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AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

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Norma Guanilo

on 13 December 2015

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Transcript of AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

Propósito de la auditoría
Determinar:
Existencia real
Comprobar la autorización para incurrir en ellos.
Correcta contabilización y presentación en los estados Financieros.
Cerciorar de que todos los pasivos han sido contraidos a nombre de la empresa, se han registrado y valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y están pendientes de cubrir.
Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.
Pruebas de cumplimiento
Se desarrollan pruebas de cumplimiento con el objtetivo de adquirir seguridad razonable de que los procedimientos contables en los que pretende depositar su confianza existen y se aplican.
S enfocan a corroborar el funcionamiento del control interno.
PASIVO
Marco Conceptual
P49
: Un pasivo es una obligación presente de la empresa , surgida a raiz de sucesos pasados, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
P60
: Un pasivo es un compromiso o responsabilidad que puede ser exigible legalmente.
P61:
El pasivo surge solo cuando se ha recibido el activo o la entidad entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio.
P62
: La cancelación de una obligación presente implica que la entidad entrega unos recursos como por ejemplo: pago de dinero, transferencia de otros activos, prestación de servicios, sustitución de ese pasivo por otra deuda o conversión del pasivo en patrimonio neto.
P91
: Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable que, del pago de esa obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos y que pueda ser evaluada con fiabilidad.
Clasificación de los pasivos financieros
Cuentas por pagar comerciales
Están relacionadas con la actividad principal del negocio.
PASIVO
AUDITORIA
Caso: Auditoría de Obligaciones Financieras
Memorandum de Revisión de Deudas a largo plazo
AUDITORÍA DE CUENTAS POR PAGAR
THANK YOU!
CURSO: AUDITORÍA FINANCIERA
DOCENTE: ENRIQUE SAN MIGUEL ROMERO
ESTUDIANTE: NORMA LILIANA GUANILO GONZALES
Valoración de los pasivos financieros
Cuentas por pagar diversas
Se origina por operaciones no relacionadas con la actividad principal del negocio
Cuentas por pagar diversas
Riesgos de auditoría del área
Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactadas por los pasivos adquiridos por la compañía.
Omisión de pasivos de la compañía auditada.
Inclusión de ciertos pasivos por un valor superior o inferior al real de la obligación efectiva al momento de cierre de los Estados Financieros.
Subjetividad en la intención de cancelación anticipada de las deudas.
Existencias de pasivos contingentes.
02
Relación detallada
Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del Estado de Situación Financiera - bajo examen - y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares.
03
Partidas representativas
Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y otros documentos originales del proveedor o acreedor.
04
Verificación de las O/C
Verifique que en las órdenes de compra, las facturas del proveedor estén registradas en el registro de compras de acuerdo con las disposiciones legales vigentes
05
Revise documentación sustentadora
Revise la documentación sustentadora de la factura respectiva: orden de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. veirificando que estén debidamente autorizados.
Se utiliza el método de confirmación llamado indirecto positivo, no se incluye cifras, si no que se pide al proveddor o acreedor que conteste anotando el importe de la deuda, según sus propios registros
Recomendable enviar a aquellos acreedores que aunque no le aparezca saldo, muestren movimiento importante en el ejercicio.
Para confirmar los saldos a favor de instituciones de crédito, se utiliza la solicitud de confirmación bancaria.
Las respuestas deben ser atendidas cuando lo confirmado por el acreedor y lo registrado en libros existia diferencias que deben ser aclaradas.

Procedimientos de auditoría de las cuentas por cobrar
01
Aplique cuestionario
Aplique el cuestionario de control interno de cuentas por pagar, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.
06
Revise control interno
Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas asegurándose que los procedimiento indicados hayan sido bien aplicados
07
Solicitud de confirmación de saldos
Solicite confirmación de los saldos importantes al final del periodo por medio de circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las aclaraciones respectivas.
08
Revise pagos posteriores
Revise los pagos posteriores de cuentas por pgar y determine si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta acción se determinará en eventos posteriores.
17
Revise el concepto de otras cuentas por pagar
Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.
Revise el concepto de otras cuentas por pagar, sobre la base de su naturaleza e importancia y comprube su razonabilidad, documentación sustentatoria y su registro.
18
Obtenga información
Revise los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en las cuentas por pagar
16
Revise procedimientos
Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de pasivos no registrados.
15
Compruebe la razonabilidad de los saldos
Verifique si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas por pgar, especialmente aquellas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.
14
Verificación de aseveraciones
Obtenga confirmaciones, vía circularización de saldos de proveedores y acreedores.
13
Obtenga confirmaciones
Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos establecidos.
12
Verifique el registro y control
Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a importes, periodos, conecptos, etc.
10
Verique cuentas x pagar
09
Arqueo
Efectúe el arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del periodo y cruce con el registro de compras.
11
Verique compromisos contraídos
Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido compromisos contraídos por la entidad.
Semejante al procedimiento de cobros posteriores explicados en las cuentas por cobrar, la revisión de los desembolsos efectuados para liquidad pasivos, deben ser revisados.

19
Relacione cuentas por pagar con las operaciones realizadas
Relacione las cuentas por pgar con las operaciones realizadas por el área de abastecimiento rspecto a remnueraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de pago, así como algunas operaciones que se hayan o no realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no hayan sido contabilizados.
Al examinar las compras de mercancías o propiedad, planta y equipo que no se hubiese pagado de inmediato, deben relacionarse con este grupo de cuentas por pagar, para determinar la corrección del pasivo relativo. De igual manera, la existencia de intereses pagados o intereses documentados por anticipado, indican la existencia de pasivos a corto o largo plazo y es indispensable su correcto registro.
Consiste en inspeccionar los acuerdos de la junta d accionista y del directorio, así como contratos especiales, para verificar que los acuerdos en ellos mencionados, se encuentren debidamente reflejados, así como los pasivos que pudiesen generar.
Pruebas sustantivas
Son los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiencia y competente con respecto a la información financiera.

