NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

ERICK ANTONIO MARTINEZ GARCIA

Carné: 201306997

Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría

• El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor experimentado, que no hay atenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de: (Ref: Apartados A2-A5, A16-A17)

ALCANCE DE ESTA NIA

a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; (Ref: Apartado A6-A7)

b) Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría obtenida; y

c) Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones. (Ref: Apartados A8-A11)

OBJETIVO

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.

• Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

• Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Compilación del archivo final de auditoría

Preparación oportuna de la documentación de auditoría (Ref: Apartado7)

• El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el proceso administrativo de compilación del archivo final de auditoría oportunamente después de la fecha del informe de auditoría. (Ref: Apartados A21-A22)

• Después de haber terminado la compilación del archivo final de auditoría, el auditor no eliminará ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su naturaleza, antes de que finalice su plazo de conservación. (Ref: Apartado A23)

a) La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de la evidencia de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditoría se finalice. La documentación preparada después de haberse realizado el trabajo de auditoría será probablemente menos exacta que la que se prepara en el momento en que se realiza el trabajo.

b) La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependerá de factores tales como:

• La dimensión y la complejidad de la entidad.

• La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.

• Los riesgos identificados de incorrección material.

• La significativa de la evidencia de auditoría obtenida.

• La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.

• La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que no resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o de la evidencia de auditoría obtenida.

• La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.

c) La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros medios. Algunos ejemplos de documentación de auditoría son:

• Programas de auditoría

• Análisis

• Memorandos relativos a cuestiones determinadas.

• Resúmenes de cuestiones significativas.

• Cartas de confirmación y de manifestaciones.

• Listados de comprobaciones.

• Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones significativas.

d) La documentación de auditoría proporciona evidencia de que la auditoría cumple con las NIA.

e) El auditor puede considerar útil preparar y mantener como parte de la documentación de auditoría un resumen (a veces conocido como memorando final) que describa las cuestiones significativas identificadas durante la realización de la auditoría y el modo en que se trataron, o que incluya referencias a otra documentación relevante de soporte de la auditoría que proporcione dicha información.

h) La documentación no se limita a los registros preparados por el auditor, sino que puede incluir otros registros adecuados, tales como: actas de reuniones preparadas por el personal de la entidad y aprobadas por el auditor.

f) Dejar constancia de las características identificativas sirve para distintos propósitos. Por ejemplo, Permite al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo y facilita la investigación de las excepciones o incongruencias.

g) La NIA 220 requiere que el auditor revise el trabajo de auditoría realizado mediante la revisión de la documentación de auditoría.

Definiciones

a) Documentación de auditoría; registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el término “papeles de trabajo”).

b) Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico.

c) Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría) que tiene experiencia práctica en auditoria y un conocimiento razonable de:

i. Los procesos de auditoría;

ii. Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;

iii. El entorno empresarial en el que la entidad opera; y

iv. Las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la entidad opera.