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Gabriela Carbajal
impuesto al valor agregado iva
Ibero
Otoño 2022
necesidades de la empresa y la contabilidad
Qué es
una empresa?
El propósito principal que persigue la contabilidad, es el de proporcionar información a los diferentes usuarios de la contabilidad sobre las transacciones económicas realizadas por una entidad (empresa).
La contabilidad es el lenguaje de los negocios, es el sistema de información que :
- mide las actividades del negocio
- proceso los datos
- integra la información en reportes u
- comunica los resultados que son BASE PARA LA TOMA DE DECISIONES.
Ejemplos de las necesidades que tienen las empresas son:
- cumplir con sus obligacioness fiscales,
- control interno de sus operaciones
- proporcionar información
a2 postulado basico: entidad económica
NIF A2
ENTIDAD
ECONOMICA
La NIF A2 establece que el sujeto de la Contabilidad es la entidad económica y la define :
Unidad identificable integrada por recursos humanos, materiales y financieros
Administrados por un centro de control independiente que toma decisiones para cumplir los objetivos para los que fue creada.
Su personalidad es independiente de la de sus accionistas
definición de empresa
Clasificacion de las empresas
clasificacion
de
empresas
por su actividad, las empresas pueden ser:
Extractivas: Extraen la materia prima de la naturaleza. Pemex
Manufactureras: Transforman la materia prima en productos terminados. Herdez, Jumex
por su actividad o giro
- Industriales
- Comerciales
- de Servicios
Mayoristas: Empresas que comercializan productos al por mayor. Ejemplo: Sam´s Club.
Minoristas: Empresas que venden al detalle o por unidades pequeñas a los consumidores. Ejemplo: Chedraui, Liverpool, Sears, Coppel
Empresas que proporcionan servicios de salud, restaurante, hoteles, transporte, instituciones financieras, salud, educación, publicidad, asesoría jurídica etc
industriales
comerciales
servicios
por ell origen de su capital
reciben ingresos derivados de la recaudación de impuestos de los contribuyentes y proporcionan servicios de la sociedad
Públicas
Privadas
por el origen de su capital
su origen proviene de capital privado. Clasificación: Empresas familiares, franquicias, empresas nacionales, internacionales y globalizadas
empresas publicas
empresas privadas
por su tamaño
por su finalidad
Micro
Pequeñas (PYMES)
Medianas
Grandes
En atencion a su finalidad existen dos tipos de entidades:
por su finalidad
Entidad con fines no-lucrativos
- Pretende lograr fines de benefisio social y que no retribuyen la inversión de sus patrocinadores
Entidad con fines lucrativos;
- Su principal propósito es retribuir a los accionistas su inversión a través de rendimientos.
lucrativas
no lucrativas
https://www.yunussb.com/about-us
NATURALEZA DE LAS CUENTAS
DEUDORA
A =
ACREEDORA
P + CC
cuenta deudora
cuenta acreedora
REGISTROS DE TRANSACCIONES
cargo
abono
cargo
abono
El efecto de un cargo o un abono en la cuenta depende de su naturaleza deudora o acreedora
grupos de cuentas
CUENTAS DEUDORAS
Recursos
CUENTAS ACREEDORAS
Fuentes de Recursos
Pasivo +
Capital Contable +
Ingresos +
Activo +
Egresos +
Los pasivos, capital e Ingresos, son las fuentes de recursos para la empresa
Los activos, costos y gastos son recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio
ecuacion contable
ecuación contable
A = P + CC
a todo cargo corresponde un abono
CUENTA S PARA EL REGISTRO DEL IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA
se conoce como IVA
Es un impuesto al consumo
Es un impuesto indirecto:
- Porque NO se aplica directamente a los ingresos como el ISR sino se aplica al consumo de bienes y servicios
Antecedentes
Antecedentes - impuesto al valor agregado - iva
Se instituye en México en 1980 y susituye al impuesto Federal sobre ingresos mercantiles.
Lo innovador de ésta estrategia recaudatoria que ha sido adoptada por la mayoria de los países en el mundo, es que no produce efectos acumulativos, ya que aunque cada industrial o comerciante lo paga en cada etapa de la producción y comercialización, lo traslada a la siguiente fase del proceso, y así hasta llegar al consumidor final que es quien lo paga finalmente.
En 1994 con la crisis y la devaluación del peso, la tasa de IVA se incrementó del 10% al 15%
En el 2010, la tasa nuevamente incrementó del 15% al 16%, como sigue hasta ahora.
concepto
Que es el iva?
De acuerdo al Sistema de Administración Tributaria SAT: el IVA es un impuesto al consumo final que grava cada parte del valor agregado generado en cada etapa de la cadena productiva.
Se le conoce como impuesto indirecto:
- a diferencia de los impuestos que se aplican de manera directa y afectan a los ingresos percibidos, como el ISR,
- el IVA se aplica a los costos de producción y venta en cada una de las etapas que le van dando "valor agregado" al producto. En este camino, el IVA no es final, sino que se va trasladando,.
