Delitos Fiscales

CÓDIGO PENAL

Define el delito fiscal cuando se defrauda una cantidad superior a los 120.000€ a la Hacienda Público o 50.000€ (aproximadamente 3,091.88mx a 1288.44mx) si la cantidad es defraudada a la Seguridad Social. Ambos fraudes incluyen la denominación de delito fiscal.

¿Cuál es la diferencia con la infracción tributaria?

Delito Fiscal

Infracción Tributaria

Se castiga la pena de prision de 1 a 4 años puede castigarse con una multa del 100% de la cantidad defraudada.

Es una acción voluntaria contemplada por la legislación. Deben darse por los siguentes hechos.

- Una norma debe describir esa conducta como sancionable.

Se llega defraudar aquellas personas que omite los ingresos tributarios y deja de ingresar la cuota correspondiente.

-Que sea prevista la sanción a aplicar

-Que exista culpabilidad por parte del infractor. Puede venir con la intencionalidad o la negligencia en el acto.

Su grado máximo si se demuestra que se han utilizado personas interpuestas para ocultar la identidad del defraudador

Pueden clasificarse como leves, graves o muy graves.

RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES

Los Artículos 95 y 96 del Código Fiscal de la Federación establecen quiénes pueden ser los responsables de delitos fiscales.

-Concierten la realización del delito.

-Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley.

-Cometan conjuntamente el delito.

-Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.

-Induzca dolosamente a otro a cometerlo.

-Ayuden dolosamente a otro para su comisión.

-Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.

SUJETO PASIVO

No resulta ser sujeto pasivo el contribuyente, a quien el obligado solidario tenga a su cargo el deber de retenerle el pago de contribuciones y efectuada la retención, sino que el sujeto pasivo resulta ser el fisco, porque es a su favor que se ha determinado el crédito fiscal. De esta suerte, el ejercicio de derechos o acciones está a favor de la Hacienda Pública, no del contribuyente a quien se le han retenido impuestos, sin perjuicio de la acción o acciones que éste tenga contra el retenedor.

CONTRABANDO

Cuando se introduzcan mercancías omitiendo el pago total o parcial compensatorias,Art. 102 CFF.Son 3 meses a 5 años de prisión, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas, es de hasta $1,104,530.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de hasta de $1,656,780.00.

PRESUNCIÓN DE CONTRABANDO

Se descubra vehículos extranjeros, se descarguen subrepticiamente, se encuentren en tráfico de alturas, a bordo de una embarcación, aterrice una aeronave o se introduzca por territorio no autorizado mercancías extranjera, no justifique el faltante de mercancías, etc. Art.103 CFF

ASIMILACIÓN DE CONTRABANDO

Venden, comerciar, adquirir o tener en su poder vehículos importados en franquicia, retirar de la aduana, recintos fiscales o fiscalizados, envases con bebidas alcohólicas, certificar falsamente el origen de las mercancías, señalar en los pedimentos de importación falsos, violar medios de seguridad utilizados por personal autorizado. Art.105 CFF

TIPOS DE DELITOS FISCALES EN MEXICO

Los delitos enunciados por el Código son los siguientes:

A. Encubrimiento (artículo 96);

B. De funcionarios o empleados públicos (artículo 97);

C. Tentativa (artículo 98);

D. Continuado (artículo 99);

E. Contrabando (artículo 102);

F. Asimilados al contrabando (artículo 105);

G. Defraudación fiscal (artículo 108);

H. Asimilados a la defraudación fiscal (artículo 109);

I. Relativos al Registro Federal de Contribuyentes (artículo 110);

J. Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación (artículo 111);

K. De depositarios e interventores (artículo 112);

L. Relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales (artículo 113);

M. Cometidos por servidores públicos con motivo de visitas domiciliarias, embargos y revisión de mercancías ilegalmente (artículo 114);

N. Robo o destrucción de mercancías en recintos fiscales o fiscalizados (artículo 115); y,

O. Operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas (artículo 115 Bis).

Penalidad

El delito de defraudación fiscal se sancionara con las siguientes penas.

-Cuando el monto de lo defraudado no exceda de 1, 369, 930 pesos, tendra una prisión de 3 meses a 2 años, si se llega a excedir a un precio de

$1,369,930 la condena seria alrededor de 2 a 5 años pero cuando sea mayor de $2,054,890 el monto de prision es de 3 a 9 años.

Defraudación fiscal calificada.

El delito fiscal y los previos en el Art 109 del código penal seran calificados cuando se originen por:

• Usar documentos falsos
• Omitir reitiradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen
• No llevar los sistemas o registros contables a que se este obligando
• Omitir contribuciones
• Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones
• Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones

¿En que consiste?

Se comete evitando el pago de tributos, cantidades retenidas o que hubieran debido retener o ingresos a cuenta de retribuciones en especie, obteniendo indebidamente, devoluciones o beneficios fiscales.

el objeto del delito puede consistir en:

• El impago de tributos.
• El disfrute indebido de beneficios fiscales.
• El impago de retenciones satisfechas, o que se hubieran debido retener.
• El impago de los ingresos a cuenta de retribuciones en especie.
• La obtención indebida de devoluciones.

FORMATO APA

1.-Vazquez A. (2018). El delito fiscal. Recuperado de https://www.tuabogadodefensor.com/delito-fiscal/#

2.- Molina. Pedro,M (3 mayo 2018). Infracción tributaria y delito fiscal ¿cuál es la diferencia? Recuperado de https://www.martinmolina.com/2018/05/03/infraccion-tributaria-y-delito-fiscal-cual-es-la-diferencia/

3.- Vásquez Malpica.A (23 mayo 2016). Delitos fiscales. Recuperado de https://sanchezpinedasc.wordpress.com/2016/05/23/delitos-fiscales/

4.-O. (29 noviembre 2013).Bases fiscales (archivo PDF) recuperado de https://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/lic/CF/BF/S10/BF10_Lectura.pdf

5.- ¿Qué es la defraudación fiscal y como se sanciona? (23 octubre 2017). Recuperado de https://www.soyconta.com/que-es-la-defraudacion-fiscal-y-como-se-sanciona/

6.-San Isisdro. R. (7 abril 2017). Paises con mayor fraude fiscal. Recuperado de https://www.expansion.com/economia/2017/04/07/58e76773ca4741712a8b46ad.html

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