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Estados financieros básicos

Presentación de los estados financieros básicos estipulados por la ley colombiana para los entes económicos registrados en el país.
by

Jim Gledward

on 4 June 2014

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Transcript of Estados financieros básicos

Es el valor de lo que le pertenece al empresario en el periodo de realización del B.G.
Universidad Manuela
Beltrán

Contabilidad General
Estados financieros básicos
Ingeniería de Sistemas
Mayerly Stefania Ramos
Nelson Moreno R.
Jim Gledward B. Becerra
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de dar a conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un periodo.
Importancia
"Los estados financieros, cuya preparación y
presentación es responsabilidad de los adminis-
tradores del ente, son el medio principal para
suministrar información contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente económico (...)" Decreto 2649 de 1993, Art. 19.
Clases principales
de estados financieros.
Estados financieros
de propósito
general
"(...) aquellos que se preparan al cierre de un periodo, para usuarios intermediarios, con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público (...)"
Decreto 2649 de 1993, Art. 22.
Estados Financieros
de propósito
especial.
"(...) Aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable (...)"
Decreto 2649 de 1993, Art. 24.
"Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos o sus objetivos (...) se dividen en (...)"
Decreto 2649 de 1993, Art. 20.
Generalidades
Son estados
financieros de
propósito general
los
estados financieros
básicos
y
los estados financieros
consolidados
.

Los estados financieros básicos son:
El balance general.
El estado de resultados.
El estado de cambios en el patrimonio.
El estado de cambios en la situación financiera.
El estado de flujos de efectivo.

Decreto 2649 de 1993., Art. 22.
Estados financieros de propósito especial
Por ejemplo:
BALANCE
INICIAL
ESTADOS
DE COSTOS
ESTADOS
FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS
ESTADOS FINANCIEROS QUE SE PRESENTAN A LAS AUTORIDADES CON SUJECIÓN A LAS REGLAS DE CLASIFICACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS SOBRE UNA BASE COMPRENSIVA DE CONTABILIDAD DISTINTA DE LOS PRINCIPIOS GENERALMENTE ACEPTADOS.
TODO ESTADO FINANCIERO REQUERIDO POR LA JUSTICIA, ENTIDADES DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS, ETC.
ESTADOS FINANCIEROS
DE
PERIODOS INTERMEDIOS
ESTADO
DE
INVENTARIO
ESTADOS
DE
LIQUIDACIÓN
BALANCE GENERAL
TOMAR DECISIONES SEGÚN EL ESTADO ECONÓMICO DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
Componentes del Estado de Resultados
Estado financiero básico que representa información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un período determinado.
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario en un periodo.
Partes del B.G
ACTIVOS
PASIVO
Se entiende como todo lo que la empresa debe. Se clasifican por orden de exigibilidad.
PATRIMONIO
Se entiende como todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
ACTIVOS
Según su realización se clasifican en:
Activo corriente
Son aquellos que son más fáciles para
convertirse en dinero en efectivo durante el periodo normal de operaciones.
Cajas
Bancos
CxC
Inventarios
Inventario Materias primas
Inventario de Producción en Proceso
Inventario de producción terminada

ACTIVOS FIJOS
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles
que la empresa posee y que le sirven para desarrollar
su actividad económica
Maquinaria y equipo
Vehículos
Muebles y enceres
Construcciones
Terrenos
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se puede clasificar en las
categorías de activos corrientes y activos fijos.
Patentes
Pagos por anticipo entre otras.
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Son los pasivos que la empresa debe
pagar en menos de un año.
Sobregiros
Obligaciones
bancarias
CxP Proveedores
Anticipos
CxP
Presentación
Un encabezado que contenga:
1. Nombre de la compañía.
2. El nombre del estado.
3. El periodo que está abarcando.
4. En el encabezado también se menciona la denominación de la moneda.

Prestaciones y cesantías consolidadas
Impuestos por pagar
PASIVO A LARGO PLAZO
Pasivos cuyo lapso para pagar
es mayor a un año.
Hipotecas por pagar
Créditos diferidos
OTROS PASIVOS
Son aquellos pasivos que no se pueden
clasificar en las categorías de pasivos
corrientes y pasivos a largo plazo,
tales como el arrendamiento recibido por anticipado.
PATRIMONIO
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento la empresa.
Utilidades
retenidas
Son las utilidades que el
empresario ha invertido
en su empresa.
Utilidades del periodo anterior
Es el valor de las utilidades
obtenidas por la empresa
en el período inmediatamente anterior.
Este valor debe coincidir con el
de las utilidades que aparecen
en el último estado
de pérdidas y ganancias.
Componentes del Estado de Resultados
Ventas: Representa la facturación de la empresa en un
período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: representa el costo de toda la
mercadería vendida.

Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeño (pago de
servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre
otros).
Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.

Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.

Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.

Dividendos: Representan la distribución de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.

Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.
RESERVA LEGAL
Corresponden al valor de las
reservas que por ley deben
reservarse.
Estado de flujos de efectivo
Objetivo
Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la rentabilidad de las empresas, es decir, su capacidad de generar utilidades, ya que éstas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un periodo obtengan más de lo que invirtieron.

Reglas de presentación
Debe contener una cabecera con la información:
Nombre de la empresa
Titulo del estado financiero
Fecha a la que se presenta la información
Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación.
Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
Moneda en que se expresa el estado.
Además, el estado de resultados es útil para:
• Evaluar el desempeño
• Estimar el potencial de crédito de las empresas
• Estimar sus flujos de efectivo
• Tener una base para determinar los dividendos
Resume el efectivo recibido y los pagos del negocio respecto del mismo período cubierto por el estado de resultado.

