NISR

NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS

Un encargo bajo la NISR 4400, se realiza cuando la administración requiere obtener evidencia y resultados de un área específica que tenga relación con la información financiera de la entidad, por ejemplo: validar las cuentas por cobrar, verificar los procesos realizados en torno al efectivo y equivalentes de efectivo, validar los movimientos de inventario, etc. Todo esto, con el fin de verificar si las operaciones y el reconocimiento de estas cumplen con los Estándares Internacionales.

El beneficio de concretar un encargo de procedimientos convenidos es que este tipo de servicio se puede adaptar a las necesidades de la entidad, en torno a una partida específica. Cabe señalar que las entidades solicitan estos encargos, en su mayoría, para tener un complemento de la auditoría general de estados financieros, para cumplir con un requisito realizado por un ente de financiamiento, por un inversor, o para calificar para algún proyecto.

EXPOSITOR: CLAUDIA LINELY BAL PEREZ

CARNET 201405191

DIFERENCIAS ENTRE LA NISR 4400 Y OTRAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO

“un auditor que tenga un encargo bajo la NISR 4400, no emite una opinión de auditoría sino un informe, el cual no incluye una seguridad razonable sobre los estados financieros”

NISR

NIA

El auditor encargado de realizar una revisión de los estados financieros bajo NIA, emite una opinión que da una luz de la seguridad razonable de la información contenida en estos, al interior de una entidad.

Un auditor que tenga un encargo bajo la NISR 4400, no emite una opinión de auditoría sino un informe, el cual no incluye una seguridad razonable sobre los estados financieros, sino que, por el contrario, no da ningún tipo de certeza sobre la información.

NITR

Las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión –NITR–, la principal diferencia con un encargo de procedimientos convenidos, es que el informe bajo NITR brinda una certeza limitada de la información de los estados financieros, y se realiza, principalmente, para brindar una conclusión en detalle sobre consultas o procedimientos analíticos.

OBJETIVOS DE UN TRABAJO DE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

Consiste en señalar las condiciones en que el auditor puede llevar a cabo una serie de procedimientos específicos acordados con el cliente u otros interesados, con relación a determinados elementos, cuentas o partidas de los estados financieros.

• El cliente manifiesta un claro objetivo al solicitar los servicios del auditor, en cuanto al rubro o rubros que desean ser examinados, el uso que le dará al informe, así también los usuarios de dicha información, el Contador Público y Auditor conviene con el cliente cuáles serán los procedimientos a aplicar en los rubros a examinar.
• Ante la presentación del informe, el cual no expresa ninguna certidumbre, los usuarios pueden sacar sus propias conclusiones del trabajo realizado, evaluando procedimientos y resultados informados por el auditor.
• Con el objetivo de no obtener una mala interpretación sobre el informe presentado, el mismo queda restringido a aquellas partes que han convenido en la aplicación de los procedimientos realizados y quienes concluyeron el informe con el Auditor.

PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

Todas las normas tienen como fundamento el cumplimiento del código de ética del IFAC emitidas por el IESBA; dentro de los principios éticos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor para este tipo de compromisos, son:

• Integridad
• Objetividad
• Competencia profesional y debido cuidado
• Confidencialidad
• Conducta profesional
• Normas éticas

EXPOSITOR: WILSON CARRILLO AMBROCIO

CARNET 201321934

DEFINICIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO

Es de suma importancia que el auditor se asegure, que exista un adecuado entendimiento con relación a los procedimientos convenidos y las condiciones del trabajo; los asuntos a ser convenidos incluyen:

• La naturaleza del compromiso incluyendo la precisión de que los procedimientos aplicados no constituirán ni una auditoría, ni una revisión y que, por consiguiente, no expresará ningún aseguramiento.
• El propósito establecido para el compromiso.
• La identificación de la información financiera a la cual se aplicarán los procedimientos convenidos.
• La naturaleza del compromiso, la oportunidad y el alcance de los procedimientos específicos que se aplicarán.
• La clase de informes que emitirá sobre los hallazgos basados en los hechos.
• Las limitaciones de distribución del informe sobre los hallazgos basados en los hechos.

PLANEACIÓN

La planeación es un elemento clave en el cual se deben considerar los términos necesarios para cumplir y llevar a cabo los procedimientos descritos en el compromiso. El planear un trabajo implica establecer la estrategia general y desarrollar un plan de trabajo.

El auditor deberá establecer una estrategia general que fije el alcance, oportunidad y dirección del trabajo, y que guie el desarrollo del plan del trabajo. Al establecer la estrategia general, el auditor deberá:

• Identificar las características del trabajo que definen su alcance.
• Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programación de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran.
• Considerar las consideraciones que, a juicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo.

DOCUMENTACIÓN

Es importante sustentar adecuadamente los asuntos de relevancia que sean descritos en el informe sobre los resultados de hallazgos, y la evidencia de que el trabajo se llevó a cabo según la Norma de Auditoria Aplicada y los términos del trabajo planificado.

PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIAS

Los métodos básicos mediante los cuales el auditor obtiene la evidencia para establecer la base de su trabajo se denominan técnicas de auditoría. El auditor debe comprender estas técnicas y conocer cómo se pueden utilizar, su rango de aplicación y las limitaciones inherentes a las mismas.

Los procedimientos acordados en un encargo de este tipo pueden incluir:

- Indagaciones y análisis.

