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Orçamento Base Zero - OBZ

Apresentação sobre OBZ para especialização em Controladoria de Gestão 2012 - Universidade Federal do Rio Grande do Sul
by

Bruno Maia

on 18 September 2012

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Transcript of Orçamento Base Zero - OBZ

Orçamento Base Zero Controladoria de Gestão Bruno Maia | Duane Schimidt | Jefferson Castro | Juliana Pereira | Luciano Gonçalves (Zero-Base Budgeting) Conceito é aplicado pelo Tesouro Britânico Departamento de Agricultura dos Estados Unidos Texas Instruments realiza estudos para implementar o modelo na Divisão de Assessoria e Pesquisa no exercício seguinte Estado da Geórgia, EUA 1911-1917 1960 1969 1973 Origem 1970 Primeira publicação na edição de Novembro/Dezembro de 1970 da Harvard Business Review, por Peter A. Pyhrr mentor do processo na Texas Instruments Conceito É um processo funcional do planejamento e controle operacional segundo o qual cada gestor deve justificar todas as solicitações de dotações orçamentárias detalhadamente, a partir do ponto zero, para serem avaliadas por análises sistemáticas e classificadas por ordem de importância em diferentes etapas operacionais. Pyhrr (1981) Abordagem incremental: são justificadas as variações em relação aos anos anteriores, baseados na suposição de que o valor dos anos anteriores está aprovado. Nenhuma referência é feita ao nível de despesas do ano anterior. Cada item do orçamento precisa ser explicitamente aprovado independente do orçamento total e sua variação em relação ao exercício anterior. Lógica tradicional do processo orçamentário Orçamento Base Zero Objetivo Redução de custos e eliminação de desperdícios. Busca o planejamento antecipado para identificar as atividades e tarefas indispensáveis ao funcionamento da organização e, ao mesmo tempo, identifica os processos que podem ser reduzidos ou eliminados. Principais Características e Vantagens É baseado no exame detalhado dos custos, projetos, processos e atividades;

Não leva em conta as despesas realizadas em períodos de tempo passados;

É uma técnica de elaboração orçamentária e de gestão administrativa que atua de baixo para cima; Requer de cada responsável pelo orçamento justificativas para todas as solicitações de verbas para o seu setor e o responsabiliza pela explicação de cada verba solicitada;

Assegura a correta alocação dos recursos com base no foco e nos fatores chaves do negócio;

Apresenta similaridades com o conceito de Custeamento ABC – Custeamento por Atividades e pode ser adotado conjuntamente com o conceito de Gerenciamento Matricial de Despesas. As metas desenvolvidas pela alta gerência passam antes pelos gerentes dos setores para melhor distribuição das responsabilidades e atividades;

Estabelece visão sistemática eficaz, acompanhamento e controle de gastos;

As decisões são baseadas em resultados; Desvantagens Os administradores ficam apreensivos com qualquer processo que obrigue à tomada de decisão e que exija exame detalhado de suas funções publicamente;

A administração e a comunicação do processo de orçamento base zero podem gerar problemas críticos por permitirem que um maior número de colaboradores tenha acesso a valores estratégicos; e a tentativa de evitar isso impede que o colaborador tenha acesso às informações necessárias a tomada de decisão. Geralmente não existem políticas de planejamento formalizadas e muitas vezes as que existem são inadequadas e podem distorcer a avaliação dos base zero.

O tempo necessário no primeiro ano pode ser maior do que o tempo gasto no planejamento e no orçamento quando elaborados por outros processos. Etapas para Implantação do OBZ 1ª Etapa Definição das estratégias, objetivos e metas das unidades O que gastar? | Quanto gastar? | Como gastar?
Onde gastar? | Por que gastar? Analisar o negócio de forma global, o ambiente e a conjuntura econômica e social, a política de investimentos, de RH, TI, etc. 2ª Etapa Identificação dos pacotes de decisão Pacote base zero - PBZ: documento que identifica e descreve uma atividade específica. 3ª Etapa Definição da matriz de responsabilidade Permite que o gestor:
(1) avalie e priorize as informações em comparação com outros pacotes;
(2) decida aprová-lo ou rejeitá-lo. Finalidade | Medidas de desempenho | Caminhos alternativos
Consequência caso não seja executado | Custo x benefício o responsável de cada pacote deve realizar uma consolidação e o defender frente ao gestor do OBZ. Ele é o responsável pelo controle dos gastos do seu pacote. 5ª Etapa Os critérios devem estar alinhados ao objetivo estratégico da empresa.

Os pacotes são classificados por ordem de importância de acordo com os benefícios que trazem para a empresa. Aqueles que ultrapassarem a linha de gastos serão revisados ou rejeitados. Aplicação dos Recursos 7ª Etapa Agenda mensal de acompanhamento;
Plano de ação para recuperar gastos maiores que as metas;
Avaliação Planejado x Realizado;
Provisão para o fechamento do exercício. 6ª Etapa Priorização dos pacotes de decisão Elaboração dos NBZs e VBZs - Identificação do responsável do VBZ 4ª Etapa Núcleo Base Zero: é a junção de vários VBZs. Ex: Material de Escritório Variável Base Zero: é a menor unidade de acumulação de gastos. Exemplo: canetas, tonners para impressora, etc. De preferência devem ser utilizadas as mesmas contas do plano de contas. Acompanhamento do OBZ Empresas que utilizam Ambev (Proporcionou economia de R$ 152 milhões em relação ao ano de 1998)
Pão de Açúcar
Diagnósticos da América (Dasa)
Lojas Americanas
CPFL
Brasil Foods (BRF) Orçamento Controladoria de Gestão (Zero-Base Budgeting) Base Zero Obrigado!
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