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ASPECTOS LEGALES, CONTABLES Y FISCALES DE LAS SOCIEDADES CIV

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Paola BCarrillo

on 5 June 2014

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DE LAS SOCIEDADES CIVILES, SOCIEDADES COOPERATIVAS Y ASOCIACIONES CIVILES
ASPECTOS LEGALES, CONTABLES Y FISCALES

Cuando varios individuos convinieren en reunirse, de manera que no sea enteramente transitoria, para realizar un fin común que no esté prohibido por la ley y que no tenga carácter preponderantemente económico, constituyen una asociación. (art 2670 CCF)



La sociedad cooperativa es una forma de organización social integrada por personas físicas con base en intereses comunes y en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el propósito de satisfacer necesidades individuales y colectivas, a través de la realización de actividades económicas de producción, distribución y consumo de bienes y servicios.
(art 2 LGSC)

Al constituirse la sociedad cooperativa o al ingresar el socio a ella, será obligatoria la exhibición del 10% cuando menos del valor de los certificados de la aportación.
Las sociedades cooperativas podrán constituir los siguientes fondos sociales:
De reserva, de previsión social y de educación cooperativa
El fondo de reserva se constituirá con el 10 al 20% de los rendimientos que se obtengan en el ejercicio social, hasta formar el 25% del capital social en las cooperativas de producción y el 10% en las de consumo.
El fondo de previsión social se constituirá con la aportación anual del porcentaje que sobre los ingresos netos, sea determinado por la asamblea general.
El fondo de educación cooperativa será constituido por el porcentaje la asamblea general, pero no será inferior al 1% de los ingresos netos del mes.

SOCIEDAD CIVIL
Por el contrato de sociedad los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común, de carácter preponderantemente económico, pero que no constituya una especulación comercial.(art 2688 CCF)



SOCIEDADES
Definición:
Las sociedades son entes económicos independientes que persiguen fines económicos particulares. Son sujetos de derechos y obligaciones y, por lo tanto tienen una personalidad jurídica diferente a la de sus socios.


Las sociedades ejercitan sus derechos y contraen obligaciones a través de sus representantes.
Para que las sociedades mercantiles tengan personalidad jurídica distinta de la de sus socios, deben estar inscritas en el registro público de comercio. Si no están registradas se les denomina irregular y en este caso, sus representantes y mandatarios que realicen actos jurídicos responderán del cumplimiento de los mismos frente a terceros, subsidiaria, solidaria e ilimitadamente.

La sociedad civil se encuentra regulada en el Codigo Civil Federal en su titulo décimo primero.

Constitución de la sociedad:


Para proceder a la constitución de una sociedad civil se requiere:
A) Que haya 2 socios como mínimo
B) El objeto social tenga un fin licito
C) Que se exhiba la aportación de los socios en dinero, trabajo o bienes que implican la transmisión de su dominio de la sociedad, salvo que expresamente se pacte otra cosa
D) El contrato de la sociedad debe constar por escrito e inscribirse en el registro de sociedades civiles, para que produzca efectos contra terceros.

El contrato de sociedad debe contener:
I.
Los nombres y apellidos de los otorgantes que son capaces de obligarse;
II.
La razón social;
III
.
El objeto de la sociedad;
IV.
El importe del capital social y la aportación con que cada socio debe contribuir.


Artículo 2699.-
Después de la razón social, se agregarán estas palabras Sociedad Civil.
Tiene fines preponderante mente económicos, sin constituir especulación comercial, por ejemplo:

• Despachos de Contadores;
• Despachos de Arquitectos;
• Escuelas;
• Entre otras.

El Diccionario define a la
especulación
como:

"Actividad negocial realizada con ánimo de lucro."

Ahora bien, el concepto que refieres lo encuentras en el Código Civil Federal en el artículo 2688 que establece lo siguiente:
Por el contrato de sociedad los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común, de carácter preponderantemente económico, pero que no constituya una especulación comercial.

