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Transcript

Tipos de opinión de un Auditor

Opinión Denegada:

Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas.

La necesidad de denegar la opinión puede originarse exclusivamente por:

 Limitaciones al alcance de auditoría y/o

 Incertidumbres.

Elementos básicos de un informe de auditoría

 El título o identificación.

 A quién se dirige y quienes lo encargaron.

 El párrafo de "Alcance".

 El párrafo de "Opinión".

 *El párrafo o párrafos de "Énfasis".

 *El párrafo o párrafos de "Salvedades".

 *El párrafo sobre el "Informe de Gestión".

 La firma del informe por el auditor.

 El nombre, dirección y datos registrales del auditor.

 La fecha del informe.

 El párrafo legal o comparativo

NIA 710

Objetivos:

 Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable relativos a la información comparativa.

 Emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor.

NIA 706

Párrafos

NIA 705

Objetivo:

El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados financieros, es llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio de una clara comunicación adicional en el informe de auditoría

NIA 700

Objetivos:

El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre los estados financieros cuando:

 El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material.

 El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección material.

No obstante, lo anterior, aunque el auditor no pudiera expresar una opinión, habrá de mencionar, en párrafo distinto al de opinión, cualquier salvedad que por error o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptadas o cambios en los mismos hubiese observado durante la realización de su trabajo.

Objetivos:

 La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.

 La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la opinión.

Donde opinar ?

1. Por limitación al alcance:

  • Párrafo alcance
  • Párrafo intermedio
  • Párrafo de opinión

NIA´S

Párrafo Alcance:

"Hemos auditado las cuentas anuales de XYZ, S.A. que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 20XX, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado. Excepto por la salvedad mencionada en el párrafo X (en éste párrafo se describirá la limitación al alcance), el trabajo se ha realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, que requieren el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas."

Párrafo Intermedio

Se describirá claramente la limitación al alcance, mencionando los procesos que no se pudieron aplicar.

Ante una limitación, el auditor debe decidir entre denegar la opinión o emitirla con salvedades, lo cual depende de la importancia de la limitación.

2. Por incertidumbre:

  • Párrafo Intermedio
  • Párrafo de Opinión

Párrafo de Opinión:

"Debido a la gran importancia de la limitación al alcance de nuestra auditoría descrita en el párrafo X anterior, no podemos expresar una opinión sobre las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas."

Importante !!!

La opinión parcial no está permitida: si el auditor se abstiene de opinar, no puede afirmar al mismo tiempo que, no obstante, la denegación de opinión, determinadas cosas sí están bien, con lo que se podría dar la visión deformada de que algunas cosas están mal, pero una gran mayoría está bien, lo cual confundiría al usuario del informe.

Párrafo Incertidumbre:

Se describirá claramente la incertidumbre.

Párrafo de Opinión:

"Debido a la gran importancia de la limitación al alcance de nuestra auditoría descrita en el párrafo X anterior, no podemos expresar una opinión sobre las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas.

Opinión Favorable:

Párrafo de opinión:

Una opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor ha quedado satisfecho, en todos los aspectos importantes, de que los estados financieros objeto de la auditoría reúnen los requisitos siguientes:

Opiniones del Auditor:

 Opinión favorable

 Opinión con salvedades

 Opinión desfavorable

 Opinión denegada

Párrafo Intermedio:

Echos Relevantes

Se presenta para destacar un echo al lector

El párrafo de opinión del Informe de Auditoría debe mostrar claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas contables anuales, consideradas en todos los aspectos significativos, expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los aspectos de la entidad auditada

c) Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone el auditor sobre el negocio o actividades de la entidad.

d) Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para conseguir una presentación e interpretación apropiadas de la información financiera.

a) Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.

b) Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias y reglamentarias que les sean aplicables y que afecten significativamente a la adecuada presentación de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera.

"Hemos auditado las cuentas anuales de XYZ S.A. que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 20XX, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, que requieren el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas."

Párrafo de Alcance:

Párrafo de Alcance:

Su objetivo es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado.

"Hemos auditado las cuentas anuales de XYZ, S.A. que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 20XX, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado. Excepto por la salvedad mencionada en el párrafo X [en este párrafo se describirá la limitación al alcance], el trabajo se ha realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, que requieren el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas."

Donde dar la opinión?

Párrafo de Opinión:

"En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes que podrían haberse considerado necesarios si hubiéramos podido verificar (hacer una referencia explícita a la(s) limitación(es) expuesta(s) en el párrafo X anterior), las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel ......

  • NIA 700: Formase una opinión sobre los estados financieros

  • NIA 705: Emitir un informe adecuado

  • NIA 706: Comunicaciones adicionales

  • NIA 710: Relación con la información comparativa

Párrafo Intermedio:

Se describirá claramente la limitación al alcance, mencionando el o los procedimientos que no ha sido posible aplicar.

1. Párrafo de Alcance

2. Párrafo Intermedio

3. Párrafo de Opinión

Opinión Desfavorable:

  • Las cuentas no presentan imagen fiel del patrimonio, situación financiera, resultados u otras.

  • Es preciso identificar los errores e incumplimientos y sustentarlo con las NIAS y los procedimientos de la empresa.

Recordemos!!!

Tipos Auditoría:

Limitaciones al alcance:

No se pueden aplicar los procedimientos debido a falta de información, información no brindada, etc

 Auditoría de comunicación

 Auditoría de estados financieros

 Auditorías administrativas

 Auditorías jurídicas

 Auditorías informáticas

El auditor puede solicitar otra información para solventar la que no se conoce o estableces posibles rutas para contrarrestar la limitación..

Auditoría

Párrafo de Opinión:

Donde Opinar ?

"En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos de la salvedad descrita en el párrafo X anterior, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas NO EXPRESAN la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados."

  • Examen crítico y sistemático.

  • Objetivo:

Emitir una opinión independiente y competente.

Párrafo Intermedio

Machote de opinión:

Se describirá(n) la(s) salvedad(es) puesta(s) de manifiesto, así como se cuantificará, en su caso, su efecto sobre el Balance y sobre la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, o se identificará la información omitida en las cuentas anuales que sea necesaria para su interpretación y comprensión adecuada.

"En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior".

Opinión con salvedades:

Se da cuando el auditor concluye que hay

circunstancias con respecto a las cuentas estudiadas que pueden ser significativas

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