PTU, MARCO LEGAL Y FISCAL, EJEMPLO

HISTORIA

La definición actual de reparto de utilidades se adoptó en el Congreso Internacional de Reparto de Utilidades en París en 1889.

"Arreglos permanentes bajo los cuales los trabajadores reciben regularmente, además de sus sueldo y salario, una participación en alguna base predeterminada, en sus utilidades generadas. La suma que les corresponde a los trabajadores varía con el nivel de utilidades."

Canadá, Estados Unidos, Inglaterra, Italia, Australia, Nueva Zalanda, Alemania y Francia.

No en todos los países el sistema de repartición de utilidades es obligatorio.

Colombia, Brazil, España, Venezuela, Perú, Ecuador y México.

Por lo contrario de

Experiencias significativas

Francia 1842

Segunda mitad siglo XIX

Francia 1820

Edme-Jean Leclaire. Empresa de pintura casera en 1842, que se mantuvo en su lugar hasta su muerte en 1876.

Compañía Nacional Francesa de Seguros

John Stuart Mil, en “Principios de Economía Política” hizo la observación de que en varios departamentos de la industria hay casos en los que todo el que contribuya a la obra ya sea por trabajo o recursos pecuniarios, tiene el interés de un socio en si mismo, proporcional al valor de su contribución.

1865

Henry Briggs and Co. Reestructuró su operación minera en Yorkshire. La compañía dispuso que cada vez que las ganancias superaran el 10%, la mitad del superávit se dividiera entre los trabajadores como un bono.

HISTORIA EN MÉXICO

1800

1856

"Así es que, el grande, el verdadero, problema social, es emancipar a los jornaleros de los capitalistas; la resolución es muy sencilla y se reduce a convertir en capital el trabajo. Esta operación, exigida imperiosamente por la justicia, asegurará al jornalero, no solamente el salario que conviene a su subsistencia, sino un derecho a dividir proporcionalmente las ganancias de todo empresario".

El patrón decide el monto, la fecha y los beneficiarios.

Ignacio Ramírez, fue un visionario que marcó un antes y un después, gracias a su discurso.

1917

Actualmente

1962

La Ley marca un plazo de 60 días después de la fecha en que se debió presentar la declaración anual para el reparto de utilidades.

Se establece en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos incluyéndose en el artículo 123

Adolfo López Mateos, se reforma la LFT, creando la Comisión Nacional de Participación de Utilidades con representantes de gobiernos, patrones y trabajadores.

Personas Físicas y Morales

Morales: 30 de Mayo.

Físicas: 29 de Junio.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

El artículo 123, apartado “A”, fracción IX de la Constitución regula el derecho al disfrute del reparto de utilidades y las bases para su determinación y otorgamiento.

LEY FEDERAL DEL TRABAJO

CAPITULO VIII

Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas

Artículo 117

Artículo 118

Artículo 120

Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.

La Comisión Nacional practicará las investigaciones y realizará los estudios necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la economía nacional.

El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que corresponderá a los trabajadores en las utilidades de cada empresa.

Artículo 123

Artículo 122

La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales

El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.

1. Se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año.

2. Se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.

Artículo 125

Para determinar la participación de cada trabajador se observarán las normas siguientes:

3. Los trabajadores podrán hacer las observaciones que juzguen conveniente, dentro de un término de quince días.

1. Una comisión integrada por igual número de representantes de los trabajadores y del patrón formulará un proyecto, que determine la participación de cada trabajador y lo fijará en lugar visible del establecimiento.

2. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se ponen de acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo.

4. Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma comisión a que se refiere la fracción I, dentro de un término de quince días.

Artículo 126

1. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento.

Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades:

6. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de Economía.

2. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento.

5. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.

4. Las instituciones de asistencia privada, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios. (Organizaciones no gubernamentales)

3. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de exploración.

Artículo 127

No participan:

Si participan:

Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades.

Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de utilidades.

Los trabajadores con contratos de forma independiente.

El personal pagados con honorarios.

• Trabajadores de confianza (Si el sueldo es mayor al del trabajador sindicalizado de más alto salario , se considera este último salario, aumentado en 20%.).
• El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo.
• Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el período de incapacidad temporal.
• Los trabajadores eventuales (si trabajan 60 dias o más).