Por lo tanto una SC no podría realizar actividades con un ánimo de lucro, lo que brindaría acorde a su objeto social serían primordialmente servicios y la consecuencia de ello podría ser un beneficio económico.


Articulo 6º LGSC.
Señala los principios que deberán observar las cooperativas que son los siguientes:
• Libertad de asociación y retiro voluntario de socios
• Administración democrática
• Limitación de intereses a algunas aportaciones de los socios si así se pactara
• Distribución de los rendimientos en proporción a la participación de los socios
• Fomento de la educación cooperativa y de la educación en la economía solidaria
• Participación en la integración cooperativa
• Respeto al derecho individual de los socios y de pertenecer a cualquier partido político o asociación religiosa
• Promoción de la cultura ecológica.



• Se reconoce un voto por socio, independientemente de sus aportaciones
• Sera de capital variable
• Habrá igualdad esencial en derechos y obligaciones de sus socios sean hombres o mujeres
• Su duración es indefinida
• Se integrará con un mínimo de 5 socios
Los socios deberán acreditar su identidad de constituir la sociedad cooperativa y acreditar como suyas las firmas o huellas digitales que obran en el acta constitutiva, ante notario publico del lugar donde la sociedad tenga su domicilio, y a partir de ese momento contara con personalidad jurídica, tendrán patrimonio propio y podrán celebrar actos y contratos así como asociarse libremente con otras para la consecución de su objeto social.
Aspectos Fiscales

Responsabilidad
Las sociedades podrán adoptar el régimen de responsabilidad limitada o suplementada.
Será limitada cuando los socios solamente se obliguen al pago de los certificados de aportación que hubieren suscrito.
Será suplementada cuando los socios respondan a prorrata por las operaciones sociales, hasta por la cantidad determinada en el acta constitutiva.
Articulo 20 LGSC dice “la vigilancia de las sociedades cooperativas estará a cargo de las dependencias locales o federales que, de acuerdo con sus atribuciones, deben intervenir en su buen funcionamiento”.

Clasificación
De consumidores de bienes y/o servicios. Son aquellos cuyos miembros se asocian con el objeto te obtener en común artículos, bienes y/o servicios para ellos, sus hogares o sus actividades de producción.
De productores de bienes y/o servicios. Son aquellos cuyos miembros se asocian para trabajar en común para la producción de bienes o servicio, aportando su trabajo personal, físico o intelectual.

Aspectos Contables
Administración
La dirección, administración y vigilancia interna de las sociedades cooperativas esta a cargo de:
A) La asamblea general
B) El consejo de administración
C) El consejo de vigilancia
D) Las comisiones que la LGSC establece y las demás que designe la asamblea general


Patrimonio
El capital de las sociedades cooperativas se integrara con las aportaciones de los socios y con los rendimientos que la asamblea general acuerde se destinen para incrementarlo
Las aportaciones podrán hacerse en efectivo, bienes, derechos o trabajos y estarán representados por certificados que serán nominativos indivisibles, de igual valor y deberán actualizarse anualmente.




ASPECTO LEGAL

Son personas morales:
III
. Las sociedades civiles o mercantiles;
V
. Las sociedades cooperativas y mutualistas;
VI.
Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley.
(art 25 CCF)

Disolución de las Sociedades

Artículo 2720.- La sociedad se disuelve:
I. Por consentimiento unánime de los socios;
II. Por haberse cumplido el término prefijado en el contrato de sociedad;
III. Por la realización completa del fin social, o por haberse vuelto imposible la consecución del objeto de la sociedad;
IV. Por la muerte o incapacidad de uno de los socios que tengan responsabilidad ilimitada por los compromisos sociales, salvo que en la escritura constitutiva se haya pactado que la sociedad continúe con los sobrevivientes o con los herederos de aquél;
V. Por la muerte del socio industrial, siempre que su industria haya dado nacimiento a la sociedad;
VI. Por la renuncia de uno de los socios, cuando se trate de sociedades de duración indeterminada y los otros socios no deseen continuar asociados, siempre que esa renuncia no sea maliciosa ni extemporánea;
VII. Por resolución judicial.
Para que la disolución de la sociedad surta efecto contra tercero, es necesario que se haga constar en el Registro de Sociedades.

