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CAPITULO 7: PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES DE LOS COSTOS DIRECTOS, Y CONTROL ADMINISTRATIVO

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by christian naveros on 12 October 2012

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Transcript of CAPITULO 7: PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES DE LOS COSTOS DIRECTOS, Y CONTROL ADMINISTRATIVO

PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES DE LOS COSTOS DIRECTOS Y CONTROL ADMINISTRATIVO Las variaciones son el punto en que se unen las funciones de planeación y control para ayudar a los gerentes a poner en práctica sus estrategias

Por lo general los gerentes prestan mayor atención a las áreas que presentan mayores variaciones EL USO DE LAS VARIACIONES Las variaciones también se utilizan en la evaluación del desempeño y para motivar a los gerentes Algunas veces las variaciones sugieren un cambio un cambio de estrategia, por ejemplo si las tasas de defectos excesivas para un nuevo producto pueden sugerir un diseño de productos con imperfecciones, entonces los gerentes pueden evaluar su estrategia de producto Presupuesto estático PRESUPUESTOS ESTÁTICOS Y SUS VARIACIONES llamado también presupuesto maestro, se basa en el nivel de producción planeado al principio de del periodo presupuestario Se le llama presupuesto estático porque el presupuesto para el periodo se desarrolla en torno a un solo nivel de producción planeado Variación del presupuesto estático para la utilidad operativa La variación del presupuesto estático Una variación favorable aumenta la utilidad operativa en relación con el monto presupuestado Una variación desfavorable disminuye la utilidad operativa en relación al monto presupuestado = Resultado
Real - Importe del presupuesto estático Un presupuesto flexible calcula los ingresos y los costos presupuestados en base a la producción real en el periodo presupuestario PRESUPUESTOS FLEXIBLES El presupuesto flexible se prepara para finales del periodo cuando se tiene conocimiento de la producción real Al preparar el presupuesto flexible:

El precio de venta presupuestado es el mismo que se utilizo en el presupuesto estático
Los costos variables son los mismos
Los costos fijos son los mismos Paso 1: identificar la cantidad real de producción

Paso 2: calcular el presupuesto flexible para los ingresos con base en el precio de venta presupuestado y en la cantidad real de producción

Paso 3: calcular el presupuesto flexible para los costos con base en el costo variable presupuestado por unidad de producción, en la cantidad real de producción y en los costos fijos presupuestados 3 PASOS PARA HALLAR EL PRESUPUESTO FLEXIBLE Variaciones del presupuesto flexible y variaciones en el volumen de ventas La única diferencia entre estos dos presupuestos es que el estático se prepara para la producción planeada y el flexible se basa en la producción real variaciones en el volumen de venta Variación en el volumen de ventas para la utilidad operativa = Importe del presuùesto flexible - Importe del presupuesto estático VARIACIONES EN EL VOLUMEN DE VENTAS VARIACIÓN DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE variaciones del presupuesto flexible Variaciones del presupuesto flexible = Resultados reales - Importe del presupuesto flexible OBTENCION DE PRECIOS PRESUPUESTADOS DE INSUMOS
Y DE CANTIDADES PRESUPUESTADAS DE INSUMOS VARIACIONES EN PRECIO Y EN EFICIENCIA DE LOS INSUMOS DEL COSTO DIRECTO Hay 3 fuentes principales:

