las NIA 200 a 240

NIA 210

Esta NIA Habla sobre las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.

Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad

Otros factores que afectan a la aceptación de un encargo de Auditoria

El auditor no aceptará el encargo de auditoría propuesto:

a)Si determina que no es aceptable el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de EE.FF.

b)Si no se ah alcanzado el acuerdo mencionado en las condiciones previas.

Acuerdos de los terminos del encargo de Auditoria

Condiciones Previas a la Auditoria

• Carta de encargo u otra forma de acuerdo escrito

• Estructura y contenido de la carta de encargo.

Escepticismo Profesional

• Proporcionan un grado de seguridad.

• Que existan buenos criterios en la interpretacion de la informacion.

• Presentacion fiel de los EEFF.

NIA 210

Posición critica y evaluativa sobre la evidencia de la auditoría para identificar su validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los documentos.

Juicio profesional.

REQUISITOS

Código de Ética

Principios fundamentales:

• Integridad: debe ser sincero y honesto en todas las relaciones profecinales.
• Objetividad: no debe permitir favoritismos o conflictos de interés influyan en su juicio profesional.
• Competencia profesional: debe mantener sus habilidades y conocimientos en nivel apropiado y actualizado.
• confidencialidad: no revelar información a terceros.

El auditor cumplirá los requisitos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables a los encargos de auditoría de EE.FF.

Estos requisitos estan comprendidos en el codigo de etica para contadores profesionales

Requisito de ética relacionados a la auditoría de estados financieros

Los entrenamientos, conocimientos y experiencia le permite al auditor desarrollar competencia necesaria para lograr juicios razonables.

El juicio profesional es necesario para evaluar la evidencia, determinar la importancia relativa, riesgos de auditoría, y dictaminar sobre EE.FF.

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando:

a)la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría.

b)la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección

Control interno

Objetivo

Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

• Libres de incorrección material, debida a fraude o error.

• El control interno puede proporcionar a la entidad una seguridad razonable de que alcanzará sus objetivos de información financiera.

Acuerdo sobre las responsabilidades de la direccion

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría.

La dirección ha reconocido y comprende que tiene las responsabilidades:

El auditor tenga una expectativa razonable de obtener la información necesaria para realizar la auditoría.

Se llega a un acuerdo con la dirección de que ésta reconoce y comprende que, al acordar y dejar constancia de los términos del encargo de auditoría.

Si la dirección rehúsa reconocer sus responsabilidades o proporcionar las manifestaciones escritas, el auditor no podrá obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. En estas circunstancias, no sería adecuado que el auditor aceptara el encargo de auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el Auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. Asimismo explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIA , incluida la obligación de cumplir las NIA.

NIA 200

“ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA”

NIA 200

CONCLUSIONES

El auditor:

a)Determinará si el marco de información financiera es aceptable.

b)Obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y comprende su responsabilidad en relación con:

• La preparación de los estados financieros
• El control interno que permitir la preparación de EE.FF libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Un cambio en las circunstancias que afecte a los requerimientos de la entidad, o un malentendido originalmente pueden considerarse bases razonables para solicitar una modificación del encargo de auditoría.

Por el contrario, puede no considerarse razonable una modificación cuando parezca estar relacionada con información incorrecta, incompleta o insatisfactoria por cualquier otra causa. * Un ejemplo sería cuando el auditor no consigue obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a las cuentas a cobrar y la entidad solicita que el encargo de auditoría se convierta en un encargo de revisión para evitar una opinión con salvedades o una denegación de opinión.

• La NIA 200 es importante porque regula las responsabilidades del auditor, establece y brinda pautas sobre el control de calidad en el personal de las Sociedades de Auditoría ( SOA ), procedimientos, información financiera, etc.

• La NIA 210 es el acuerdo que proceden a realizar el Auditor con la direccion, entidad o gobierno de la entidad; acordando a travez del documento los terminos del encargo de auditoria; el cual incluye ciertas condiciones previas a la auditoria.

• La NIA 220 establece guias al procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditoria.

• La NIA 240 es de suma importancia ya que da herramienta al auditor para la identificacion de fraude y como proceder ante este.

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoria

Condiciones previas a la Auditoria

La auditoría de estados financieros

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.

Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los EE.FF considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.

El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no detectar las que se deben a error. Esto se debe a que el fraude puede conllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultación.

