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ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES
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ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES
ARTÍCULO 2o. CFF
ARTÍCULO 2o. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera
IMPUESTOS
Es una obligación pecuniaria que pesa sobre los integrantes de un Estado, personas físicas y morales que se ubican en el hecho impunible y cuya recaudación debe destinarse al gasto público.
TIPOS DE IMPUESTOS
CLASIFICACIÓN
- DIRECTOS: Gravan directamente el ingreso ISR, IETU
- INDIRECTOS: Gravan el consumo o servicio, IVA, IEPS
- REALES: Se preocupan por los bienes o cosas que gravan
- PERSONALES: De acuerdo con las características de las personas
- ESPECÍFICOS: Atienden al peso, medida, cantidad o calidad del bien gravado
- AD VALOREM: Considera el valor de un bien o producto en la aduana
- GENERALES: Gravan actividades distintas; no obstante que son de la misma naturaleza
DERECHOS
Prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado exige, en virtud de ley, por un servicio o actividad estatal que se particulariza o individualiza en el obligado al pago.
- Servicios que presta el Estado
- Uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS
Son las aportaciones que corren a cargo de las personas físicas como morales, que obtienen un beneficio directo de las obras publicas que realiza el Estado y se encuentran reguladas por la Ley de Contribuciones de Mejoras.
APORTACIONES
DE
SEGURIDAD SOCIAL
Son una carga tributaria tripartita, es soportada por el patrón, el trabajador y el Estado, su objetivo es asegurar la protección de la comunidad como grupo social.
APORTACIONES
DE
SEGURIDAD SOCIAL
ELEMENTOS ESENCIALES
SUJETO
ELEMENTOS ESENCIALES
OBJETO
BASE
TASA
ÉPOCA DE PAGO
SUJETO
Sujeto pasivo de la relación jurídico-tributaria, puede ser de dos tipos, el contribuyente o el responsable solidario, sobre él o ellos recae el cumplimiento de la obligación jurídico-tributaria.
OBJETO
Los recursos obtenidos de la tributación a los que se allega el Estado para el desarrollo de sus actividades esenciales.
BASE
Es la cuantía respecto de la cual se detreminará la contribucion a pagar.
BASE
BASE PURA
No admite reducción o disminución alguna
BASE PURA
BASE DISMINUIDA
En la que el legislador permite ciertas deducciones o reducciones.
BASE DISMINUIDA
BASE AMPLIA
El legislador quiere abarcar todos los supuestos posibles que se presenten en la realidad.
BASE AMPLIA
BASE RESTRINGIDA
El legislador excluye determinadas actividadaes, bienes o servicios.
BASE RESTRINGIDA
TASA
Tasa o tarifa , es el quantum de la contribución, es la parte proporcional del tributo que se encuentra enmaracada en la Ley a través de una cantidad determinada o un porcentaje.
Se denominará tasa cuando se trate de un porcentaje de aportación y tarifa si se refiera a una cantidad determinada.
TASA FIJA
No tiene variantes, sino que se trata de una cantidad fija y precisa.
TASA FIJA
TASA PROPORCIONAL
No varía la tasa, pero sí la base, dado que ésta se incrementa o reduce
TASA PROPORCIONAL
TASA PROGRESIVA
En la medida que varía la tasa, varía la base.
TASA PROGRESIVA
TASA REGRESIVA
Cuanto mayor sea la base, menor será el porcentaje aplicable.
TASA REGRESIVA
ÉPOCA DE PAGO
ÉPOCA DE PAGO
Como lo establece el artículo 31 constitucional, en su fracción IV, son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos...de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes, esto quiere decir que los elementos esenciales de los tributos estén consignados de manera expresa en la Ley, cada año se publica la Ley de Ingresos de la Federación, indica cuáles son las contribuciones a recaudar y su monto estimado, las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas.