DERECHO FISCAL I SEXTA UNIDAD

Definición

Accesorios de las Contribuciones.

Se llaman contribuciones accesorias aquellos atributos que pagamos al fisco y que se originan por la falta de pago oportuno de una contribución principal. Es decir, las contribuciones accesorias deben derivarse de otra contribución que las origine, no pueden existir por sí solas.

Se consideran contribuciones accesorias los recargos, multas, gastos de ejecución y cualquier otro monto que sea cobrado por el fisco que se haya originado cuando un tributo se hizo exigible, es decir, cuando venció su fecha para pagar y no fue realizado en tiempo.

Ejemplo de estas contribuciones son los recargos o intereses que debemos pagar al Servicio de Administración Tributaria (SAT), cuando omitimos realizar el pago mensual del Impuesto al Valor Agregado, el cual tiene como fecha límite el día 17 del mes siguiente, si queremos pagar dos o tres días después debemos pagar una tasa de interés que actualmente es del 1.13% mensual.

Las características principales de las contribuciones accesorias son las siguientes:

. Se trata de una prestación que pagan los gobernados en dinero.

. Nacen por la omisión en el pago de una contribución principal.

. Son variables de acuerdo a la naturaleza de la omisión.

. Su finalidad es servir como herramienta de sanción y prevención para que los particulares paguen oportunamente sus tributos.

Las infracciones son el resultado de un incumplimiento en la norma y genera una sanción, la cual consiste en el medio coercitivo con que cuenta la norma jurídica para forzar su cumplimiento.

Multas.

Es una sanción económica que impone la autoridad fiscal al contribuyente con fundamento en la ley, cuando no cumple de manera voluntaria o espontánea con sus obligaciones fiscales o por cumplirlas incorrectamente.

Doctrinalmente, la multa ha sido definida como la consecuencia jurídica del incumplimiento de una obligación tributaria. En un primer acercamiento, la naturaleza jurídica de la multa es represiva, cuya finalidad es la amenaza del castigo en todo el sistema tributario a quienes lo vulneren. No obstante, algunos autores la consideran de carácter reparatorio o indemnizatorio.

Gastos de ejecución

Multas.

Uno de los principales atributos de la facultad coactiva del Estado consiste en la posibilidad —y el deber— de hacer efectivas las contribuciones no pagadas en forma espontánea por el contribuyente, empleando al efecto la vía forzosa, es decir, medios coactivos, lo que demuestra el poder de imperio del Estado y su fuerza coactivo ejecutora. Cuando emplea esa facultad puede privar de sus bienes al contribuyente omiso, negligente o doloso, enajenándolos o adjudicándoselos, para aplicar su importe al pago de la contribución omitida.

Lo antes expuesto está contenido con todo detalle en la ley y debe considerarse que cualquier actuación llevada al cabo por el Estado, por ejemplo, la práctica de un embargo administrativo, tiene un costo que se carga al contribuyente incumplido. Esto es lo que constituye los gastos de ejecución, los que realiza el Estado por conducto de la autoridad administrativa durante o al final de un procedimiento administrativo, el cual fue iniciado por causa imputable al contribuyente

Recargos.