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Regimen de Actividades Agricolas, Ganaderas, Sevicolas y Pes

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by

Esmeralda Torres

on 10 November 2017

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Transcript of Regimen de Actividades Agricolas, Ganaderas, Sevicolas y Pes

Impuesto Sobre la Renta
Como resultado de la reforma a LISR (1/01/2014), se adicionó el Capítulo VIII del Título II que comprende los artículos 74. 74-A y 75, en donde se establecen las obligaciones que deberán cumplir los contribuyentes del sector primario y las características que deberán tener para poder tributar bajo este régimen




PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES.

En la regla 1.3 de la (RFA) establece que podrán optar por hacer sus pagos provisionales de ISR de manera semestral, igualmente el entero de las retenciones a terceros que realicen y en su caso, el pago del IVA lo podrán hacer en los mismos plazos que las demás obligaciones
DEDUCCIONES
Reglas miselanea 3.8.1, 3.8.2, 3.8.3 y 3.8.4 para la reducción del ISR se menciona que deberán:

– Ser gastos estrictamente indispensables para la explotación de la actividad

– Que el comprobante que ampare la deducción, reúna los requisitos establecidos en el CFF.

– Que se haya hecho el pago correspondiente y que si el pago se hizo con cheque éste haya sido efectivamente cobrado

– Que se hayan registrado en la contabilidad






¿Que son?
Personas (Físicas o Morales) que se dedican exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras
Limitaciones
Respecto a la exención de ingresos par ISR no pagar dicho impuesto por los ingresos cuando:

Las personas físicas:
Por los ingresos, cuando estos no rebasen el equivalente a 40 UMAS elevados al año.

Las personas Morales:
Por los ingresos, cunado no rebasen al equivalente de 20 UMAS elevados al año.

En el caso de personas morales y de personas físicas que formen parte de una persona moral sin que en conjunto exceda en su totalidad de
200 veces en UMAS.


En caso de que los ingresos totales excedan al importe de la exención,
solo se pagará el ISR por el excedente
; del impuesto determinado procederá una reducción equivalente al

Personas físicas:
40%
Personas morales:
30%.









Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras
(AGASIPES)

Características
a) La determinación de los ingresos acumulables y deducciones autorizadas con base en el flujo de efectivo.

b) La exención de ingresos hasta ciertos montos.

c) La posibilidad de deducir las compras en lugar de aplicar las disposiciones establecidas para el costo de lo vendido.

d) Una reducción del ISR causado y algunas facilidades de comprobación de algunas erogaciones.
No obligación de las personas físicas exentas del ISR
La personas físicas de este sector y cuyos ingresos en el ejercicio fiscal no excedan de un monto equivalente a 40 UMAs elevados al año y que
no estén obligados
a presentar declaraciones periódicas:

-Se podrán inscribir en el RFC y tendrán la obligación de expedir el CFDI correspondiente, siempre y cuando se trate de la primera enajenación que realicen dichos contribuyentes de los siguientes productos:

I
.- Leche en estado natural.

II.- Frutas, verduras y legumbres.

III.- Granos y semillas.

IV.- Pescados y mariscos.

V.- Desperdicios animales o vegetales.

VI.- Otros productos del campo no elaborados y procesados.

Estos contribuyentes, no estarán obligados a presentar declaraciones de pago provisional y anual de
ISR
, incluyendo las declaraciones de información por las cuales no se realiza el pago, así como en su caso, la correspondiente al
IVA.

Igualmente,las personas morales de derecho agrario, cuyos ingresos en el ejercicio fiscal no excedan de un monto equivalente a 20 veces UMAs
INGRESOS
Tratándose de los ingresos aplica lo señalado en la LISR respecto al momento en que deben ser acumulados:


– Cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios.

– Cuando se reciban títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago.

– Si se recibe el ingreso en cheque, éste se haga efectivo o cuando se transmita el derecho a cobro a un tercero excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.


Fundamento Legal

Artículo 16, fracciones III, IV, V y VI CFF

Artículo 16.-
Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

III.
Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primeraxfbfb
enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
IV.
Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y
animales, así como la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.
V.
Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
VI.
Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación,
restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera
enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

Reglas 1.1 (RFA
) Adquirentes de la primera enajenación
Desde hace más de 30 años el otorgar beneficios a los contribuyentes del sector primarioestos beneficios han sido principalmente para
- El Impuesto Sobre la Renta
- Publicar decretos otorgando tratamientos especiales o beneficios fiscales,
- El establecimiento de regímenes especiales de tributación
-Régimen simplificado de entradas y salidas
-Régimen simplificado de flujo de efectivo
Antes/Después
Reformas hechas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta y que entraron en vigor a partir del 1º de enero de 2014,
-existe un nuevo régimen que también trae implícito el flujo de efectivo, pero con
limitantes importantes respecto a los que tenían estos contribuyentes hasta 2013
.
- Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a dichas actividades, aquéllos cuyos ingresos representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.


Regla 1.11 (RFA)
Sociedades o asociaciones:
Ingresos de la persona moral en el ejercicio, por cada socio, no excedan de 423 UMAS del área geográfica del contribuyente elevado al año, sin exceder en su totalidad de 4,230 UMAS anuales, podrán reducir el impuesto determinado conforme al artículo 74 de la LISR en un
30%.
Regla 1.2. (RFA), establece que podrán deducir con documentación comprobatoria, las erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por el
10 %
del total de sus ingresos propios sin exceder de
$800,000.00
durante el ejercicio.

I.-Que el gasto haya sido
efectivamente erogado
en el ejercicio fiscal de que se trate y esté vinculado con la actividad.

II. Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma acumulativa durante el ejercicio fiscal.

III. Que los gastos se comprueben con documentación que contenga al menos la siguiente información:

a) Nombre, denominación o razón social y domicilio, del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios.
b) Lugar y fecha de expedición.
c) Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio.
d) Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.

La mecánica para el cálculo del pago del ISR de los AGASIPES es la siguiente:
Determinación del porcentaje de deducción


Calculo de los impuestos anuales


En la regla 3.8.1 se describe el procedimiento para determinar la reducción del ISR de las personas morales cuyos
ingresos sean inferiores a 423 UMAs.

La regla 3.8.2 a las sociedades o asociaciones constituidas exclusivamente por personas físicas cuyos ingresos
excedan
de 4,230 UMAs, estableciendo además una variante para este tipo de contribuyentes cuando sus ingresos sean inferiores a los 4,230 VSM.

La regla 3.8.3.Marca la determinación de la reducción del ISR para personas físicas que exceden de 423 UMAs y la regla 3.8.4 para los contribuyentes personas físicas cuyos ingresos sean
inferiores a las 423 UMs
.

La regla 1.11 establece que para los efectos del artículo 74, las sociedades y asociaciones de productores, así como las demás personas morales que sean exclusivamente AGASIPES, constituidas exclusivamente por socios o asociados personas físicas y que los ingresos de dicha persona moral en el ejercicio, por cada socio, no exceda de 423 SMG elevado al año, sin exceder en su totalidad de 4,230 SMG elevado al año,
podrán reducir el ISR determinado conforme al artículo 74 citado, en un 30%
.
Otras Obligaciones Fiscales
Expedición de CFDI
Los contribuyentes de este régimen, deberán expedir comprobantes fiscales por las actividades que realicen de acuerdo a lo establecido en el artículo 29 del CFF.

Retención de ISR a Trabajadores Eventuales del Campo
En lugar de aplicar las disposiciones correspondientes al pago de salarios, podrán los AGAPES enterar el 4 por ciento por concepto de retenciones de ISR.

Los contribuyentes que opten por aplicar la facilidad mencionada, estarán relevados de presentar la declaración informativa de salarios pagados e impuestos retenidos por los trabajadores

En el caso de personas morales , tendrán las mismas obligaciones respecto a retención de impuestos que una persona moral del régimen general tanto de ISR como de IVA.

Registros Contables

– Llevar contabilidad de conformidad con el CFF y su reglamento

– Expedir comprobantes fiscales por los ingresos que perciban

– Formular estados de posición financiera

– Conservar y poner a disposición de las autoridades fiscales la contabilidad y la documentación comprobatoria correspondiente.





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