Responsabilidad del Auditor para detectar e informar errores e irregularidades

Objetivos del auditor

Responsabilidad del Auditor

General

Comprensión de la evaluación de la administración sobre el riesgo que puede presentar los estados financieros

Conocer su objetivo en la entidad privada de acuerdo con los principios de contabilidad y aplicar los elementos importantes de la auditoria

Consideración de si una representación errónea identificada puede ser indicativa de fraude

Cuando el auditor identifica una representación errónea, el auditor deberá considerar si esta representación errónea puede ser indicativa de fraude y, si hay dicha indicación, el auditor deberá considerar los efectos de la representación errónea con relación a otros aspectos de la auditoría, particularmente la confiabilidad de representaciones de la administración.

Responsabilidades del auditor

Planear la auditoria con la administración para obtener:

Error e irregularidad.

¿Qué es un error?

Es un acto u omisión no intencionada, cometido por algún funcionario; que altera la información contenida en las cuentas anuales.

¿Qué es una irregularidad?

Es un acto u omisión intencionada cometida por algún funcionario que altera la información contenida en las cuentas anuales.

Evaluación y disposición de representaciones erróneas y el efecto en el dictamen del auditor

Cuando el auditor confirma que, o no puede concluir si es que, los estados financieros están presentados en forma errónea significativamente, como resultado de fraude o error, el auditor deberá considerar las implicaciones para la auditoría.

La NIA 320, "Importancia Relativa de la Auditoría", proporciona lineamientos sobre la evaluación y disposición de las representaciones erróneas y el efecto en el dictamen del auditor.

1. Documentación.

2. Representaciones de la administración.

3. Comunicación

4. Comunicación de debilidades de importancia relativa en el control interno.

5. Comunicación a las autoridades de la vigilancia y control

6. Retiro del trabajo.

7. Perspectivas del sector público.

Actitud del auditor respecto de errores e irregularidades.

La materialidad de los errores e irregularidades deben ser evaluadas y posteriormente incluirlas en su dictamen o en el informe del control interno, dependiendo del efecto del o los problemas en el estado financiero:

• Efecto sobre el dictamen

•Efecto para el ente auditado

•Efecto sobre las entidades reguladoras

•Responsabilidades de los encargados del mando y de la administración

El trabajo del auditor consiste principalmente en la detección de errores e irregularidades en los estados financieros de las empresas, ya sea este control solicitado por el estado a través de una superintendencia administrativa tributaria o por una junta administrativa. El auditor es responsable de un informe realizado bajo las Normas Técnicas de Auditoria establecidas. El auditor no es responsable de la prevención de un fraude o error, pero si un buen control sirve para contrarrestar los mismos

Normas de auditoría aplicables a la detección de errores e irregularidades

El auditor al momento de realizar una auditoría tiene que basarse en las normas internacionales de auditoría (NIA). En este caso la que él tiene que aplicar es la Nía 240 que lleva como título Fraude y error. El propósito de esta Norma es la establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros.

Responsabilidad del auditor para detectar e informar errores e irregularidades.

1.Formarse una opinión de los estados financieros presentando razonablemente la situación financiera, resultados de operación y flujos de efectivo y que no contengan errores.

2.Planificar de acuerdo a los objetivos de la auditoria, la información y razonabilidad de los estados financieros, establecer la aplicación adecuada de los recursos económicos, así como la protección de los mismos.

Conocimiento de la comprensión de la administración respectos de los sistemas de contabilidad y control interno establecidos

Específicos

Información si la administración está al tanto de algún fraude conocido

Aspectos importantes a tomar en cuenta en la evaluación de resultados

El efecto sobre la irregularidad en el informe de la auditoria.

Determinación si la administración ha descubierto algún error de importancia

Factores a considerar en la planeación de la Auditoría

Otros factores.

• Factores de operación y de industria

• Factores de trabajo.

Evaluación de los resultados de las pruebas de auditoría.

•El auditor debe evaluar el efecto y su revelación de incumplimientos o posibles incumplimientos en las cifras que se presentan en los estados financieros.

•El auditor debe considerar las implicaciones de cualquier incumplimiento con relación a otros aspectos de la auditoria. según la confianza que deposita en las declaraciones de la administración.

•Si el auditor sospecha que funcionarios de la administración están involucrados en algún incumplimiento, debe informar el asunto al siguiente nivel superior de autoridad

Muchas Gracias

El efecto de irregularidades en el informe de Auditoría

Es la respuesta producida por el informe del auditor indicando las irregularidades encontradas, el auditor debe expresamente concluir que los estados financieros están afectados de forma importante por la irregularidad, debe insistir en que los estados financieros sean revisados y, si no, debe expresar una opinión adversa o con salvedades, revelando toda razón sustantiva que fundamente su opinión.

Si impiden al auditor aplicar los procedimientos necesarios, o si, después de ampliar sus procedimientos, no puede concluir si las posibles irregularidades pueden afectar materialmente a los estados financieros este debe actuar de la siguiente manera:

Negar a dar una opinión con salvedades sobre los estados financieros.

Comunicar sus descubrimientos al consejo de administración.

Si la gerencia niega aceptar el informe del auditor, el auditor debe retirarse del compromiso y comunicar las razones de su retiro al Consejo de Administración.

Factores generales: es importante tomar en cuenta factores que ayudan a evaluar el riesgo y deben considerarse para poder obtener un juicio general, la presencia de algunos factores aislados no necesariamente indicarían mayor riesgo. Se puede considerar factores como:

Una sola persona controla las decisiones de la administración con respecto a operaciones y finanzas.

La actitud de la administración para proporcionar información financiera, se muestra indebidamente agresiva.

La gerencia muestra poca importancia al cumplimiento de las proyecciones de utilidades.