Artículo 2721.- Pasado el término por el cual fue constituida la sociedad, si ésta continúa funcionando, se entenderá prorrogada su duración por tiempo indeterminado.
Artículo 2722.- En el caso de que a la muerte de un socio, la sociedad hubiere de continuar con los supervivientes, se procederá a la liquidación de la parte que corresponda al socio difunto, para entregarla a su sucesión.
Artículo 2723.- La renuncia se considera maliciosa cuando el socio que la hace se propone aprovecharse exclusivamente de los beneficios o evitarse pérdidas que los socios deberían de recibir o reportar en común con arreglo al convenio.
Artículo 2724.- Se dice extemporánea la renuncia, si al hacerla las cosas no se hallan en su estado íntegro si la sociedad puede ser perjudicada con la disolución que originaría la renuncia.
Artículo 2725.- La disolución de la sociedad no modifica los compromisos contraídos con terceros.


Artículo 2727.-
La liquidación debe hacerse por todos los socios, salvo que convengan en nombrar liquidadores o que ya estuvieren nombrados en la escritura social.
Artículo 2728.-

Si cubiertos los compromisos sociales y devueltos los aportes de los socios, quedaren algunos bienes, se considerarán utilidades, y se repartirán entre los socios en la forma convenida.

Liquidacion de Sociedad
Artículo 79
. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes personas morales:
VI
. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en los términos de esta Ley, que tengan como beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasos recursos; que realicen actividades para lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades indígenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o problemas de discapacidad,
X
. Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, con autorización o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación
XI.
Sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas a la investigación científica o tecnológica que se encuentren inscritas en el Registro Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas.
XII.
Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos.


XIII.
Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiera la legislación laboral, así como las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.
XV
I. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines políticos, o asociaciones religiosas constituidas de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público.
XVII. Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas, a que se refiere el artículo 83 de esta Ley.
XVIII.
Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen exclusivamente a la administración de un inmueble de propiedad en condominio.
XIX.
Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para la realización de actividades de investigación o preservación de la flora o fauna silvestre, terrestre o acuática, dentro de las áreas geográficas definidas que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general,
XX.
Las asociaciones y sociedades civiles, sin fines de lucro, que comprueben que se dedican exclusivamente a la reproducción de especies en protección y peligro de extinción y a la conservación de su hábitat.

Aspectos Fiscales
Artículo 86.
LISR Obligaciones de las personas morales con fines no lucrativos
I.
Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones.
II.
Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
III.
Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada año, declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante.
IV
. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se señale el monto del remanente distribuible, en su caso.
V.
Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la información a que se refiere la fracción III del artículo 76 de esta Ley; retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir el comprobante respectivo, cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en los términos de esta Ley.
Presentarán declaración anual en la que informarán a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas.

Artículo 28.(CFF)
I.
La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.

Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán aquellos que autorice para tal efecto el SAT, los cuales deberán mantenerse en operación en todo momento.
II.
Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento.
III
. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV
. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.


Aspectos Contables
SOCIEDAD COOPERATIVA
ASOCIACION CIVIL
Ambas buscan el beneficio común de sus asociados pero el propósito de la sociedad civil es de carácter preponderante mente económico, sin constituir una especulación comercial.
Su fin no es preponderante mente económico, sino de desarrollo social (político, cultural, deportivo, profesional etc.)
Caracteristicas
Se rigen por el Código Civil.
No se encuentran bajo el cuidado o supervisión de una autoridad específica, lo cual hace que el Estado no tenga una injerencia directa en materia presupuestal, de supervisión y control de sus actividades.
Realizan actos de desarrollo social y “asistencial”.
No tienen un fin lucrativo.
Gozan de personalidad jurídica.
Cuentan con patrimonio propio.
Su patrimonio puede no afectarse a la realización de sus fines.
Su procedimiento de constitución, modificación y extinción es ante Notario Público
Su órgano supremo es la asamblea general.
Su órgano de administración y representación es el consejo directivo.

