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PRESENTACIÓN NIA 700 Y 705

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by

Pablo Rodríguez

on 29 March 2014

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Transcript of PRESENTACIÓN NIA 700 Y 705

YURI RAMOS
JESICA RUIZ
KAREN ORTEGA
DILIA MOLINA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700

Formación de la Opinión y Emisión del Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros

REQUERIMIENTOS
Estados Financieros preparados de conformidad con el marco de información financiera.
Conclusión sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales.
Presentación fiel o imagen fiel de los Estados Financieros .
Estados Financieros revelan adecuadamente las políticas contables.



FORMACIÓN DE LA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

TOMANDO EN CUENTA LOS REQUERIMIENTOS DEL MARCO DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE, EL AUDITOR EVALUARÁ:

AL EVALUAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL, EL AUDITOR CONSIDERARÁ:

TIPOS DE OPINIÓN

NO MODIFICADA O (FAVORABLE)
CON SALVEDADES
DESFAVORABLE O (ADVERSA)
DENEGACIÓN O (ABSTENCIÓN)

Título

“Informe de Auditoría Independiente”

Destinatario

INFORME DE AUDITORÍA
Identificación de empresa
Manifestación de estados financieros auditados
Título de cada estado financiero
Resumen de políticas y otra información
Fecha o periodo
Apartado Introductorio
“Responsabilidad de la dirección”
Responsabilidad de la dirección con los estados financieros
Aplicación de procedimientos.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor y valoración del riesgo.
Evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas.


Responsabilidad del auditor
Los estados financieros expresan la imagen fiel .
Los estados financieros presentan fielmente, en todos los aspectos materiales de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Opinión del auditor
“Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios”

Otras responsabilidades de información
Dirección
Fecha del informe de auditoría
Firma del auditor
PABLO RODRIGUEZ
MINCY ORTIZ
BEISSY DONADO
WILMER GIRÓN
DINA VALDEZ
NIA 700
"FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS"

NIA 705
"OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE"

Cuando no se obtenga evidencia de auditoría.
En la suposición de múltiples incertidumbres.

Denegación o Abstención:
Cuando se concluya que las incorrecciones individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los Estados Financieros.

Opinión desfavorable:
Se expresa una opinión con salvedades cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en donde concluya que las incorrecciones, individualmente son materiales pero no generalizadas.
Opinión con salvedades:
Determinación del tipo de opinión modificada
Otras consideraciones en relación con una opinión desfavorable o con la denegación de opinión

Imposibilidad de obtener evidencia de Auditoría, debido a una limitación impuesta por la dirección después de que se haya aceptado el encargo.

- Abstención de Opinión

-Opinión desfavorable ( o adversa )

-Opinión con salvedades

Párrafo de la Opinión

- Se anota una descripción y cuantificación de los hechos que han dado lugar a la modificación, este párrafo se ubicará antes del párrafo de la opinión.

Párrafo de fundamento de la opinión modificada

Estructura y contenido del informe de auditoría cuando se expresa una opinión modificada

DESCRIPCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CUANDO EXPRESE UNA OPINIÓN DESFAVORABLE (O ADVERSA)

CON SALVEDADES:

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra
opinión de auditoría con salvedades.


DESFAVORABLE:

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra
opinión de auditoría desfavorable.


DESCRIPCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITORI CUANDO DENIEGUE LA OPINIÓN ( O SE ABSTENGA DE OPINAR)

PARRAFO INTRODUCTORIO:

Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros adjuntos de la Empresa Fragancia S.A. Que comprende el balance de situación al 31 de diciembre del 2013………

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA:

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros basados en la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria. Debido al hecho descrito en el párrafo del fundamento de la denegación de opinión, no hemos podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que proporciones una base para expresar una opinión de auditoría.


CASO PRÁCTICO
INFORME DE AUDITORÍA
CON UNA OPINIÓN CON SALVEDADES

Al realizar la auditoria se constato de acuerdo a la información proporcionada por la contadora que la empresa Fragancia S.A. ha depreciado los vehículos a un porcentaje del 33.33% y los edificios a un porcentaje del 10% de depreciación. Por lo tanto los vehículos y los edificios no se han depreciado de acuerdo a los porcentajes establecidos por ley que son del 20% para vehículos y el 5% para edificios.

INFORME DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

SEÑORES:
Consejo de Administración
Empresa Fragancia S.A.

