación para el tercer año corresponderá al 20 del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)
Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos. Este método va en función a la productividad.
Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida útil 20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le carga un costo por depreciación de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000 unidades, tenemos que la depreciación por el primer periodo es de: 2.000 * 500 = 1.000.000, y así con cada periodo.
Es un método de depreciación acelerada que contabiliza un valor conocido como valor de salvamento y que se compara con el valor del activo.
La fórmula a utilizar es la siguiente:
Tasa de depreciación = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n
Donde n es el la vida útil del activo.
Continuando con el ejemplo del vehículo (suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor del vehículo) tendremos:
1- ( 3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904
Una vez determinada la tasa de depreciación se aplica al valor el activo sin depreciar, que para el primer periodo es de 30.000.000
Entonces 30.000.000 x 0,36904 = 11.071.279,67
Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.000-11.071.279,67) = 18.928.720,33, por lo que la depreciación para este segundo periodo será de:
18.928.720,33 x 0,36904 = 6.985.505,22
Así sucesivamente hasta el último año de vida útil
El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas una vez finaliza un ejercicio contable.
Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una pérdida o una utilidad.
Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los ajustes y conciliaciones del caso.
Entre los ajustes más importantes que se deben hacer está la depreciación de los activos fijos, la amortización de los activos intangibles y diferidos, la provisión de cartera y los ajustes necesarios en los inventarios.
Es importante también la conciliación de las cuentas bancarias lo que le permitirá realizar los ajustes necesarios a dichas cuentas.
utilidad neta - impuestos - reservas=utilidad del ejercicio
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