- Comprobación de cálculos, comparaciones y otras pruebas de exactitud aritmética.

- Observación.

- Inspección.

- Obtención de confirmaciones.

EXPOSITOR: KRISTIAN RENE ZUÑIGA

CARNET 201317244

INFORME DE HALLAZGOS

Este tipo de informe debe contener el propósito del trabajo y los procedimientos convenidos del trabajo con el suficiente detalle en el mismo, que permita al lector comprender adecuadamente la naturaleza y alcance del trabajo desempeñado, este informe debe contener lo siguiente:

a. Título.

b. Destinatario.

c. Identificación de la información financiera concreta sobre la que se aplican los procedimientos acordados

d. Declaración indicando que los procedimientos aplicados son los que se convinieron con el destinatario del informe.

e. Declaración indicando que el compromiso fue llevado a cabo de conformidad con la Norma Internacional sobre servicios afines aplicable a compromisos de aplicación de procedimientos convenidos.

f. Cuando sea aplicable, manifestación de que el auditor no es independiente de la entidad.

g. Identificación del propósito por el cual se han aplicado los procedimientos convenidos.

h. Lista de los procedimientos específicos aplicados.

i. Descripción de los hallazgos basados en los hechos incluyendo detalle suficiente de los errores y excepciones encontradas.

j. Declaración indicando que los procedimientos aplicados no constituyen ni una auditoría ni una revisión y que, por consiguiente, no se está expresando aseguramiento.

k. Declaración del auditor de haber aplicado procedimientos adicionales o una auditoría o una revisión, podrían haber llamado su atención en otros asuntos que pudieran haber sido informados.

l. Declaración de que el informe está restringido a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se realicen.

m. Declaración (cuando sea aplicable) de que el informe se refiere solamente a los elementos, cuentas, partidas o información financiera y no financiera especificados y que no se entiende a los estados financieros de la organización tomados en su conjunto.

n. La fecha del informe.

o. La dirección del auditor.

p. La firma del auditor.

APLICACIÓN DE NISR 4400 PARA EL ÁREA DE INGRESOS GENERADOS POR UNA INSTITUCION BANCARIA

El Banco USAC, S.A. es una institución financiera la cual fue creada en el año 2002 por empresarios guatemaltecos, para ofrecer soluciones avanzadas y de calidad en materia financiera en el territorio guatemalteco.

Banco USAC, S.A. comenzó sus operaciones prestando el servicio de créditos hipotecarios en Guatemala. Actualmente, Banco USAC, S.A. presta servicios a diversas compañías en la región metropolitana de Guatemala y tiene planes de expansión al resto de regiones en Guatemala en el próximo año, tomando en consideración la diversidad de compañías bancarias que existen.

Actualmente se encuentra en un proceso de obtención de financiamiento con los inversionistas debido a la fuerte inversión que se requiere para el crecimiento de la institución en todo el país.

EXPOSITOR: JOSE LIONEL CASTILLO

CARNET 201110524

Para la obtención del financiamiento, los inversionistas han solicitado que Banco USAC, S.A. respalde las inversiones con base al devengo de sus ingresos generados por sus servicios prestados especialmente los productos por intereses sobre créditos concedidos. Por lo que se solicita una certificación por parte de una firma de auditores independientes, con el objetivo de identificar hallazgos en el cumplimiento de las políticas en la clasificación como ingreso y base de registro del ingreso sobre los montos que corresponden a productos por intereses sobre créditos concedidos.

Considerando los requisitos del Banco, Banco USAC, S.A. consideró solicitar los servicios de Grupo 1 & Asociados, una firma de auditoría con experiencia en compañías bancarias en Guatemala y con buen nombre en el mercado guatemalteco, para la realización de procedimientos previamente convenidos en las áreas de productos por intereses sobre créditos concedidos y su posterior reconocimiento como ingreso.

VISITA PRELIMINAR

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

NIA 210

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones

previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad.

PROCEDIMIENTO NO. 1

EXPOSITOR: EVELYN CAROLINA OVIEDO

CARNET 200712586

PROCEDIMIENTO NO. 2

EXPOSITOR:EDWIN WILFREDO GARRIDO

CARNET 200513769

EXPOSITOR: FREDY LOPEZ DIAZ

CARNET 200216595

PROCEDIMIENTO NO. 3

EXPOSITOR: MARCOS EDUARDO CHAVEZ

CARNET 200116426

PROCEDIMIENTO NO. 4

INFORME DE HALLAZGOS

EXPOSITOR: OSCAR RENE ESCALANTE

CARNET 199913643

CARTA DE RECOMENDACIONES

EXPOSITOR: JUAN FRANCISCO ORDOÑEZ

CARNET 8413037

CONCLUSIONES

Un trabajo de procedimientos convenidos permite a las entidades solicitar la revisión de determinadas áreas acordando con el auditor incluso la cantidad de información a ser revisada, de esta manera estos trabajos pueden permitir a la administración conocer errores o deficiencias en los procesos que en una auditoría anual de estados financieros no son detectados.

Un trabajo de procedimientos convenidos es de uso exclusivo de la administración o de las personas que se incluya en el informe, por lo tanto, su uso es limitado y la responsabilidad de los auditores se extiende únicamente a los procedimientos aplicados en los términos acordados en la carta de compromiso.