Confirmación
: Obtención de comunicación escrita con instituciones que otorgaron créditos, para conocer las obligaciones.
Pagos posteriores:
examen de la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del balance. Con el objeto de asegurarse de la existencia y autenticidad de los pasivos.
Examen de documentación:
inspección de la documentación que compruebe las obligaciones y deudas contraídas.
Verificación de cálculos y pruebas globales
Declaraciones: el auditor se cerciorá de los siguientes aspectos:
Que el pasivo este calificado de acuerdo con su fecha de liquidación.
Que los pasivos que presenten financiamiento bancarios a corto plazo se presente por separado.
Que en el caso de pasivo a largo plazo, este se muestre con tantos detalles como sea necesario describiendo la naturaleza de cada uno.
Que se utilice en cada caso las notas a los Estados Financieros.
Que se informe de algunos restricciones que en algunos contratos de créditos se imponen al deudor como son restricciones al pago de dividendos.
Se están auditando los Estados Financieros de Global SA, referidos al ejercicio 2014. Luego de practicar algunos procedimientos de auditoría, hemos verificado que en el área de deudas a largo plazo, posiblmente se han producido errores de aplicación deNIC 39. El ESF a 31-12-14 presenta los siguientes datos ( en nuevos soles):





La cuenta 4531 Bonos emitidos: Obligaciones y bonos que aparece en el ESF, corresponde a una emeisión realizada por la empresa el 02-01-13 de 1000 obligaciones de un valo nominal unitario de S/.500.00 emitidas al 95%. La operación llevó unos gastos de S/. 20000.00.
Todas las obligaciones se amortizan por su valor nominal dentro de 4 años, perido en el que devengarán un cupón anual de 3% al primer año, 4% al segundo año, 5% al tercer año y 6% al cuarto año. No se tiene la intención de readquirirlas en el corto plazo ni negociar con ellas.
Los apuntes que ha registrado la empresa, en relación a las anteriores obligaciones son las siguientes:








Observaciones a las politícas contables de Reconocimiento y Medición según las NIIF:
La empresa tiene incorrectamente contabilizadas las obligaciones.
En el momento de emisión, la compañía refleja unos gastos por servicios bancarios y por intereses de forma incorrecta.
Al final de cada uno de los ejercicios, la empresa no ajusta la valoración del pasivo financiero, mediante su costos amortizado.
Cédula de cálculo de calificación de instrumentos de patrimonio
Conclusiones:
La empresa tiene sobrevalorado el saldo de la cuenta 4531, cuyo saldo correcto, según NIC 39, acreedor, S/. 485 611.05. Por tanto, habría que disminuir dicho saldo en S/. 14 388.95, para ajustarlo a su costo amortizado.
El gasto financiero como consecuencia de las obligaciones ascendió en el ejercicio 2013 a S/. 32 97.07, mientras que la compañía lo registró por un importe total de S/. 40 000. Además, la compañía registró incorrectamente un gasto por servicios bancarios de S/. 20 000. Por tanto, directamente contra el patrimonio.
El gasto financiero correspondiente a este ejercicio asciende a S/ 33 413.98 en tanto que la compañía lo tiene registrado por S/. 20 000, por lo que procede aumentarlo en S/. 13 413.98.
Cédula de ajustes y reclasificaciones
Aseveraciones
TOTALIDAD: Las cuentas por pagar representan todas las deudas contraídas por la entidad, a la fecha del balance general.
EXACTITUD: Las cuentas por pagar reflejan compras en base a precios y cantidades correctos, calculados con exactitud, clasificados apropiadamente en el mayor general.
EXISTENCIA: Las cuentas por pagar reflejan montos adecuados a la fecha de cierre.
FECHA DE CORTE: Las compras están registradas en el periodo correcto.
VALUACIÓN: Las cuentas por pagar están valorados adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
Las cuentas por pagar se originan porque existen pasivos que son obligaciones pendientes de pago. Es necesario conocer que es un PASIVO y según el marco conceptual, lo define como:
¿Qué es la Auditoría de las cuentas por pagar?
Es la elaboración de una lista de obligaciones pendientes, los totales deben compararse conlos saldos del mayor y cuadrar cualquier diferencia.
Objetivo:
Comparar el detalle con el saldo de la cuenta del mayor.
Comparar con las respuestas de las confirmaciones.
La preparación de un listado por antiguedad para detectar pasivos circulantes que se han quedado sin detectar.
Lista de las letras aceptadas por pagar facilitará el cálculo de los intereses devengados.
Requisitos
Confirmar la existencia de las cuentas por pagar con saldo individuales sinificativos, además de una selección representativa de todos aquellos con saldos menores.
La detección de cualquier pasivo no registrado, por mercancías y/o servicios recibidos antes del final del periodo.
La existencia de desacuerdo con los proveedores de la empresa en cuanto a precios, cantidades, etc.
La detección de cualquier irregularidad a través de la colisión de dos o más empleados dentro de la organización; en este caso el auditor debe enviar un requerimientode confirmación a una selección representativa
Técnica de confirmación
La cantidad de las obligaciones que deberán amotizarse durante el año siguiente, más los intereses devengados pendientes de pago.
El monto efectivo y/o cualquier otro activo mantenido para la amortización de los valores
El detalle de cualquier prima debe ser pagado por las obligacioes a amortizar, anticipadamente a la fecha de vencimiento o por lo bonos redimidos en forma de serie, también deben verificarse las actas de las reuniones del Consejo de administración. Cortejándolas con la información proporcionada por el fideicomiso.
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