NIA 230

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230

Guía y aplicación y otras anotaciones explicativas

El auditor puede incluir resúmenes o copias de los registros de la entidad (por ejemplo, de acuerdos y contratos específicos y significativos) como parte de la documentación de auditoría. La documentación de auditoría, sin embargo, no es sustitutiva de los registros contables de la entidad.

No es necesario que el auditor incluya en la documentación de auditoría borradores reemplazados de papeles de trabajo o de estados financieros, notas que reflejen ideas preliminares o incompletas, copias previas de documentos posteriormente corregidos por errores tipográficos o de otro tipo, y duplicados de documentos.

Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por sí mismas, no constituyen un soporte adecuado del trabajo realizado por el auditor o de las conclusiones alcanzadas por éste, pero pueden utilizarse para explicar o aclarar información contenida en la documentación de auditoría.

NIA 230

La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que no resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o de la evidencia de auditoría obtenida.

Naturaleza y propósitos de la documentación de la auditoría.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.

• La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.

Preparación oportuna de la documentación de auditoría.

La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros medios. Algunos ejemplos de documentación de auditoría son:

La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:

• Programas de auditoría.
• Análisis.
• Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
• Resúmenes de cuestiones significativas.
• Cartas de confirmación y de manifestaciones.
• Listados de comprobaciones.
• Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones significativas.

La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de la evidencia de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditoría se finalice. La documentación preparada después de haberse realizado el trabajo de auditoría será probablemente menos exacta que la que se prepara en el momento en que se realiza el trabajo.

• evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor; y
• evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

Objetivo

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría.

La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los siguientes:

• un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y
• evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

• Facilitar al equipo del encargo la planificación y la ejecución de la auditoría.
• Facilitar la supervisión y dirección del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA 220.
• Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
• Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
• Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones
• Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean aplicables.

La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependerá de factores tales como:

Requerimientos

• Preparación oportuna de la documentación de auditoría.

• Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoría y evidencia obtenida

• La dimensión y la complejidad de la entidad.
• La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.
• Los riesgos identificados de incorrección material.
• La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.
• La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.

• Compilación del archivo final de auditoría.