- En el momento que llega al consumidor final, que es el sujeto de éste impuesto, será éste quien finalmente lo pague.
- Por ésta razón, éste es un impuesto que no es recibido por el fisco a través de sus contribuyentes sino es cobrado y enterado por las empresas .
Sujetos del impuesto
IVA en México
16%
El IVA se aplica sobre el consumo o goce de bienes y servicios y debe aplicarlo y registrarlo, toda persona física o moral que se dedique a:
- La enajenación de bienes
- Prestación de servicios independientes
- Otorguen el uso o goce temporal de bienes a otras personas - Arrendamiento
- Importación de bienes o servicios
Sustento legal: Ley del IVA
TASA : El impuesto se calcula aplicando una tasa del 16% a las actividades anteriormente mencionadas
sujetos del impuesto
El IVA Acreditable PAGADO o NO PAGADO es un IVA que pagamos en las COMPRAS que hacemos como empresa, y que tenemos el DERECHO a recuperar por eso es un ACTIVO= CUENTA POR COBRAR
REGISTRO
CONTABLE
IVA Acreditable o IVA acreditable Pagado : Utilizado para registrar el IVA que pagamos por las compras realizadas en efectivo.
IVA por acreditar o IVA acreditable No Pagado : Utilizado para registrar el IVA que pagamos por las compras realizadas a crédito.
IVA por pagar o IVA Trasladado o IVA Causado o
IVA POR PAGAR COBRADO : Se utiliza para registrar el IVA que cobramos en las ventas o enajenación de bienes o servicios en efectivo.
IVA pendiente por pagar o IVA por Trasladar o IVA POR PAGAR NO COBRADO: Esta cuenta se utiliza para registrar el IVA que cobramos en las
ventas a crédito.
El IVA por Pagar COBRADO o NO COBRADO es un IVA que COBRAMOS en las VENTAS que hacemos como empresa, y que tenemos la OBLIGACION de pagar y por eso es un PASIVO= CUENTA POR PAGAR
Cuando se usa cada cuenta?
compras al contado
compras a crédito
IVA ACREDITABLE o
IVA ACREDITABLE PAGADO: .
IVA X ACREDITAR
IVA ACREDITABLE NO PAGADO:
IVA POR PAGAR
IVA POR PAGAR COBRADO
IVA PENDIENTE POR PAGAR
IVA POR PAGAR NO COBRADO
ventas al contado
cuentas y
registros
ventas a crédito
iva
acreditable
PAGADO
iva acreditable pagado
o iva acreditable
- ES EL IVA INCLUÍD0 EN LO QUE COMPRAMOS en efectivo,
- ES UN iva que pagamos al hacer una compra Y QUE como empresa, TENEMOS EL DERECHO DE recuperar,
- o sea es un iva por COBRAR o trasladar
- es una cuenta de activo- del grupo de cuentas por cobrar
Como es algo que ya pagué es un derecho de cobro que Al final del mes, se enfrenta al iva por pagar que es mi obligacion de pago, en un ajuste de iva y el resultado puede ser por acreditar o por pagar
iva
acreditaBLE
NO PAGADO
iva acreditable no pagado
o iva por acreditar
- ES EL IVA que está incluido en NUESTRAS COMPRAS a crédito
- como aún no las hemos pagado (porque fueron a credito), AUN NO TENEMOS EL DERECHO DE ACREDITAR O COBRAR ese monto de iva,
- se registran en esta cuenta de activo DE TRANSICIÓN O "PENDIENTE"
- ya que se completa la compra (cuando se paga), se reclasifica y se convierte en iva acreditable
iva
por pagar
COBRADO
iva por pagar cobrado
o IVA POR PAGAR
- ES EL IVA QUE COBRAMOS (por cuenta del gobierno) CUANDO HACEMOS UNA VENTA en efectivo
- como no es nuestro, ESTAMOS OBLIGADOS A ENTERAR (PAGARlo) AL FISCO.
- por eso es una cuenta por pagar
AL FINAL DEL periodo CONTABLE SE ENFRENTA AL IVA ACREDITABLE EN UN AJUSTE DE IVA
iva
por pagar
NO COBRADO
IVA POR PAGAR NO COBRADO
o IVA PENDIENTE POR PAGAR
- Es el IVA que cobramos en una VENTA a CRÉDITO
- Como aún no hemos cobrado (porque nuestra venta fue a crédito) registramos esta obligación en ésta cuenta pendiente
......
- hasta que la venta se realiza (o sea nuestro cliente nos paga), y se convierte en IVA por pagar (lo reclasificamos)
Si al final del periodo contable aun no se cobra la venta, el IVA se mantiene en esta cuenta y se traspasa a la balanza de comprobación y a los Estados Financieros.
TASA general del impuesto al valor agregado : 16%
TASA CERO
a:
- Venta de animales y /o vegetales.