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa Fragancia S.A, que comprenden el balance de situación al 31 de Diciembre del 2013, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondiente al ejercicio terminado en dichas fechas, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

Responsabilidad de la Dirección

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debido a fraude o error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en nuestra auditoria. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.


Fundamento de la Opinión con salvedades

La empresa Fragancia S.A. no ha aplicado correctamente los porcentajes de depreciación aplicando un 33.33% a vehículos y un 10% a Edificios, por lo tanto los vehículos y los edificios no se han depreciado de acuerdo a los porcentajes establecidos por la ley, por lo tanto resulta una disminución en el valor en libros de los vehículos y edificios, así también se ve afectado las utilidades del ejercicio por lo tanto se considera una incorrección material pero no generalizada.

Opinión con Salvedades

En nuestra opinión excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan la imagen fiel de la situación financiera de la empresa Fragancia S.A al 31 de Diciembre del 2013, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.



Lic. Pablo Soto
Contador Publico y Auditor
Colegiado No. 001256354

29/03/2014

8. Avenida 2-34 zona 1

El auditor expresará una opinión desfavorable (o adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros.

OPINIÓN DESFAVORABLE (O ADVERSA)
Cuando el auditor exprese una opinión desfavorable (o adversa), corregirá la descripción de su responsabilidad para manifestar que considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para expresar una opinión modificada.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
INFORME DE AUDITORÍA CON OPINIÓN DESFAVORABLE (O ADVERSA)
CASO PRÁCTICO
Auditoría de Estados Financieros consolidados preparados con fines generales por la dirección de la sociedad dominante de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Los términos del encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la dirección que recoge la NIA 210, en relación con los estados financieros.

Las circunstancias son:
Los estados financieros contienen incorreciones materiales debido a la falta de consolidación de una sociedad dependiente. Se considera que la incorreción material es generalizada en los estados financieros. Los efectos de la incorrección en los estados financieros no han sido determinados debido a que no era factible.

SEÑORES:
Consejo de Administración
Compañía Comercial e Industrias CREAMS, S.A.

Hemos auditado los Estados Financieros consolidados adjuntos de la Compañía Comercial e Industrias CREAMS, S.A. y sus dependientes, que comprenden el balance de situación consolidado al 31 de diciembre de 2013, el estado de resultados consolidado, el estado de cambios en el patrimonio neto consolidado y el estado de flujos de efectivo consolidado correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
Responsabilidad de la Dirección:

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros consolidados adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de los estados financieros consolidados libres de incorreción material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor:

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros consolidados adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad

Razonable sobre si los estados financieros consolidados están libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros consolidados. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorreción material en los estados financieros consolidados, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados financieros consolidados, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias , y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.

Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros consolidados.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría desfavorable.

Fundamento de la opinión desfavorable:

La Compañía Comercial e Industrias CREAMS, S.A. no ha consolidado los estados financieros de la compañía dependiente XYZ, adquirida durante 2012, debido a que aún no ha sido posible determinar el valor razonable en la fecha de adquisición de algunos de los activos y pasivos de la sociedad dependiente que resultan materiales.

En consecuencia, esta inversión esta contabilizada por el método del coste. De conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, la dependiente debería haberse consolidado puesto que esta controlada por la sociedad. Si se hubiese consolidado XYZ, muchos elementos de los Estados Financieros adjuntos se habrían visto afectados de forma material. No se han determinado los efectos sobre los estados financieros consolidados de la falta de consolidación.

Opinión Desfavorable:

En nuestra opinión, debido a la significatividad del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de la Opinión desfavorable”, los estados financieros consolidados no expresan la imagen fiel de (o no se presentan fielmente) la situación financiera de la Compañía e Industrias CREAMS, S.A. y sus dependientes al 31 de diciembre de 2013,


Ni de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.


Wilmer Leonel Girón García
Contador Público y Auditor
Colegiado 16,900

29 de marzo de 2014.

INFORME DE AUDITORÍA CON DENEGACIÓN DE OPINIÓN

CASO PRÁCTICO
MODIFICARÁ EL PARRAFO INTRODUCTORIO

MODIFICARÁ LA DESCRIPCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CUANDO SE ABSTENGA DE OPINAR
INFORME DE AUDITORÍA CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A QUE EL AUDITOR NO HA PODIDO OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA EN RELACIÓN CON ÚNICO ELEMENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

EJEMPLO # 1
AUDITORÍA DE UN CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS CON FINES GENERALES POR LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD DE CON LAS NIIF.

LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA REFLEJAN LA DESCRIPCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN QUE RECOGE LA NIA 210, EN RELACIÓN CON LOS EE.FF.

LAS CIRCUNTANCIAS SON:

EL AUDITOR NO HA PODIDO OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA, SOBRE UN ÚNICO ELEMENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. EN CONCRETO, EL AUDITOR NO HA PODIDO OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA INVERSIÓN EN UN NEGOCIO CONJUNTO QUE REPRESENTA MÁS DEL 90% DE LOS ACTIVOS.

EJEMPLO # 2
INFORME DE AUDITORÍA CON DENEGACIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A QUE EL AUDITOR NO HA PODIDO OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADO EN RELACIÓN CON MÚLTIPLES ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

AUDITORÍA DE UN CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS CON FINES GENERALES POR LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD DE CON LAS NIIF.
LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA REFLEJAN LA DESCRIPCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN QUE RECOGE LA NIA 210, EN RELACIÓN CON LOS EE.FF.


LAS CIRCUNTANCIAS SON:

EL AUDITOR NO HA PODIDO OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA, SOBRE MÚLTIPLES ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. EN CONCRETO, EL AUDITOR NO HA POODIDO OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LAS EXISTENCIAS Y LAS CUENTAS POR COBRAR, SE CONSIEDERA QUE LOS POSIBLES EFECTOS DE LA IMPOSIBILIDAD DE OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA SON MATERIALES Y GENERALIZADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.


AUDITORÍA DE CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS, PREPARADOS CON FINES GENERALES DE CONFORMIDAD CON LAS NIIF.
LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA REFLEJAN LOS ACUERDOS DE CONFORMIDAD CON LA NIA 210.
AL PRACTICAR LA AUDITORÍA SE ENCONTRÓ QUE LA RESERVA LEGAL SI ESTÁ CALCULADA Y PRESENTADA ADECUADEMENTE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, SIN EMBARGO NO ESTÁ EL FONDO EN LAS CUENTAS DEL BANCO, NI EN EFECTIVO.


PARA PRÁCTICAR:
CIRCUNSTANCIAS:
OPINIÓN LIMPIA
Para expresar una opinión limpia, se utilizará una de las frases indicadas a continuación:

a. Los estados financieros expresan la imagen fiel de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

b. Los estados financieros presentan fielmente en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.


El marco de información financiera aplicable se identifica con términos tales como:

De conformidad con las NIIF, o de conformidad con los principios contables, generalmente aceptados.

Ha sido contratado por la empresa JirGar,S.A para efectuar una auditoría de Estados Financieros al 31 de diciembre de 2012.

INFORME DE AUDITORÍA CON OPINIÓN LIMPIA

CASO PRÁCTICO

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Señores
Consejo de Administración
Empresa JirGar, S.A

Hemos auditado el balance general adjunto de la empresa JirGar, S.A , al 31 de diciembre de 2012, y los correspondientes estados de resultados, patrimonio de los accionistas y flujo de efectivo por el año terminado a esta fecha. Los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoría.

Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Estas normas requieren que una auditoria sea planificada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes. Una auditoria incluye el examen sobre una base selectiva, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye también la evaluación de las normas internacionales de contabilidad utilizadas y de las estimaciones importantes hechas por la referencia, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoria provee una base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financieras de la empresa GirJar, S.A , al 31 de diciembre de 2012, los resultados de sus operaciones y su flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con normas internacionales de contabilidad.

Roca & Rossil Asociados



(f) ---------------------------------
Javier Roca y Roca
Contador Público y Auditor
Colegiado No. 585468


Guatemala, 28 de marzo de 2013.

NIA 705
"OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE"
ALCANCE

TIPOS DE OPINIÓN MODIFICADA

CON SALVEDADES
DESFAVORABLE O ADVERSA
DENEGACIÓN O ABSTENCIÓN

TIPOS DE OPINIÓN DEPENDEN DE:


La naturaleza del hecho que origina la opinión modificada.
El juicio del auditor sobre los efectos o posibles efectos.

OBJETIVO DEL AUDITOR

DEFINICIONES

GENERALIZADO

OPINIÓN MODIFICADA

REQUERIMIENTOS

Situaciones en las que se requiere una opinión modificada

GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!!
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