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Le imposte sugli affari
Queste colpiscono la ricchezza quando viene trasmessa da un soggetto a un altro a titolo oneroso.
La principale critica è che questi tributi colpiscono i soggetti più dinamici e non coloro che tengono immobilizzato il proprio patrimonio. Si tratta tuttavia di tributi che assicurano all'erario un gettito consistente.
Ma le più importanti sono:
L'imposta ipotecaria e l'imposta catastale
Presupposto dell'imposta ipotecaria è l'esecuzione di iscrizioni, trascrizioni, cancellazione e altre formalità nei pubblici registri immobiliari.
Si applicano in misura fissa (168€) quando l'atto è soggetto all'Iva.
L'imposta di bollo
L'imposta di registro
Presupposto dell'imposta è la formazione di atti, documenti o registri indicati nella tariffa allegata al decreto.
Si distinguono:
L'imposta di registro è un'imposta prevista dall'ordinamento della Repubblica italiana dovuta per la registrazione di determinati atti giuridici presso l'Agenzia delle Entrate (prima dell'unificazione degli uffici fiscali la registrazione era effettuata presso l'Ufficio del Registro).
Si presenta come tributo avente natura di tassa, quando è correlata all'erogazione di un servizio da parte della pubblica amministrazione, di imposta quando è determinata in proporzione al valore economico dell'atto o del negozio.
In regola si applica una misura
fissa cioe 14,62 €, per gli atti più comuni.
In genere si applica in misura proporzionale al valore del bene o della prestazione.
Per la registrazione dei trasferimenti immobiliari l'aliquota è del 7%, ridotta al 4% se l'immobile è destinato ad abitazione principale
Tributi erariali sul possesso di particolari beni
Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero
E' dovuta dalle persone fisiche residenti in Italia, e si applica con aliquota 1,5 per mille. L'imponibile è costituito dal valore di mercato delle attività finanziarie.
Imposta sugli immobili situati all'estero
Si applica agli immobili situati all'estero e appartenenti a persone fisiche residenti in Italia.
L'aliquota è dello 0,76% del valore dell'immobile.
Colpiscono il possesso di determinati elementi patrimoniali considerati come particolari manifestazioni di capacità contributiva
Imposta sugli aeromobili privati
è dovuta dai possessori di aeromobili da diporto immatricolati nel Registro aeronautico nazionale, dovuta anche per gli aeromobili immatricolati in altri Stati che stanno nel territorio italiano per 6 mesi.
La misura dell'imposta varia a seconda della tipologia e dimensioni dell'aeromobile.
Tassa annuale sulle unità da diporto
Imposta automobilistica
è dovuta dai possessori di imbarcazioni da diporto di lunghezza superiore a 14metri. La misura della tassa varia a seconda delle dimensioni dell'imbarcazione e dell'anno di costruzione. Sono esonerate le imbarcazioni appartenenti allo Stato
Si applica agli autoveicoli di potenza superiore a 185 kilowatt
L'addizionale spetta allo stato e viene pagata alle stesse scadenze dell'ordinaria imposta automobilistica spettante alle Regioni.
Il prelievo è applicato dagli uffici doganali mediante una procedura che non ha soltanto finalità fiscali ma è diretta anche al controllo dei traffici internazioli.
Sono libere dall'accisa la coltivazione, la vendita del tabacco grezzo e l'importazione dai paesi Ue.
Il tabacco deve attraversare: l'accisa che è di 58%, l'Iva ordinaria del 22% e infine i dazi quando sono importati da
paesi Extracomunitari.
La riscossione mediante il monopolio fiscale è facile e sicura in quanto nel prezzo di vendita viene incorporata l'imposta.
I consumatori se vogliono acquistarlo non possono sottrarsi al prelievo.
Si distinguono in tre categorie
Monopolio delle attività di gioco
Ha per oggetto il lotto, lotterie nazionali, scommesse e altri giochi.
Con le lotterie nazionali l'imposta viene trattenuta dallo Stato sull'ammontare raccolto con la vendita dei biglietti, la somma rimanente è destinata ai vincitori della lotteria.
Prelievi interni
Dazi doganali:
Sulle scommesse si applicca l'imposta unica sui concorsi pronostici, che si commisura all'entità della vincita.
Prelievi comunitari:
Previsti dalle leggi statali, comprendono l'Iva sulle importazioni, le sovrimposte di consumo e altri tributi.
Per le merci provenienti da Paesi Extracomunitari si applica la tariffa doganale delle comunità europee, disciplinata dal codice doganale comunitario.
Riguardano i prodotti agricoli e hanno la funzione di proteggere la produzione agricola europea dalla concorrenza dei prodotti provenienti da paesi Terzi.
Tre gruppi di tributi:
Successioni a causa di morte e sulle donazioni
Le successioni a causa di morte sono oggetto di tassazione in quasi tutti gli Stati (fanno eccezione il Canada e pochi altri).
Si considera naturale che i familiari siano eredi della ricchezza del defunto.
Donazioni
Ha la stessa franchigia delle successioni a causa di morte.
Per evitare che il donatario possa fruire più volte della franchigia, nella determinazione dell'imponibile si tiene conto delle eventuali donazioni ricevute anteriormente.
Se il successore è coniuge o parente in linea retta del defunto il valore della quota a lui spettante è esente fino al limite di 1 milione€, 100.000€ se è un fratello o sorella, e 1.500.000€ se portatore di handicap.
La mobilia, i gioielli e il denaro si presumono nell'attivo, ma tra questi sono compresi le passività dei debiti risultati da atti scritti con data certa, tranne quelli contratti negli ultimi 6 mesi prima della morte.
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