El propósito básico de este estado financiero es proporcionar información sobre las entradas de efectivo y pagos de efectivo de una compañía durante el período contable.

El término “flujo de efectivo” describe cobros de efectivos (entradas), lo mismo que los pagos de efectivo (salidas).

Estado de cambios
en el
patrimonio

Tiene como finalidad mostrar las variaciones
que sufran los diferentes elementos que componen al patrimonio, en un periodo determinado.
Clasificación de los flujos de efectivo
Además de mostrar esas variaciones,
el estado de cambios en el patrimonio
busca explicar y analizar cada una
de las variaciones, sus causas y
consecuencias dentro de la
estructura financiera
de la empresa.
Elaboración
Se requiere conocer:
Balance general
Estado de resultados
con corte en dos fechas de tal forma que se pueda verificar la variación.
Los flujos de efectivo se clasifican de acuerdo con la naturaleza de la actividad de negocio implícita. Las tres clasificaciones básicas son:

Actividades Operacionales: Muestran los efectos sobre el efectivo de las transacciones de ingresos y gastos, incluyendo el interés y los impuestos sobre la renta.
Actividades de Inversión: Son flujos de efectivo que surgen de las compras y las ventas de los activos y/o de las inversiones.
Actividad de financiación: Estas incluyen la mayoría de los flujos de efectivo entre una organización, sus propietarios y sus acreedores.
Importancia de los flujos de efectivo en
las actividades operacionales
Es deseable que sean de dos
cortes consecutivos.
Para que un negocio sobreviva en largo plazo debe generar un flujo de efectivo neto positivo,
proveniente de sus actividades operacionales. Un negocio con flujos de efectivo negativos, procedentes de las actividades operacionales, no podrá obtener efectivo indefinidamente de otras fuentes. Los acreedores y accionistas se cansan rápidamente de invertir en compañías que no generan flujos de efectivos positivos de la operación del negocio.

Como el flujo de efectivo neto de las actividades operacionales permanece después del pago de los gastos ordinarios y del os pasivos operacionales, se considera una medida de liquidez.

Aspectos de generación:
" (...) Se debe revelar en este:
Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.
En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
Movimiento de las utilidades no apropiadas.
Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas.
Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.
Movimiento de la revalorización del patrimonio.
Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio. (...)" Decreto 2649 de 1993, Art. 118.
EJEMPLO
Usos
•¿Se está haciendo la compañía más o menos solvente?

•¿Las actividades operacionales generan consistentemente suficiente efectivo para asegurar el pronto pago de los gastos operacionales, de los pasivos que vencen y de las obligaciones y de los dividendos?

•¿Generan, también, las actividades operacionales suficiente efectivo para financiar el crecimiento y/o crear un equivalente de incrementos en los dividendos pagados a los accionistas?

•La capacidad de la compañía para generar efectivo de las actividades operacionales ¿está mejorando o empeorando?

Estado de cambios
en la situación
financiera

Son las disposiciones relativas a la preparación y a la presentación del estado de cambios en la situación financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance general.
Objetivo:
a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.
b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operación.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la empresa derivados de transacciones de inversión y financiamiento ocurridos durante el periodo.
Buscar divulgar:
El monto acumulado de todos los recursos provistos a lo largo del periodo y su utilización.
El capital de trabajo proporcionado o usado en las operaciones del período.
El efecto en el capital de trabajo proporcionado o usado en las operaciones del período.
Las erogaciones por compra de subordinadas consolidadas, agrupadas, por categorías principales de activos adquiridos y deudas contraídas.
Adquisición de activos no corrientes
La conversión de pasivos a largo plazo en aportes.
La contratación, redención o compra de aportes.
La declaración de dividendos, participaciones o excedentes de efectivo.
Los cambios en cada elemento del capital de trabajo.
"
"
Decreto 2649 de 1993, Art. 119.
Estados financieros:
Empresa de Servicios
Ingresos Operacionales
Gastos Operacionales
Utilidad Operacional
Otros Ingresos
Otros Egresos
Utilidad Antes de Impuesto
Utilidad Neta Final
Empresa Comercial
Ministerio de Educación de Colombia.
Empresas Carvajal S.A.S
CAFAM, caja de compensación.
¡Muchas
gracias!

UO= IO –GO
UAI= UO + OI –EO
UNF= UAI - IMP. EST.

VN: Venta Neta.
VB: Ventas Brutas.
DVR: Devoluciones y Rebajas en Ventas.
CTO VTA: Costo de Venta.
Io: Inventario Inicial.
CPXF: Compras a Precio de Factura.
GIC: Gastos Incidentales en Compras.
DRC: Devoluciones y Rebajas en Compras.
CN: Compras Netas.
MDV: Mercancía disponible para la venta.
IF: Inventario Final.
GTOS OP: Gastos Operacionales.
GV: Gastos de Venta.
GA: Gastos Administrativos.
TOT GO: Total Gastos Operativos.
OU: Utilidad Operacional.
OI: Otros Ingresos.
OE: Otros Egresos.
UAI: Utilidad Andes de Impuestos.
UNF: Utilidad Neta Final.

VB= VTA CONTADO + VTA CRÉDITO
VN= VB – DRV
CPXF = COMP CONTADO + COMP CRÉDITO
CB= CPXF + GIC
CN= CB – DRC
MDV= Io + CN
CTO VTA= MDV – IF
VB= VN – CV
GO= GV + GA
UO= UB – GO
UAI= UO + OI – OE
UNF= UAI – IMP. EST.
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