Asociacion Civil vs Sociedad Civil
ASPECTOS LEGALES
Caracteristicas:
Aspectos Fiscales
No se pagará IVA:
Art. 5 fraccion IV
LIVA por la prestación de los siguientes servicios:
*los de enseñanza que preste la Federación, el D.F., estados, municipios y sus organismos descentralizados y los establecimientos de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación, y los servicios de presscolar


Los
ingresos
de las asociaciones proceden de cuotas o donativos y funcionan a base de un consejo directivo y del personal administrativo y se hará por medio de recibos impresos con numero y letra, periodo y firma del administrador.
Los
egresos
se utilizan para los fines del estatuto y se pueden clasificar en gastos generales, gasos especificos y otros gastos.
Aspectos Contables
El sistema de contabilidad que se deba implantar dependerá de la politica que se adopte respecto a la utilización de los recursos.


Art. 15, fracción XII
:
por los servicios proporcionados a sus miembros como contraprestación normal cuando los servicios sean relativos a su fin.
El inciso e) de ésta fracción menciona que las asociaciones o s.c. organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales, a excepción de las que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de éstas representen más del 25% del total de las instalaciones, tampoco pagan IVA.
Por lo tanto, tratándose de asociaciones que no n comprendidas dentro del art. 15, deberán causar el IVA en todos sus recibos, facturas o comprobantes
Además, el art. 8 LIVA dice que no se considera enajenación la donación, salvo que la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines de ISR.
Las Asociaciones Civiles, en los términos de la ley, podrán cumplir con sus obligaciones fiscales de acuerdo al Titulo III LISR, Régimen de las personas morales con fines no lucrativos, ( art. 79, fracción XII :que reciban donativos) únicamente por los ingresos derivados de las cuotas anuales ordinarias pagadas por sus integrantes, por los demás ingresos deberán pagar el impuesto de acuerdo al Titulo II.






Principales obligaciones fiscales

Estar inscritos en el R.F.C
Llevar registros contables
Expedir comprobantes fiscales por operaciones distintas a los donativos
Expedir recibos especiales por donativos
Presentar declaración anual de sueldos y retenciones
Expedir constancias de retenciones
Presentar declaraciones informativas
Retener y enterar los impuestos a cargo de terceros
Presentar en el mes de febrero de cada año, declaración anual de ingresos-egresos
Presenta, en enero de cada año, aviso de que sigue cumpliendo con los requisitos y obligaciones de Ley
En caso de tener trabajadores, debe solicitar su registro patronal ante el IMSS y pagar las cuotas obrero-patronales, así como efectuarlas aportaciones al Infonavit, y al Sistema de Ahorro para el Retiro
En caso de efectuar pagos por servicios profesionales, se deberán de realizar las retenciones de ISR, y del IVA.
Las asociaciones Civiles que no enajenen bienes, que no tengan empleados y que únicamente presten servicios a sus asociados, no tendrán obligación alguna.
Aspectos Legales grales.
1. ESCRITURA CONSTITUTIVA
2.- MODIFICACIÓN DE ESTATUTOS.
3- ACTAS DE ASAMBLEA, CONSEJO DIRECTIVO O PATRONATO
4.- PATRONATO Y/O CONSEJO DIRECTIVO
5.- FUNCIONARIOS REQUERIDOS POR ESTATUTOS
6.- PODERES, SUSTITUCIÓN DE PODERES Y MANDATOS.
7.- CONTRATOS.
8.-ADMINISTRACIÓN
Alta en SHCP, IMSS, INFONAVIT,
9.- PROCURACIÓN

¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!
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