1.- datos reales de insumos de periodos anteriores
2.- información de otras compañias que tienen procesos similares
3.- estándares desarrollados: precio estandar e insumo estandar Es la diferencia que hay entre la cantidad real de insumo utilizada y la cantidad presupuestada de insumo establecida para la produccion real, multiplicada por el precio presupuestado del insumo Variación en eficiencia la formula para hallar la variacion de precio es: Variacion en en precio variacion en precio = precio real del insumo - precio presupuestado de insumo x cantidad real de insumo COSTEO ESTANDAR Y TECNOLOGIA DE LA INFORMACION IMPLEMENTACION DEL COSTEO ESTANDAR La moderna tecnologia de la informacion promueve un mayor uso de los sistemas de costeo estandar para el costeo y control de productos APLICABILIDAD GENERALIZADA DEL COESTO ESTANDAR Las compañias que han implementado la administracion de calidad total y los sistemas de fabricacion integrada, consideran al costeo estandar como una herramienta util Diseño deficiente de productos o procesos
Trabajo deficiente en la linea de produccion debido a trabajadores poco calificados o a fallas en la maquina
Asignacion inadecuada de mano de obra o de maquinas para trabajos especificos
Congestion debida a la programacion
Fabricacion de los materiales Con frecuencia los gerentes investigan las variaciones basandose en juicios subjetivos o en reglas generales, cuando se trata de partidas criticas como productos defectuosos incluso una pequeña variacion debe investigarse de inmediato y emprender acciones al respecto CUANDO DEBEN INVESTIGARSE LAS VARIACIONES Se evaluan 2 atributos del demepeño: MEDICION DEL DESEMPEÑO CON EL USO DE VARIACIONES EFICACIA: el grado en que se cumple un objetivo o una meta predeterminada EFICIENCIA: cantidad relativa de insumos que se utiliza para alcanzar un nivel determinado de produccion La meta del analisis de variaciones es que los gerentes entiendan porque surgen las variaciones, que aprendan y que mejoren el desempeño futuro
Es necesario que los gerentes busquen el equilibrio entre los dos usos que se han dado: la evaluacion del desempeño y el aprendizaje organizacional
El analisis de variaciones es util para la evaluacion del desempeño, pero un enfasis en la evaluacion del desempeño y el cumplimiento de metas puede minar el aprendizaje y la mejora continua APRENDIZAJE ORGANIZACIONAL MULTIPLES CAUSAS DE LAS VARIACIONES MEJORA CONTINUA El analisis de variaciones tambien puede utilizarse para crear un circulo virtuoso de mejora continua, al identificar de manera repetida las causas de las variaciones, emprender acciones correctivas y evaluar el resultado de las acciones.

Con frecuencia se puede identificar las oportunidades de mejora cuando se fabrican primero los productos MEDIDAS FINANCIERAS MEDIDAS FINANCIERAS Y NO FINANCIERAS Se usan para evaluar el total de los costos con la que se llevan a cabo todas las operaciones y para ayudar a guiar las decisiones, resultan ser criticas porque indican el impacto economico de diversas actividades MEDIDAS NO FINANCIERAS Los gerentes observan a los trabajadores y se concentran en las medidas no financieras como el numero de unidades producidas sin ningun reproceso, etc. RELACION DE LOS COSTOS DE LOTES CON LA FABRICACION DE PRODUCTOS ANÁLISIS DE VARIACIONES Y COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES Los sistemas de costo ABC enfoqcan las actividades individuales como los objetos fundamentales del costo, clasifican los costos de varias actividades en una jerarquía de costos Para preparar el presuspuesto flexible se tienen los siguientes pasos: PASO 1: CON EL TAMAÑO DE LOTE PRESUPUESTADO, CALCULA LA CANTIDAD DE LOTES QUE DEBERIAN HABERSE UTILIZADO PARA FABRICAR LA PRODUCCION REAL PASO 2: CON LAS HORAS DE MANO DE OBRA POR MANEJO DE MATERIALES PRESUPUESTADOS POR LOTE CALCULA EL NUMERO DE HORAS DE MANO DE OBRA QUE DEBERIAN UTILIZARSE PASO 3: CON EL COSTO PRESUPUESTADO POR HORA DE MANO DE OBRA POR MANEJO DE MATERIALES, CALCULA EL IMPORTE DE PRESUPUESTO FLEXIBLE PARA LAS HORAS DE MANO DE OBRA El benchmarking es el proceso continuo a través del cual se comparan los niveles de desempeño en la creación de productos y servicios y en la ejecución de actividades con respecto a los mejores niveles de desempeño alcanzado en compañias competidoras o empresas que cuentan con procesos similares BENCHMARKING
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