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IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARIILLOS

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by

ALEJANDRA PARRA QUINTERO

on 16 June 2014

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Transcript of IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARIILLOS

AL CIGARRILLO Y TABACO
MAYRA ALEJANDRA PARRA Q

DEISI CHIA NAVARRO
Ley Reguladora
IMPUESTO
Es un tributo que grava el consumo de cigarrillo y tabaco elaborado .
Ley 223 del Diciembre 20 de 1995
REGLAMENTACIONES
MODIFICACIÓN
Sufrió una modificación en cuanto a sus tarifas y destinación según el artículo 5º del Decreto 127 de 2010 que dispuso lo siguiente lo siguiente:
ADMINISTRACIÓN Y CONTROL. Art 221
La fiscalización, liquidación oficial, discusión, cobro, y recaudo de los impuestos al consumo es de competencia de los Departamentos y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá, en lo que a éste corresponda.
DISPOCIONES DE LA LEY 223 DE 1995
¿Qué es?
Consiste en que se estableció una tarifa única del valor de los productos gravados,
[ingreso de libre
destinación por el departamento (ICLD)]
El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o permuta en el país, o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo.

Causación Art 209.
Productos Nacionales
Productos Nacionales
El impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al país, salvo, cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
Productos Extranjeros
Está constituida por el precio de venta al detallista, en la siguiente forma:

Para los productos nacionales, el precio de venta al detallista (precio facturado a los expendedores).

Base Gravable Art. 210
Para los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización equivalente al 30%.
Base Gravable Art. 210
IMPUESTO al consumo
Cervezas, Sifones Y Refajos
Ley 48 de 1968 ----> Criterios para liquidar y pagar
Ley 14 de 1983 ----> Reglas, monopolios, pagos impuesto
Ley 223 de 1995---> Contiene tratamiento del impoconsumo
Artículo 97.
Autorización legal.
Decreto 1665 de 1966--> Se establece un impoconsumo de cervezas de producción nacional, y se suspenden unas disposiciones.
Decreto 3258 de 1968,
Decreto 1222 de 1986,
Es impuesto de la Nación nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en proporción a su consumo de C,S,R en las respectivas jurisdicciones.
Está constituido por el consumo de C,S,R,MF en la jurisdicción del Departamento.

No generan este impuesto las exportaciones.
HECHO GENERADOR
SUJETOS PASIVOS
Los productores, los importadores, y solidariamente con ellos los distribuidores.

Además, son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transporten o expendan.
CAUSACIÓN
EN PRODUCTO NACIONAL
Se causa cuando
La causación del impuesto al consumo de cigarrillos, tabaco y licores no es el consumo en si mismo sino la entrega del producto con miras al consumo.
La modificación
Para la tafifa de los cigarrillos, tabacos elaborados sera de:
($635,75) por cajetilla de 20 Und, o proporcionalmente a
su contenido.

Para la tarifa de picadura,
rapé, chinú sera de:
($ 40,14) por cada gramo.
Las tarifas son actualizados anualmente desde el año 2011, en % equivalente a los indices de precios al consumidor, certificado por el DANE.
TARIFAS
Art. 193, 200, y 222
Decreto 2141 de 1996
Ley 633 del 2000
Decreto 2845 de 1984

Ley 30 de 1971
Ley 181 de 1995
Ley 677 del 2001
Decreto 650 de 1996
Ley 488 de 1998
Decreto 1640 de 1996
Ley 223 de 1995
DEPORTE, RECREACION
FONDO CUENTA DE IMPOCONSUMO DE PRODUCTOS EXTRANJEROS
Corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalización, la liquidación oficial y la discusión del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de que trata el Capítulo VII de la Ley 223 de 1995. Para este efecto, se aplicarán las normas del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional, aún en lo referente a la imposición de las sanciones que fueren pertinentes.
FISCALIZACION DIAN
PRODUCTOS EXTRAJEROS EN TRANSITO
LEY 488 de 1998 -Artículo 106.
SUJETO PASIVO
Son responsables del impuesto los productores, los importadores y solidariamente con ellos, los distribuidores. Además, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no pueden justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o vende.
SUJETO ACTIVO
Es el respectivo departamento donde se realice el consumo.
TARIFAS
IMPUESTO AL
TARIFAS
CONSUMO
Está constituida por el precio de venta al detallista, en la siguiente forma:

Productos nacionales, el precio facturado a los expendedores en la capital del departamento donde está situada la fábrica, excluido el impuesto al consumo;

Productos extranjeros, el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización equivalente al 30%.
ARTICULO 210. Base Gravable. Modificado por el art. 76, Ley 1111 de 2006.
IMPUESTO
AL CONSUMO DE
LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
SE CAUSA CUANDO
¿Qué es?
Tributo que deben cancelar al Departamento, los productores, distribuidores e importadores de licores, vinos, aperitivos y similares
Sujeto Activo
El respectivo departamento donde se realice el consumo
Sujeto Pasivo
los productores, importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Además, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
Está constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos, y similares, en la jurisdicción de los departamentos
HECHO GENERADOR
MOVILIZACIÓN
TORNAGUÍAS
Es un documento de transporte de productos gravados con impuesto al
consumo, autorizado por Rentas, que se adhiere a una factura o relación de
productos.

¿CÓMO SE RECONOCE UNA TORNAGUÍA?
¿QUE CLASES DE TORNAGUÍAS EXISTEN?
Es aquella que se utiliza para mover productos sin declarar, con destino al consumo entre dos Entidades territoriales
TORNAGUIA DE MOVILIZACION:
TORNAGUIA DE REENVIO
Se mueven productos declarados cambiando de
destino entre dos Entidades territoriales.
TORNAGUIA DE TRÁNSITO
Es aquella que posibilita mover productos con destino Exportación, a otro municipio de la misma Entidad, o con paso provisional por otro Departamento.
¿EN QUE CONSISTE LA SEÑALIZACION O ESTAMPILLAJE?
Es el procedimiento mediante el cual se identifica con la estampilla oficial del Departamento a cada uno de los productos ingresados legalmente y que se encuentran gravados con impuesto al consumo (Licores, Cervezas y Cigarrillos).
Período Gravable, Declaración
y Pago del Impuesto - NACIONALES
Los productores cumplirán mensualmente con la obligación de declarar ante las Secretarías de Hacienda Departamentales o del Distrito Capital, o en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.
Declararán y pagarán el IMPOCONSUMO en el momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes del Fondo - Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.
Los Importadores
Período Gravable, Declaración y Pago de los Impuestos.
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