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Impuesto a la Renta Agropecuaria - IRAGRO

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by

Priscila Cadogan

on 22 October 2014

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Transcript of Impuesto a la Renta Agropecuaria - IRAGRO

Impuesto a la Renta Agropecuaria - IRAGRO
Diferencia con el IMAGRO
¿Qué es el IRAGRO?
¿Quiénes son contribuyentes?
¿Cómo liquidar el impuesto?
Ingresos Tributarios Estimados para el 2015
Ingresos
Tributarios
U$$ 4.293
millones
Las contribuciones que devienen de las actividades agropecuarias darían un importante pero insuficiente salto según lo estimado en el proyecto del Presupuesto General de la Nación 2015.

El Iragro (Impuesto a las actividades agropecuarias) contribuiría con US$ 93 millones a las recaudaciones impositivas estimadas para el próximo año, en contraste a los US$ 20 millones presupuestados por ley para finales del corriente. Sin embargo, el mencionado monto apenas representaría el 2% de los ingresos tributarios totales. El monto es ínfimo si se tienen en cuenta las grandes ganancias de las agroexportadoras.

Que se aumente la recaudación impositiva al sector agropecuario -teniendo en cuenta que el margen de ganancias que tienen es muy elevado- pero que esa recaudación no se destine a gastos rígidos, sino a gastos de capital en la misma área geográfica, en programas de luchas contra la pobreza que incluyan el aumento de la alfabetización por medio de construcción de escuelas, centros asistenciales de salud, etc.
Propuesta:
Empresas Unipersonales
Conforme al Art. 4 (Ley 125/92):
Empresa Unipersonal

es toda
unidad productiva
perteneciente a una
persona física,
en la que se utilice en forma
conjunta el capital y el trabajo
, en cualquier proporción, con el objeto de obtener un resultado económico, con excepción de los servicios de carácter
personal.
Asociaciones, corporaciones, y demás entidades privadas
Empresas publicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta
Son Contribuyentes del IRAGRO:
Art. 28
Sociedades con o sin Personería Jurídica
Personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país

(Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias)

EL IRAGRO reemplaza al conocido IMAGRO.
El 8 de octubre se promulgo la ley 5061 por medio del cual se crea el IRAGRO, y a partir de enero de 2014 entro en vigencia.
El IRAGRO elimina completamente la liquidación del impuesto sobre la cantidad de hectáreas que posee el productor. El impuesto se calcula sobre la ganancia real (ingreso - egreso).
El IRAGRO (Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias):
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional, definidas como aquellas que se realiza con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales,
mediante la utilización del factor tierra, capital y trabajo, tales como:
a) cría o engorde de ganado: vacuno, ovino y equino;
b) producción de lanas, cuero, cerdas y embriones;
c) producción agrícola, frutícola y hortícola;
d) producción de leche
Cría o engorde de ganado:
Vacuno
Ovino
Equino
Caprino
Bubalino
Producción de:
Lanas
Cueros
Cerdas
Semen
Embriones
Producción:
Agrícola
Fructicola
Rentas Comprendidas

(Art. 26)
:
Rentas provenientes de la
actividad agropecuaria.
Realizadas en el
territorio nacional.
Horticola
Icticola

Láctea
Los

bienes del activos

afectados a la

actividad agropecuaria

(Ej.: arrendamiento y enajenación de inm. rurales).

Rentas generadas por:
Los demás bienes del activo fijo (rodados, muebles, edificios, terrenos, etc).
Diferencias de cambio y todo aumento de patrimonio producido en el ejercicio (excepto el resultado de la revaluacion de los bienes del activo fijo - Art 32 Ley 125/92).
suinicultura
cunicultura
floricultura
sericultura
avicultura
apicultura
explotación forestal
Rentas de actividades de:
Cuando las mismas:
sean realizadas por el
productor
y el ingreso proveniente de estas

no sea superior al 30%
de los ingresos totales del establecimiento.
Si superan los 30% serán liquidados por el IRACIS o IRPC.
No están comprendidas las actividades que consisten en la manipulación, los procesos o tratamientos , excepto cuando sean realizados por el propio productor para la conservación de los bienes.
Art. 27