En el caso de que un objetivo de una NIA no pueda alcanzarse, el auditor evaluará si ello le impide alcanzar sus objetivos globales y, en consecuencia, si requiere que el auditor, de conformidad con las NIA, exprese una opinión modificada o renuncie al encargo

El hecho de no alcanzar un objetivo constituye un hecho significativo que debe ser documentado.

Escepticismo Profesional

Objetivo no alcanzado

Realización de la auditoría de conformidad con las NIA.

NIA 240

El auditor cumplirá los requerimientos de las NIA salvo que en las circunstancias de la auditoría:

(a) No sea aplicable la totalidad de la NIA.

(b) El requerimiento no sea aplicable porque incluya una condición y ésta no concurra.

En circunstancias excepcionales, el auditor puede considerar necesario no cumplir un requerimiento aplicable de una NIA. El auditor aplicará procedimientos alternativos para alcanzar el objetivo

Cumplimiento de los requerimientos aplicables

Objetivos globales del auditor.

En dichas normas se establecen:

En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:

a) La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.

b)La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA..

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros.

Da una guía al auditor de cómo proceder y que procedimientos debe aplicar cuando se encuentre en situaciones que son motivo de sospecha o se determina que hay fraude.

Objetivos establecidos en cada NIA.

a) determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría adicional a los exigidos por las NIA para alcanzar los objetivos establecidos en ellas; y

b) evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

• El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a la auditoría.

• El auditor conocerá el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y otras anotaciones explicativas.

Cumplimiento de las NIA aplicables a la auditoría

• El Código de Ética que deben aplicar los contadores en el desarrollo de sus actividades profesionales.

• Estándares Internacionales de Control de Calidad.

• Estándares Internacionales de Auditoría.

• Declaraciones internacionales sobre las prácticas de auditoría.

• Estándares internacionales en compromisos de revisión de información financiera histórica.

RESPONSABILIDAD EN RELACIÓN CON LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL FRAUDE

Documentación

Dentro de la documentación que va a preparar el auditor debe incluir las decisiones importantes que se tomaron en las discusiones sobre la posibilidad de encontrar errores de importancia relativa debido a fraudes en los estados financieros y los riesgos identificados, de la misma manera debe documentar las respuestas a los riesgos evaluados, los resultados de procedimiento de auditoria para tratar los riesgos y comunicaciones

Las NIA

La administración y/o encargados de la entidad, tienen la responsabilidad de la prevención y detección de fraude.

Debe crear controles en las diferentes áreas. Una manera efectiva es inculcar una conducta ética, actuar bajo los principios tanto personales como profesionales

Las NIA

NA 240

Los objetivos del auditor

Emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB International Auditing and Assurance Standards Board).

Es el conjunto de requisitos y cualidades personales y profesionales que debe tener un contador publico y auditor al realizar su trabajo de auditoria y emitir un dictamen o informe garantizando la calidad y veracidad de su trabajo.

Principios y responsabilidades globales

• Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a fraude;

• Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada

• Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Las NIA

Escepticismo profesional

• NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente
• NIA 210: Acuerdo de los términos de encargo de auditoría
• NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros
• NIA 230: Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación
• NIA 240: Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.

• Una evaluación critica

• Con mente inquisitiva sobre la validez de la evidencia

• Esta alerta a la evidencia que se contradice.

Incapacidad del auditor para continuar el trabajo

200, 210,221,

230,240

Discusión entre los miembros del equipo de trabajo

Cuando el auditor juzgue necesario retirarse debido a la existencia de errores de importancia relativa por fraudes, que se presentan bajo circunstancias como cuando la entidad no toma la acción apropiada respecto a fraude el auditor encuentra un riesgo.

Requiere que los miembros del equipo del trabajo discutan la susceptibilidad de la entidad a representación errónea de importancia relativa de los EE.FF

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Confirmaciones escritas

NIA 230

Al aplicar los procedimientos de valoración del riesgo y llevar a cabo las actividades relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno

El auditor debe obtener confirmaciones escritas de la entidad donde la administración reconoce la responsabilidad de diseñar, implementar y ,mantener el control interno para prevenir y detectar fraude

La Normativa Internacional de Auditoría 230 trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la preparación de la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.

Identificación y evaluación de riesgos de errores de importancia relativa debido a fraudes

Comunicación a la administración y a los encargados del gobierno corporativo

Por ejemplo cuando el auditor evalúa los ingresos puede encontrar errores de importancia relativa en indicios de sobreestimación de los ingresos mediante el registro de ingresos ficticios.