- Venta de medicinas (de patente).
- Venta de hielo y agua natural (sin gas)
- Comercio de ixtle, palma y lechuguilla.
- Tractores para desarrollo agrícola.
- Plaguicidas, fungicidas, herbicidas etc.
- Invernaderos con control de temperatura y humedad
tasaS
DE IVA
tasas de iva
tasas de iva:
1. la tasa general de iva es del 16%
2. TASA CERO ¿Qué es la Tasa Cero?
Se dice que hay un ingreso o concepto gravado a tasa cero, cuando la legislación considera que no es necesario aplicar una tasa a la operación porque se busca fomentar dicha actividad, pero no se le exime de declararla en el listado de operaciones realizadas. Se le asigna la tasa cero para que no genere el impuesto por sus actividades de venta (como es el caso de alimentos y medicinas) pero que el SAT pueda saber que se han realizado. Esta tasa le permite acreditar el IVA que generan sus compras por otros conceptos.
3. EXCENTO ¿Qué es la exención?
Las exenciones son excepciones determinadas por ley, donde se deja sin efecto el impuesto sobre una actividad o producto en particular, No causa impuesto como en tasa cero y tampoco se declaran las operaciones,
¿Cuáles son las diferencias entre los 2 conceptos?
Básicamente, llevan a lo mismo= no pagar el impuesto, pero desde diferentes vías. La tasa cero, conlleva a que una operación no genere impuesto a pagar pero sí tiene la obligación de inclusión en la declaración mensual o anual, y si se genera IVA acreditable en las transacciones de la empresa, lo que la beneficia pues puede recuperar ese IVA aun cuando por su actividad no genere IVA por pagar,
mientras que las exenciones, no causan obligación de informar nada. Las exenciones son cuestiones que previamente estuvieron gravadas y que por ley se eximen ahora de pagar impuestos,
Existe un 3er tipo de operaciones que le llaman no alcanzadas, que nunca han estado gravadas.
video
Registro de IVA
IVA Acreditable o IVA ACREDITABLE PAGADO:
Se genera en compras al contado.
Es un derecho de cobro o traslado al consumidor final
IVA x acreditar o IVA ACREDITABLE NO PAGADO : Utilizado para registrar el IVA por las compras realizadas a crédito, es una cuenta temporal
iva ejemplos
IVA por Pagar o IVA POR PAGAR COBRADO : Se utiliza para registrar el IVA cobrado en las ventas en efectivo
Es una obligacion pues lo cobramos por cuenta del fisco
IVA pendiente x pagar o IVA POR PAGAR NO COBRADO: Esta cuenta se utiliza en las ventas a crédito es una cuenta temporal
IVA
ACREDITABLE
PAGADO
PAGADO
IVA
ACREDITABLE
NO PAGADO
1 de Agosto
Pagamos a Lopez Morton
Acreedores 203,000
Bancos 203,000
IVA acreditable pagado 28,000
IVA acreditable no pagado 28,0000
1 de Julio
Compra de Mobiliario y Equipo a López Morton por un total de $175,000 + IVA a crédito.
Mob y Equipo 175,000
IVA ACREDITABLE
NO PAGADO 28,000
Acreedores 203,000
IVA POR
PAGAR COBRADO
Venta de Mercancías por $80.000 + IVA al contado.
El Costo de Ventas es de 37,000
92,800
37,000
80,000
12,800
37,000
Bancos
Ventas
IVA por pagar cobrado
Costo de Ventas
Almacen
IVA por
pagar
NO COBRADO
15 de Agosto
Cobramos a el Palacio de Hierro
Bancos 35670
Clientes 35670
IVA por pagar
no cobrado 4920
IVA por pagar cobrado 4920
1 de Agosto
Venta de 25 collares a Palacio de Hierro con precio unitario de $1230 + IVA a crédito, que tienen un costo de $850
Clientes 35670
Ventas 30750
IVA por pagar no cobrado 4920
Costo de Ventas 21250
Almacen 21250
EJERCICIO compra-venta con IVA 1
CIA. LAS UNIDADES S.A.
1 COMPRA EN EFECTIVO
Se compra mercancía en efectivo 47 UNIDADES por $ 4,700 + IVA
2 COMPRA A CREDITO
Se compra mercancía 102 UNIDADES por $ 10,200 + IVA y nos dan 10 dias de crédito.
2.1 PAGO A PROVEEDORES POR LA COMPRA DEL 10 DE ENERO
3. VENTA EN EFECTIVO
Se vende mercancia 19 UNIDADES por $ 2,850 más IVA con un costo de $1,900.
El cobro es en efectivo
4. VENTA A CREDITO
Se vende mercancia 33 UNIDADES por $ 4,950 más IVA con un costo de $3,300.
Le damos crédito de 1 semana.
4.1 . COBRO DE LA VENTA A CREDITO
EL 28 de Enero, cobramos la venta que hicimos el 21 de Enero