Actividad Agropecuaria
:
Es la que realizan los productores con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, capital y trabajo.
Personas físicas que NO
posean inmuebles rurales,
pero que sí posean
más de
50
ganado
vacuno
,
más de
30
ganado
equino
o
más de
100

ovejas y cabras
en cualquier proporción.
Art. 29.
Liquidación del IRAGRO
:
Método de lo devengado:
Liquidación anual por DD.JJ - Formulario 112
El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil
Rentas y Gastos se registran mediante el Método de lo Devengado.
Cierre del Ejercicio:
30 de Junio
-Contribuyentes exclusivamente del
IRAGRO
.
31 de Diciembre
-Contribuyentes que además del
IRAGRO
están afectados por el
IRACIS, IRP
o
IRPC.
Son transacciones realizadas, independientemente de la fecha de pago, por ejemplo: Son derechos adquiridos por servicios prestados, ventas efectuadas al crédito, seguros y alquileres pagados por anticipado, alquileres cobrados por anticipado, los cuales se registran durante un periodo contable.
Art. 30.
Régimen de Liquidación
:

Régimen del Pequeño Contribuyente Rural
(PCR)
Régimen del Mediano Contribuyente Rural
(MCR)
Régimen de Liquidación por Resultado Contable
Régimen PCR:
Exclusivo para Empresas Unipersonales.
Ingresos gravados (del ejercicio anterior) MENORES a G. 500.000.000.
Determinación de la Renta Neta:
Base Real
Base Presunta
BR= Ingresos Totales - Egresos Totales
se aplica la que resulte MENOR
Debidamente Documentados
BP= 30% de los Ingresos Brutos Anuales
Régimen
MCR:
Exclusivo para Empresas Unipersonales
Ingresos gravados (ejercicio anterior) MAYOR a G. 500.000.000 y MENOR o IGUAL a G. 1.000.000.000.
Calculo:
Ingresos Totales
-
Egresos Totales
=
Renta Neta
Incluye la adquisición de bienes muebles del Activo Fijo.

Apoyo de personas físicas que exploten, en calidad de propietarios de fincas colindantes o cercanas, hasta el 20% de la renta neta.
Incluye también la capitalización en las sociedades cooperativas, así como los fondos destinados conforme al Art. 45 de la Ley Nº438/94 "De Cooperativas".
Podrán liquidar por

Resultado Contable
:
Empresas Unipersonales que (en el año anterior) alcanzaron ingresos mayores a G. 1.000.000.000.
Las sociedades jurídicas en general.
Renta Bruta
RB
=
Ingresos

( provenientes de la actividad agrop.)

-

Costos de las mismas.
Renta Neta
RN
=
Renta Bruta
-

Gastos

(relacionados a la actividad agrop.)
Régimen
PCR
:

Exclusivo para Empresas Unipersonales.
Ingresos gravados (del ejercicio anterior) MENORES a G. 500.000.000.
Determinación de la
Renta Neta
:
Base Real
Base Presunta
BR
=
Ingresos Totales
-
Egresos Totales
se aplica la que resulte
MENOR
Debidamente Documentados
BP
=

30%
de los Ingresos Brutos Anuales
Toda liquidación tendrá que hacerse sobre bases reales, a excepción de la categoría del Pequeño Contribuyente que la determinará sobre base real o presunta, la que resulte menor. El criterio rector para la base imponible será sólo la ganancia.

Se unifica la tasa del IRAGRO en 10%. Hasta ahora las actividades de los productores medianos pagan sólo el 2,5% sobre renta presunta a partir de un coeficiente de productividad del suelo. Las de los pequeños productores seguirán estando liberadas, aunque con márgenes más elevados de clasificación, y las de los grandes permanecen con el 10%, como hasta ahora.
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