El auditor debe comunicar oportunamente la información que indique fraude al nivel apropiado de la administración para que se informe a los responsables de la detección y prevención de fraude

El auditor deber preparar la documentación de auditoría de modo que facilite su contenido:

a) La naturaleza. Oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeorados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables.

b) Los resultados de los procedimientos de auditoría y la evidencia de

Auditoría obtenida.

c) Los asuntos importantes que se originan durante la auditoría y las

REQUERIMIENTOS

Respuesta a los riesgos evaluados de error de importancia relativa debido a fraudes

El auditor debe generar respuestas generales a los riesgos evaluados ´por lo que debe asignar y supervisar al personal competente para la evaluación de los riesgos.

Evaluación de evidencia de auditoria

El auditor debe de evaluar el manual y los ingresos de error importancia relativa debido al fraude y establecer si es necesario aplicar procedimientos al momento de establecer una opinión general sobre los estados financieros.

Naturaleza de la documentación de auditoría

Compilación del archivo final de la auditoría

NIA 220

El sistema de control de calidad comprende políticas y procedimientos que contemplan cada uno de los siguientes elementos:

• Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoría;
• Requerimientos de ética aplicables;
• Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos específicos;
• Recursos humanos;
• Realización del encargo; y
• Seguimiento.

La NICC 1 requiere que las firmas establezcan políticas y procedimientos para la determinación oportuna de la compilación de los archivos de la auditoría como indica la NICC 1, 60 días después de la fecha del dictamen del auditor es ordinariamente un límite apropiado dentro del cual completar la compilación del archivo final de la auditoría.

Trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de EE.FF.

También trata, cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.

Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.

Asuntos de importancia

NIA 230

Asuntos que dan origen a riesgos importantes (según se define en la NIA 315, Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de presentación errónea de importancia relativa.

El sistema de control de calidad y Función de los equipos del encargo

Responsabilidad del Auditor

La confiabilidad y la confianza en el proceso de auditoría dependen de la competencia del personal que lleva a cabo la auditoría. Esta competencia se basa en la demostración de:

Tener los atributos personales.

Demostrar la capacidad para aplicar los conocimientos y habilidades adquiridas mediante la educación, la experiencia laboral, la formación como auditor y la experiencia en auditorías descritas y que son necesarias para llevar a cabo auditorías.

NIA 220

Cambios a la documentación de auditoría en circunstancias excepcionales después de la fecha del dictamen del auditor

Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación

Seguimiento

• Las circunstancias que se encuentran.

• Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales que se desempeñaron, la evidencia de auditoría obtenida y las conclusiones alcanzadas.

• Cuando y, quién hizo y (donde sea aplicable) revisó los cambios resultantes a la documentación de auditoría.

INTRODUCION

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:

La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

Identificación del preparador y del revisor

Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de seguimiento diseñado para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos en relación con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente

Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeorados, el auditor deber registrar:

a) Quién desempeñó el trabajo de auditoría y la fecha en que se termina ese trabajo.

b) Quién revisó el trabajo de auditoría desempeñado y la fecha y extensión de dicha revisión.

Objetivos

Las NIA en gran parte del mundo se deben aplicar y seguir de manera obligatoria, en las auditorias que hacen a las empresas de manera periódica, dado que estas normas permiten evidenciar de manera exacta la situación de la empresa y el desempeño contable que esta posee en el momento de la evaluación, un claro ejemplo es la auditoria de los estados financieros entre muchos otros. Por ende, el siguiente ensayo se elabora con la finalidad de profundizar los conocimientos y la forma de aplicación de las NIAs; a través del documento se contextualiza de manera general que son las NIA, y como estas son abordadas por las compañías en la actualidad, se habla de manera resumida de cada una de ellas.

Requerimientos

Responsabilidad y ética profesional:

Responsabilidad de la calidad global

Una especial atención, mediante la observación y la realización de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento

Conocimiento requeridos.

“ CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS”

Integrantes

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría

Documentación

El socio del encargo deberá asegurarse de que se han aplicado los procedimientos adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de auditoría y determinará si las conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.

•  ABAD SANCHEZ JERSON
•  FIESTAS LOPEZ GREGORY
•  HUERTAS PAZOS NIXON
•  POZO BRAVO MORELLIA
•  TORRES CALLE KARINA

Una documentación suficientemente completa y detallada de las consultas realizadas a otros profesionales sobre cuestiones difíciles o controvertidas contribuirá al conocimiento de:

• La cuestión sobre la que se realizó la consulta; y
• Los resultados de la consulta, con inclusión de cualquier decisión tomada, la base para su adopción y el modo en que fue implementada.