DERECHO FISCAL CUARTA UNIDAD

a) Los residentes en México, respecto de sus ingresos (incluyendo ingresos que provienen del extranjero) .

b) Los residentes en el extranjero con establecimiento o base fija en el país respecto de los ingresos atribuibles en México.

c) Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuente de riqueza situada en territorio nacional.

El Sujeto Pasivo.

Responsables Solidarios.

En lo referente al sujeto impuesto, lo primero que debe determinarse al aplicar un gravamen en el sujeto, encontrando un sujeto principal, pero también puede haber responsables solidadarios, en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los sujetos principales son:

Para efectos fiscales, son aquellos sujetos responsables de las contribuciones, pero que a su vez no son los sujetos responsables.

El Sujeto Pasivo, es el que responde a la categoria de contribuyente en nuestra legislación. Es quien realiza el hecho generador o quien percibe el ingreso, quien obtiene en forma directa un beneficio que incrementa su patrimonio, y en tal virtud es el obligado directo al pago de la contribución por adeudo propio.

Objeto del Impuesto.

El Sujeto Activo.

El Objeto del gravamen, se determina como aquello que se pretende gravar, en cada Ley existe un objetivo implícito, ejemplo:

Impuesto Sobre la Renta: Grava la renta, la ganancia y la utilidad.

El Sujeto Activo de la obligación tributaria es quien tiene la facultad para exigir el cumplimiento de la obligación (Federación, Estados y Municipios).

Los sujetos activos denominados Organismos Fiscales Autónomos tienen facultades para determinar las contribuciones, dar las bases para su liquidación y llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución, en algunos casos por si mismos o a través de las Oficinas Federales de Hacienda.

Este impuesto grava los ingresos que modifiquen el patrimonio del contribuyente proveniente del producto o rendimiento del capital, del trabajo o de la combinación de ambos; grava la totalidad de ingresos acumulables que deriven de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca y el ingreso de las personas físicas constituido en impuesto al producto del trabajo, producto y rendimiento de capital y al ingreso de las personas físicas.

Objeto del impuesto.

Se paga el gravamen al valor agregado por la enajenacion de bienes, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes y servicios.

Ejemplo: Impuesto al valor agregado.

Sujeto del impuesto, lo pagan las personas físicas y morales que en terrtorio nacional realizan los actos o actividades que constituyen el objeto de impuesto.

Existen dos tipos de sujetos del Impuesto.

a. El Sujeto Activo.

b. El Sujeto Pasivo.

Elementos de las Contribuciones.

1. El sujeto de impuesto.

2. El objeto del impuesto.

3. La determinación de la base.

4. La aplicación de la tasa, tarifa o cuota.

5. La forma, medio y fecha de pago.

Elementos básico de los impuestos.

Cuarta Unidad.