NIA 600

Las disposiciones legales o reglamentarias pueden prohibir al socio del encargo del grupo rehusar o renunciar a un encargo.

OBJETIVOS

Referencia al PROCESO DE CONSOLIDACIÓN

• Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo; y
• Si actúa como auditor de los estados financieros del grupo:

a. El reconocimiento, la medida, la presentación y la revelación de la información financiera de los componentes en los estados financieros del grupo mediante consolidación, consolidación proporcional o los métodos contables de la participación o del costo.

i. La comunicación clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y el momento de realización de su trabajo sobre la información financiera relacionado con los componentes, así sobre sus hallazgos; y

ii. La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la información financiera de los componentes y el proceso de consolidación, para expresar una opinión sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

b. La agregación en unos estados financieros combinados de la información financiera de componentes que no tienen una dominante, pero que están bajo control común.

Auditor del componente: auditor que, a petición del equipo del encargo del grupo, realiza un trabajo para la auditoría del grupo, en relación con la información financiera de un componente.

Estados financieros del grupo: Se refiere a estados financieros combinados, es decir, que resultan de la agregación de la información financiera preparada por componentes que no tienen una entidad dominante, pero se encuentran bajo control común

Comunicación con la dirección del grupo:

PROCESO DE CONSOLIDACIÓN

El equipo del encargo del grupo determinará las deficiencias identificadas en el control interno que deben ser comunicadas a los responsables del gobierno a la dirección del grupo de conformidad con la NIA 265. El equipo del encargo del grupo considerará:

a. Las deficiencias en los controles internos del grupo que dicho equipo haya identificado;

b. Las deficiencias en el control interno que dicho equipo haya identificado en los componentes; y

c. Las deficiencias en el control interno sobre las que los auditores de un componente hayan llamado la atención del equipo del encargo del grupo.

De conformidad con el apartado 17, el equipo del encargo del grupo obtendrá conocimiento de los controles del grupo y del proceso de consolidación, incluidas las instrucciones proporcionadas por la dirección del grupo a los componentes.

El equipo del encargo del grupo diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores, en relación con el proceso de consolidación para responder a los riesgos valorados de incorreción material en los estados financieros del grupo surgidos en el proceso de consolidación.

COMUNICACIÓN CON EL AUDITOR DE UN COMPONENTE

El equipo del encargo del grupo comunicará, en el momento oportuno, sus requerimientos al auditor de un componente. La comunicación especificará el trabajo a realizar, así como el uso que se va a hacer de ese trabajo, y la forma y el contenido de la comunicación del auditor del componente al equipo del encargo del grupo.

NIA 600

Responsabilidad

IMPORTANCIA RELATIVA

El socio del encargo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría del grupo de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, así como de que el informe de auditoría que se emita sea adecuado a las circunstancias.

La importancia relativa para los estados financieros del grupo en su conjunto, en el momento en el que establezca la estrategia global de auditoría del grupo.

CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LO COMPONENTES)

Valoración del Riesgo

Si el auditor de un componente realiza una auditoría de la información financiera de un componente significativo, el equipo del encargo del grupo participará en su valoración del riesgo realizada por el auditor de dicho componente para identificar riesgos significativos de incorrección material en los estados financieros del grupo.

Componentes Significativos

a. Una auditoría de la información financiera del componente aplicando la importancia relativa determinada para éste.

b. Una auditoría de uno o más saldos contables, tipos de transacciones o información a revelar en relación con los probables riesgos significativos de incorrección materiales en los estados financieros del grupo.

c. Procedimientos de auditoría específicos en relación con los probables riesgos significativos de incorrección material en los estados financieros del grupo.

En el caso de un componente que sea significativo porque es probable que incorpore riesgos significativos de incorreción material a los estados financieros del grupo, debido a su naturaleza o circunstancias específicas, el equipo del encargo del grupo, o el auditor del componente en su nombre, realizará una o más de las actuaciones siguientes:

Dependiendo de la naturaleza y circunstancias del grupo, pueden ser referencias apropiadas los activos, los pasivos, los flujos de efectivo, beneficios o el volumen de operaciones del grupo. Por ejemplo, el equipo del encargo del grupo puede considerar que los componentes que superen 15% de la referencia elegida son significativos. Un porcentaje mayor o menor puede, sin embargo, considerarse apropiado según las circunstancias.

El socio del encargo del grupo deberá:

a. En el caso de un nuevo encargo, no aceptar el encargo, o, en caso de un encargo recurrente, renunciar al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.

b. En el caso de que disposiciones legales o reglamentarias prohíban al auditor rehusar un encargo o si la renuncia al encargo no es posible por otro motivo, una vez realizada la auditoría hasta donde le haya sido posible, denegar la opinión sobre los estados financieros del grupo.

Conocimientos del auditor de un componente

Aceptación y continuidad

Si el equipo del encargo del grupo y el auditor de un componente comparten:

• Políticas y procedimientos comunes para la realización del trabajo.

Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos:

• Políticas y procedimientos de control de calidad comunes; o
• Políticas y procedimientos de seguimiento comunes.

El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorreción material mediante la obtención de conocimiento de la entidad y de su entorno. El equipo del encargo del grupo deberá:

Si el socio del encargo del grupo concluye que:

a. Al equipo del encargo del grupo no le va a ser pósible obtener evidencia de auditoria suficiente adecuada, débido a restricciones impuestas por la dirección del grupo.

b. el posible afecto de esta imposibilidad dará lugar a una denegación de opinión sobre los estados financieros del grupo.

a. Mejorar su conocimiento de grupo, de sus componentes, y de sus entornos, así como los controles del grupo, durante la fase de aceptación o continuidad.

b. Obtener conocimiento del proceso de consolidación, incluidas las instrucciones emitidas por la dirección del grupo a los componentes.

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