AUDI 02 - Tipos de Auditoria

Aspectos históricos

Marcos importantes:

- Inglaterra (sec XVIII)

- Revolução Industrial (1756)

- surgimento das grandes empresas

- desenvolvimento como ferramenta contábil

- Brasil

- Alvará de 18 de junho 1808: obrigatoriedade da auditora na avaliação de registros financeiros

...quando e para que !?!

Aspectos históricos

Auditoria Operacional

Auditoria na Saúde

Auditoria de Qualidade

Auditoria Ambiental

Expansão das práticas de auditoria

Auditoria Financeira

Auditoria Contábil

Auditoria Fiscal

Auditoria Tributária

...quais outras áreas

passaram a aplicar auditorias !?!

Aspectos históricos

Auditoria de qualidade

- verificação de atendimento à requisitos de qualidade

- prática sistemática a partir das primeiras décadas do sec XX

Auditoria ambiental

- verificação de atendimento à requisitos ambientais

- mais recente, começaram em meados do sec XX

- aplicação inicial: avaliação posterior grandes desastres:

explosões; vazamentos seguidos de contaminação etc.

Aspectos históricos

Auditoria ambiental

- ao longo das décadas de 1970 e 1980

- inúmeros acidentes industriais

- graves impactos ambientais

- danos à saúde humana

- desenvolvimento de sistemas de segurança

- implantação de programas de prevenção

- gestão ambiental e verificação de conformidades

Aspectos históricos

Evolução da auditoria ambiental

1º momento (postura reativa):

Cumprimento das exigências legais

2º momento (setorial, corretiva):

Função gerencial de controle de poluição

3º momento (global, preventiva):

Implementação de sistemas de gestão ambiental

4º momento (postura proativa):

Referência de qualidade por meio da Certificação

Aspectos históricos

4º momento

Aspectos históricos

4º momento

Tipos de auditoria ambiental

segundo a finalidade

Title

Auditoria de conformidade legal ambiental

Auditoria de responsabilidade ambiental

Auditoria de desempenho ambiental

Auditoria do sistema de gestão ambiental

Auditoria de acompanhamento ambiental

Auditoria de certificação ambiental

Auditoria de correção ambiental

Auditoria compulsória ambiental

Tipos de auditoria ambiental

Title

compliance é o dever de estar em conformidade com atos, normas e leis, para seu efetivo cumprimento.

Auditoria de conformidade legal ambiental (compliance)

- finalidade: verificar o atendimento da legislação aplicável

(leis, decretos, instruções normativas, resoluções)

- requisitos: padrões de qualidade ambiental, controle de poluição etc.

emissões atmosféricas (gases, MP, vapor, ruído)

efluentes líquidos, resíduos sólidos etc

exigências técnicas do licenciamento ambiental (LP/LI/LO)

e outras autorizações ambientais (CADRI, PPRA etc.)

consulta disponível em:

https://licenciamento.cetesb.sp.gov.br/cetesb/processo_consulta.asp

Tipos de auditoria ambiental

Title

Auditoria de responsabilidade ambiental (due diligence)

- finalidade: verifica a existência de passivos ambientais (pendências)

(obrigações, indenizações, multas, compromissos)

.

- requisitos: reparação de danos à terceiros, indenizações

termos de compromisso de recuperação ambiental (RAD)

despoluição de recursos natuais (água, solo etc.)

autorizações pendentes (outorgas de recursos hídricos etc.)

termos de ajustamento de conduta (adequações ambientais)

existência, processos judiciais, dívidas, multas

due diligence refere-se a uma diligência prévia para estimar a presença de passivos ou riscos.

Tipos de auditoria ambiental

Title

Auditoria do sistema de gestão ambiental

- finalidade: verificar a conformidade de todos os setores (global) da unidade auditada

- requisitos: critérios estabelecidos pela politica ambiental da empresa; diretrizes da legislação aplicável (compliance); e pendências relativas a passivos ambientais (due dilligence); comumente orientada pela norma NBR ISO 19011 de 2018, que revogou a NBR ISO 14011.

Tipos de auditoria ambiental

Auditoria de desempenho ambiental

- finalidade: caso em que o sistema de gestão ambiental não é avaliado de forma global, apenas de forma parcial, isto é, um ou mais setores, mas não todos.

Title

Auditoria de certificação ambiental

- finalidade: caso em que o sistema de gestão ambiental é avaliado por orgão de certificação acreditado para emissão de um selo ambiental. Exemplo: Selo ISO 19011.

Tipos de auditoria ambiental

Title

Auditoria de correção ambiental (follow-up)

- finalidade: verifica se as não conformidades constadas em de auditorias anteriores foram corrigidas; análise crítica das propostas do plano de ação

.

Auditoria de acompanhamento ambiental

- finalidade: verificar periodicamente uma área identificada como crítica ou, ainda, se os requisitos de uma certificação concedida continuam sendo atendidos; renovação de selos ambientais

Tipos de auditoria ambiental

Title

Auditoria ambiental compulsória

- caso em que a auditoria de conformidade legal é realizada por exigência do órgão fiscalizador

- quinto momento da evolução histórica da auditoria no Brasil, que se torna um instrumento de controle e fiscalização ambiental;

- obrigatoriedade por força de lei para empreendimentos de elevado potencial poluidor (questão polêmica);

Tipos de auditoria ambiental

Title

Auditoria ambiental compulsória

- empreendimentos sujeitos (alguns exemplos):

- refinarias, oleodutos, terminais de petróleo;

- instalações portuárias e aeroviárias;

- instalações de processamento e destinação de resíduos;

- instalações de tratamento de esgoto sanitário;

- coleta e destinação de lixo urbano

Tipos de auditoria ambiental

segundo a forma de execução

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