IEPS: Facultades de la autoridad

Cálculo de la determinación presuntiva sobre IEPS

(Art. 22 LIEPS)

Artículo 22

LIEPS

Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el IEPS, se aplicará la tasa del impuesto que corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades acreditables que se comprueben.

2. Omisión del contribuyente de registrar envases, empaques y accesorios y/o marbetes y precintos

(Art. 23 LIEPS)

Marbetes y Precintos

Cuando el contribuyente omita registrar empaques, envases o sus accesorios, u omita informar sobre el control, extravío, pérdida, destrucción o deterioro de marbetes o precintos, se presumirá:

• Que dichos faltantes se utilizaron para el envasado o empaquetado de productos por los que se está obligado al pago del IEPS
• Que estos productos fueron enajenados y efectivamente cobrados en el mes en que se adquirieron los empaques, envases, accesorios, marbetes o precintos
• Que el impuesto respectivo no fue declarado

3. Diferencia entre el control físico de columen y el control volumétrico

(Art. 23 LIEPS)

Volumen envasado y control volumétrico

Cuando existan diferencias entre el control físico del volumen envasado y el control volumétrico de producción utilizado, el SAT considerará:

• Que dichas diferencias corresponden al número de litros producidos o envasados y enajenados en el mes en que se presentaron las diferencias
• Que el impuesto respectivo no fue declarado

4. Determinación de litros producidos, destilados o envasados

(Art. 23-A LIEPS)

Litros producidos, destilados o envasados

Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente el número de litros producidos, destilados o envasados, cuando los contribuyentes de: alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, no den cumplimiento a informar anualmente ante el SAT las características de los equipos que utilizarán para la producción, destilación, envasamiento y almacenaje de dichos bienes, así como de los contenedores para el almacenaje de éstos.(Art. 19 fracc. XII)

El impuesto que resulte de la determinación presuntiva a que se refiere lo anterior, se adicionará al impuesto determinado a cargo del contribuyente aunque este excento el bien del IEPS.

5. Bebidas alcohólicas sin marbete o precinto

(Art. 23-B LIEPS)

Bebidas alcohólicas sin marbete o precinto

Se presume que las bebidas alcohólicas que no tengan adherido el marbete o precinto correspondiente y que se encuentren fuera de los almacenes, bodegas o cualesquiera otro lugar propiedad o no del contribuyente:

• Fueron enajenados y efectivamente cobradas las contraprestaciones o importados, en el mes en que se encuentren dichos bienes al poseedor o tenedor de los mismos.
• Que el impuesto respectivo no fue declarado

Se considerará como precio de enajenación, el precio promedio de venta al público en el mes

inmediato anterior a aquél en el que dichos bienes sean encontrados.

No será aplicable respecto de las bebidas alcohólicas destinadas a la exportación siempre que lleven adheridos etiquetas o contraetiquetas que contengan los datos de identificación del importador.

Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente el precio en que los contribuyentes enajenaron los productos mediante los siguientes métodos:

(Art. 24 LIEPS)

Métodos para presumir el precio de enajenación

• Los precios corrientes en el mercado interior o exterior y en defecto de éstos el de avalúo que practiquen u ordenen practicar las autoridades fiscales.
• El costo de los bienes incrementado con el por ciento de utilidad bruta con que opere el contribuyente. A falta de declaración se entenderá que la utilidad bruta es de 50%.
• El precio en que una persona enajene bienes adquiridos del contribuyente o de intermediarios, disminuido con el coeficiente que para determinar la utilidad fiscal les correspondería, conformea la Ley del ISR.
• Tratándose de productos sujetos a precio máximo al público, el que resulte de restarle, el
• margen máximo autorizado al comercio y el impuesto correspondiente.

Si de la aplicación de cualesquiera de los métodos antes mencionados se determina que el contribuyente enajenó sus productos a precios superiores a los declarados, las autoridades fiscales podrán considerar que la producción del último año se enajenó a ese precio.