Artículo 130

Las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades quedan protegidas por las normas contenidas en el artículo 98.

Artículo 98

Los trabajadores dispondrán libremente de sus salarios. Cualquier disposición o medida que desvirtúe este derecho será nula.

Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (RQCNPTUE):

Prevé el porcentaje de la base gravable que debe repartirse entre los trabajadores (10%).

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artículo 9

Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

Artículo 109

Artículo 152

Prevé la forma en la que los contribuyentes deben calcular la renta gravable, la cual en términos de la LFT sirve como base para el reparto de las utilidades

Para los efectos de esta Sección, para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de conformidad.

Manual Laboral y Fiscal sobre la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (MLFPTU):

Señala el marco legal para el cumplimiento del pago de la PTU, además de contemplar criterios específicos sobre imprecisiones u omisiones de las normas laborales en la materia.

PERSONAS MORALES y FÍSICAS

Artículo 86, Frac. VI

Es obligatorio para las personas morales y físicas presentar la declaración anual dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal, y señalar en ella la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la PTU.

Artículo 16

Dispone que la renta gravable para la PTU a que se refiere el inciso e de la fracción IX del artículo 123 de la CPEUM y el artículo 120 de la LFT, en el caso de las personas morales y físicas que tributan en el régimen general, se determinará conforme al siguiente procedimiento:

PROCESO PARA DETERMINAR LA PTU

• Determinar el monto a repartir.

• Dividirla en dos partes iguales (50% días trabajados en el año y 50% monto del salario de los trabajadores durante el año).

• PTU por días trabajados.

a) Esta cantidad (50% del monto a repartir) divídela entre el total de días laborados por los trabajadores con derecho a participar.

b) El resultado de esta división, utilidad por día trabajado, se multiplica por los días laborados individualmente por el trabajador.

• PTU por salario.

a) La otra parte de la cantidad (50% del monto a repartir) se divide entre la suma total de los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a participar.

b) El resultado de esta división, utilidad por peso ganado, se multiplica por el total del salario percibido individualmente por cada trabajador, resultando así la participación por salario pagado.

PROCESO PARA DETERMINAR LA PTU

• Total de Utilidad: Suma el resultado de tu PTU por días trabajados más PTU por salarios y obtendrás un valor final.

• Con las cantidades obtenidas, se realiza el cálculo con cada uno de los trabajadores, multiplicando tanto por días como por salarios el factor correspondiente para obtener su total de pago.

• Aplica la resta de impuestos pertinentes.

PROCESO PARA DETERMINAR EL CÁLCULO DEL ISR

Artículo 96

Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.

NÓMINA

La nómina es un documento acreditativo que refleja el salario del trabajador por parte de la empresa.

Nómina ordinaria

Nómina extraordinaria

Son pagos como la PTU, el aguinaldo, bonos, finiquitos y pagos por separación.

Es el pago del sueldo fijo ya sea semanal, quincenal o mensual.

Se pagarán impuestos por reparto de utilidades, es decir, habrá retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR), pero sólo la parte que exceda del equivalente a 15 días de salario mínimo.

Cuando no se recibe el pago de utilidades o no esta completo el pago, se cuenta con el plazo de un año para reclamarlas, a partir del día siguiente a las fechas límite establecidas (30 de mayo o 29 de junio).

La Comisión Mixta de Reparto de Utilidades es un derecho de los trabajadores y una obligación de los patrones, para poder elaborar el proyecto de reparto de utilidades individual de cada trabajador.

Descuentos que se aplican a la PTU, dado que todos los demás están prohibidos, y son:

• Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de utilidades, pérdidas, averías o adquisición de artículos producidos por la empresa. Esta cantidad no puede ser mayor 30%, excepto cuando se trate de trabajadores con salario mínimo.
• Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos y ascendientes decretado por la autoridad competente.
• El impuesto sobre la renta que corresponda, en su caso, por las utilidades percibidas.

2. Dividir el monto en dos partes iguales y se determinan los siguientes factores:

3. Con los valores obtenidos, se determina lo siguiente:

PTU por salario

Total del PTU

PTU por días laborados

Suma de los dos resultados

(Salario Percibido) x (Factor por salario percibido)

(Días trabajados) x (Factor por día trabajado)

4. Se realiza el cálculo para cada trabajador:

NÓMINAS

Cálculo