NIA 610

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos, Esto incluye:

a. La utilización del trabajo de la función de auditoría interna para la obtención de evidencia de auditoría.

b. La utilización de la ayuda directa de los auditores internos bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo.

Relación entre la NIA 315 y la NIA 610

La NIA 315 trata de la forma en que el conocimiento y la experiencia de la función de auditoría interna pueden contribuir al conocimiento de la entidad y su entorno por parte del auditor externo, así como a la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material por parte del mismo.

funciones DEL AUDITOR EXTERNO:

• Emitir un dictamen una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros
• Se rige por las normas de auditoria NIAS
• Responde frente a terceros es decir a la Firma de Auditoría

ALGUNAS de las funciones de la auditoria interna son:

• Monitorear el control interno
• Examinar información financiera y operativa
• Revisar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
• Revisar el cumplimiento de las políticas directivas de la Dirección

Los objetivos del auditor externo son:

• determinar si se puede utilizar el trabajo de auditoría interna o la ayuda directa de los auditores internos, y, en caso afirmativo, las áreas en las que se puede utilizar y la extensión de dicha utilización.
• En caso de utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría.
• en caso de utilizar la ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar su trabajo.

Función de auditoría interna: función de una entidad que realiza actividades de las que se obtiene un grado de seguridad y asesoramiento establecidas para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gobierno de la entidad, de gestión del riesgo y de control interno.

Ayuda directa: utilización de auditores internos para la aplicación de procedimientos de auditoría bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo.

El auditor externo deberá determinar si:

• Si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la auditoría, alcanzar una seguridad razonable pero no absoluta que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales ya sea por fraude o error.
• en caso de utilizar el trabajo de auditores internos se deberá determinar el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos del auditor externo.

El auditor externo evaluará lo siguiente:

• La objetividad de la función de auditoría interna.
• La competencia técnica de los auditores internos.
• Que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida diligencia profesional.
• Si es posible una comunicación eficaz entre los auditores internos y el auditor externo.

El auditor externo deberá tener en cuenta lo siguiente:

a) el grado de juicio aplicado en:

(i) la evaluación de la evidencia obtenida.

(ii) el riesgo valorado de incorrección material.

b) la planificación y aplicación de los procedimientos de auditoría relevantes

c) la evaluación por el auditor externo de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad y el grado de competencia de los auditores internos.

En caso que el trabajo de un auditor interno vaya a ser un factor a tener en cuenta

deberán tomar en cuenta las siguientes cuestiones:

• el momento de realización de dicho trabajo;
• la extensión de la cobertura de auditoría;
• la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto y, el nivel o los niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

El auditor externo aplicará procedimientos de auditoría suficientes al conjunto del trabajo de la función de auditoría interna, incluida la evaluación de si:

a) el trabajo de la función de auditoría interna se ha planificado, realizado, supervisado, revisado y documentado adecuadamente.

b) se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada que permita a la función de auditoría interna alcanzar conclusiones razonables.

c) las conclusiones alcanzadas son adecuadas a las circunstancias y los informes preparados por la función de auditoría interna son congruentes con los resultados de los trabajos realizados.

La naturaleza y la extensión de los procedimientos de auditoría

• el grado de juicio aplicado.
• el riesgo valorado de incorrección material.
• el grado en que el estatus de la función de auditoría interna en la organización y las políticas sustentan la objetividad de los auditores internos.
• el grado de competencia de la función.

Previamente a la utilización de la ayuda directa de los auditores internos, el auditor externo:

• Obtendrá un acuerdo escrito de un representante autorizado de la entidad relativo a que se permitirá a los auditores internos seguir las instrucciones del auditor externo y a que la entidad no intervendrá en el trabajo que el auditor interno realice para el auditor externo.
• Obtendrá un acuerdo escrito de los auditores internos relativo a que mantendrán la confidencialidad de cuestiones específicas siguiendo las instrucciones del auditor externo y a que le informarán de cualquier amenaza a su objetividad.

El auditor externo no utilizara la ayuda directa del auditor interno al momento de aplicar los siguientes procedimientos:

• impliquen la realización de juicios significativos en la auditoría.
• estén relacionados con riesgos valorados de incorrección material más elevados cuando el juicio requerido para la realización de los correspondientes procedimientos de auditoría o la evaluación de la evidencia de auditoría obtenida no sea limitado o poco importante.
• estén relacionados con un trabajo en el que hayan participado los auditores internos y que haya sido, o vaya a ser, comunicado por la función de auditoría interna a la dirección o a los responsables del gobierno de la entidad.
• estén relacionados con decisiones que el auditor externo ha de tomar de conformidad con esta NIA relativas a la función de auditoría interna y la utilización de su trabajo o de su ayuda directa.

Trabajo de la función de auditoría interna:

a) la evaluación de:

I. si el estatus de la función en la organización y las políticas y procedimientos relevantes sustentan adecuadamente la objetividad de los auditores internos.

II. el grado de competencia de la función.

III. si la función de auditoría interna aplica un enfoque sistemático y disciplinado, incluido un control de calidad.

b) la naturaleza y extensión del trabajo utilizado y el fundamento de esa decisión.

c) los procedimientos de auditoría aplicados por el auditor externo.

ayuda directa de los auditores internos en la auditoría

• la evaluación de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad de los auditores internos.
• el fundamento de la decisión relativa a la naturaleza y extensión del trabajo realizado por los auditores internos.
• la identificación de las personas que revisaron el trabajo realizado y la fecha y extensión de dicha revisión.
• los acuerdos escritos obtenidos de un representante autorizado de la entidad.
• los papeles de trabajo preparados por los auditores internos que prestaron la ayuda directa en el encargo de auditoría.