NIA 200

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

5. Realización de Auditoría conforme a NIAS

a. Cumplir con todas las NIAS aplicables. (una NIA es aplicable cuando está en vigor y las condiciones a las que se refiere existen)

b. Para alcanzar los objetivos generales de la auditoria, el auditor debe cumplir con los objetivos de las NIAS relevantes.

c. El auditor debe cumplir con los requerimientos de las NIAS a menos que toda la NIA no sea relevante o un requerimiento no sea relevante porque la condición no existe.

d. La falta de logro de un objetivo de las NIA debe documentarse y evaluar si impide el cumplimiento de los objetivos generales del auditor y en consecuencia la modificación de la opinión o el retiro de la auditoría.

c) Limitaciones Inherentes a la Auditoría

(nunca podrán ser cero)

a. La naturaleza de la información financiera (error humano)

b. La naturaleza de los procedimientos de auditoría (muestreo)

c. Necesidad de auditoría se realice en un plazo de tiempo y costo razonables.

b) Riesgo de Detección, que exista un riesgo material que no se ha detectado.

Se reduce en función de la efectividad de los procedimientos y su adecuada aplicación; incluye cuestiones como:

a. Planificación adecuada

b. Adecuada asignación de personal

c. Aplicación del escepticismo profesional

d. Supervisión y revisión del trabajo de auditoría realizado

NIA 200

a) Riesgo de Incorrección Material

1. A nivel de Afirmación, se evalúan para determinar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores para obtener evidencia suficiente y adecuada.

Tiene 2 componentes:

• Riesgo Inherente, puede ser por riesgos de negocios, cálculos complejos
• Riesgo de Control, está en función de la efectividad del control interno

Ambos son riesgos de la entidad, existen con independencia de la auditoría.

2. A nivel de los Estados Financieros, relacionados de forma persuasiva con los EF tomados en su conjunto.

Riesgo de Auditoría

Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada. Combinación de riesgo de incorrección material y riesgo de detección.

A mayor riesgo de incorrección material es menor riesgo de detección que puede aceptarse.

4. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría

a. Suficiencia y Adecuación de la Evidencia de Auditoría:

• Se requiere para soportar la opinión del auditor. Comprende tanto la información que sustenta y corrobora las afirmaciones de la dirección, como cualquier información que las contradiga; y en algunos casos la ausencia de información.
• Suficiencia, es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría, depende de la valoración del riesgo de que existan incorrecciones. (A mayor riesgo mayor evidencia requerida) (Cuanto mayor sea la calidad menor la cantidad requerida). Obtener más evidencia no compensa la baja calidad.
• La adecuación, es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir su relevancia y fiabilidad para fundamentar la opinión. La fiabilidad depende de su naturaleza y procedencia. (El auditor no es experto en la fiabilidad de los documentos)

3. Juicio Profesional (aplicar conocimiento y experiencia)

Aplicarlo en la planeación y ejecución de la auditoría y en especial en decisiones sobre:

• Importancia Relativa y riesgo de auditoría

• Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría

• Evaluación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada

• Evaluación de los juicios de la dirección

• Conclusiones sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida

El mantenimiento del escepticismo profesional es necesario durante toda la auditoría para reducir riesgos de: Pasar por alto circunstancias inusuales, Utilizar hipótesis inadecuadas.

2. Escepticismo Profesional

(mantener la mentalidad inquisitiva, estar alerta)

Aplicarlo en la planeación y ejecución de la auditoria y estar alerta a:

• Evidencia de auditoría contradictoria

• Información que permita cuestionar la confiabilidad de los documentos

• Posibilidad de fraude

• Necesidad de aplicar procedimientos adicionales

c. Independencia:

• Mental, estado mental que permite proporcionar una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional.
• En apariencia, cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan importantes que a juicio de un tercero debidamente informado pudiera concluir razonablemente que la integridad, objetividad y escepticismo hubieran sido comprometidos.

• Integridad, obliga a todos los profesionales a ser francos y honestos.
• Objetividad, obliga a no comprometer el juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros.
• Competencia y Diligencia Profesionales, impone mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para proporcionar un servicio profesional competente; y actuar con diligencia, conforme a normas técnicas y profesionales.
• Confidencialidad, obliga a abstenerse de divulgar fuera de la firma y la entidad utilizar información confidencial en beneficio propio o de terceros.
• Comportamiento Profesional, obliga a cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar la profesión. (La Parte B detalle el modo en que el marco conceptual debe aplicarse en situaciones específicas.)

Requerimientos:

1. Requerimientos Éticos:

a. Partes A y B del Código de Ética para contadores profesionales.

b. Cumplimiento de los Principios Fundamentales (Parte A del Código):

Objetivos Globales del Auditor:

• La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material, debida a fraude o error; que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
• La emisión de un informe sobre los estados financieros y comunicar los hallazgos de auditoría.

Una auditoría requiere que el auditor obtenga seguridad razonable (nivel alto de seguridad) sobre si los Estados Financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error. La cual se logra reduciendo el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

Responsabilidad de la Dirección:

• Prepara los Estados Financieros (identificar el Marco de Información Financiera Aplicable y describirlo en la preparación de los Estados Financieros).
• Diseñar el Control Interno necesario.
• Proporcionar al auditor:
• Acceso a toda la información utilizada para la preparación de los Estados Financieros.
• Información adicional.
• Acceso ilimitado a las personas de la entidad.

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

La Auditoría de Estados Financieros

Objetivo, es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.

ALCANCE

Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros conforme a NIAS.