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Deducciones

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by

sergio rincon

on 16 April 2013

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Transcript of Deducciones

Tributación Continuación Deducciones Cartera Morosa o Perdida Articulo 147 Articulo 148 Articulo 150 Articulo 149 Perdidas en la enajenación de activos. El valor de los ajustes efectuados sobre los activos fijos a que se refieren los arts 73, 90-2 y 868 del estatuto y el art 65 de la ley 75 de 1986, no se tendra en cuenta para determinar el valor de laperdida en la enajenacion de activos.
Para este proposito, forman parte del costo los ajustes por inflacion calculados, de acuerdo con las normas vigentes al respecto hasta el año gravable 2006 Articulo 146 Deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin
valor. Son deducibles para los contribuyentes que lleven
contabilidad por el sistema de causacion, las deudas manifiestamente perdidas o sin valor que se hayan
descargado durante el año o periodo gravable, siempre
que se demuestre la realidad de la deuda, se justifique
su descargo y se pruebe que se ha originado en opera-
ciones productoras de renta ARTICULO 145 Deduccion de deudas de dudoso o dificil cobro.
Son deducibles, para los contribuyentes que
lleven contabilidad por el sistema de causacion,
las cantidades razonables que con criterio comercial fije el reglamento como provision para las deudas dudoso o dificil cobro, siempre que tales dedudas se hayan originado en operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los demas requisitos legales Las sociedades podrán compensar las perdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas liquidas
ordinarias que obtuvieren en los periodos gravables
siguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del
ejercicio.
Las perdidas de las sociedades no serán trasladables
a los socios. Deducción por perdidas de activos. Son deducibles las perdidas sufridas durante el año o periodo gravable, concernientes a los bienes usados en el negocio o actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor Perdidas sufridas por personas naturales en actividades agropecuarias. Las perdidas de personas naturales y sucesiones ilíquidas en empresas agropecuarias serán deducibles en los cinco años siguientes a su ocurrencia, siempre y cuando que se deduzcan exclusivamente de rentas de igual narutaleza y las operaciones de la empresa esten contabilizadas de conformidad con los principios de contabilidad Perdidas Articulo 151 No son deducibles las perdidas, por enajenación de activos vinculados económicos. No se aceptan perdidas por enajenación de activos fijos o movibles, cuando la respectiva transacción tenga lugar entre una sociedad u otra entidad que sean económicamente vinculadas a la entidad Articulo 152 No son deducibles las perdidas, por enajenacion de activos de sociedades a socios. No se aceptan perdidas por enajenacion de activos fijos o movibles, cuando la respectiva transaccion tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada y sus socos que sean sucesiones iliquidas o personas naturales, el conyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o unico civil Articulo 153 No es deducible la perdida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social. La perdida proveniente de la enajenación de las acciones o cuotas de interés social no sera deducible Articulo 154 No son deducibles las perdidas, por enajenación de bonos de financiamiento presupuestal. Las perdidas sufridas en la enajenación de los bonos de financiamiento presupuestal no seran deducibles Articulo 155 No son deducibles las perdidas por enajenacion de bonos de financiamiento especial. Las perdidas sufridas en la enajenación de los bonos de financiamiento especial no seran deducibles Articulo 156 Las perdidas no pueden afectar rentas de trabajo. Las rentas de trabajo no podrán afectarse con perdidas, cualquiera que fuese su origen Deducciones especiales por inversiones Articulo 157 Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riesgos, pozos y silos. las personas naturales o jurídicas que realicen directamente inversiones en nuevas plantaciones de reforestación, de coco , de palmas productoras de aceites, de caucho, de olivo, de cacao, de arboles frutales, de obras de riesgo y aventamiento, de pozos profundos y silos en tratamiento y beneficio primario, tendrán derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones Articulo 158 Deducción por amortización en el sector agropecuario. Serán considerados como gastos deducibles del impuesto sobre la renta, en sus coeficientes de amortización, las inversiones en construcción y reparación de viviendas en el campo en beneficio de los trabajadores; igualmente, los desmontes, obras de riesgo y de desecación; la titulación de baldíos; construcción de acueductos, cercas, bañaderas y demás inversiones Articulo 158-1 Deducción por inversiones en desarrollo científico y tecnológico. Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados como de investigación y y desarrollo tecnológico,
según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios
Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación tendrán derecho a deducir de su renta,
el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido en dichos proyectos en
el período gravable en que se realizó la inversión. Esta deducción no podrá exceder del
cuarenta por ciento (40%) de la renta líquida, determinada antes de restar el valor de
la inversión. Artículo 158-2 DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN CONTROL Y
MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE. Las personas jurídicas que realicen
directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendrán
derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan
realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad
ambiental respectiva, en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales
directos asociados a dichas inversiones. Artículo 158-3 DEDUCCIÓN POR
INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS. A partir del 1º de enero de 2007, las personas
naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán deducir el
cuarenta por ciento (40%) del valor de las inversiones efectivas realizadas solo en
activos fijos reales productivos adquiridos, aun bajo la modalidad de leasing financiero
con opción irrevocable de compra, de acuerdo con la reglamentación expedida por el
Gobierno Nacional. Artículo 159 DEDUCCIÓN POR INVERSIONES AMORTIZABLES EN LA INDUSTRIA
PETROLERA Y EL SECTOR MINERO. Para los efectos del artículo 142, en las inversiones
necesarias realizadas en materia de minas y petróleos, distintas de las efectuadas en
terrenos o en bienes depreciables, se incluirán los desembolsos hechos tanto en áreas
en explotación como en áreas no productoras, continuas o discontinuas. Artículo 160 DEDUCCIÓN POR EXPLORACIÓN DE PETRÓLEOS EN CONTRATOS
VIGENTES AL 28 DE OCTUBRE DE 1974. Cuando se trate de exploraciones en busca de
petróleos llevadas a cabo a partir del 1° de enero de 1955 que correspondan a zonas
cuyo subsuelo petrolífero haya sido reconocido como de propiedad privada o a
concesiones o asociaciones vigentes a octubre 28 de 1974, directamente por personas
naturales o por compañías con explotaciones en producción o por medio de filiales o
subsidiarias, se concederá una deducción por amortización de inversiones de toda
clase, hechas en tales exploraciones con cargo a la renta de explotaciones en el país, a
una tasa del diez por ciento (10%) de la respectiva inversión. Artículo 161 DEDUCCIÓN POR AGOTAMIENTO EN EXPLOTACIÓN DE
HIDROCARBUROS, EN CONTRATOS VIGENTES A OCTUBRE 28 DE 1974. El
contribuyente que derive renta de explotaciones de hidrocarburos en zonas cuyo
subsuelo petrolífero se reconozca como de propiedad privada o de concesiones o
contratos de asociación vigentes a octubre 28 de 1974, tendrá derecho a una
deducción por agotamiento, de conformidad con los artículos siguientes. Artículo 162 SISTEMAS PARA SU DETERMINACIÓN. La deducción por agotamiento podrá determinarse a base de estimación técnica de costo de unidades de operación o
a base de porcentaje fijo. Artículo 163 . AGOTAMIENTO NORMAL A BASE DE PORCENTAJE FIJO. La deducción
anual por agotamiento normal a base de porcentaje fijo, será igual al diez por ciento
(10%) del valor bruto del producto natural extraído del depósito o depósitos que estén
en explotación y que se haya vendido o destinado a la exportación o vendido para ser
refinado o procesado dentro del país, o destinado por el explotador para el mismo
objeto en sus propias refinerías en el año o período para el cual se solicita la
deducción Artículo 164 DETERMINACIÓN DEL VALOR BRUTO DEL PRODUCTO NATURAL. Para
los efectos del artículo anterior, el valor bruto del producto natural se determinará con
base en los precios en el campo de producción que señale la Comisión de Precios del
Ministerio de Minas y Energía, con arreglo al procedimiento establecido en el artículo
162 del Decreto 444 de 1967, en lo que fuere pertinente, y a la reglamentación que
dictará el Gobierno. Artículo 165 LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN. El porcentaje permitido como deducción
anual por concepto de agotamiento normal, no podrá exceder en ningún caso del
treinta y cinco (35%) del total de la renta líquida fiscal del contribuyente, computada
antes de hacer la deducción por agotamiento, siendo entendido que este límite no se
aplica cuando el sistema de agotamiento sea el de estimación técnica de costo de
unidades de operación. Artículo 166 DEDUCCIÓN POR FACTOR ESPECIAL DE AGOTAMIENTO EN
EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS. Además de la deducción anual por agotamiento
normal, reconócese un factor especial de agotamiento aplicable año por año a las
siguientes explotaciones:
a) Las iniciadas después del 1º de enero de 1955 y existentes al 28 de octubre de
1974;
b) Las que se inicien a partir del 28 de octubre de 1974 y correspondan a zonas cuyo
subsuelo petrolífero haya sido reconocido como de propiedad privada; y
c) Las correspondientes a contratos de concesión o asociación, vigentes a octubre 28
de 1974. Dicho factor especial será equivalente al quince por ciento (15%) del valor
bruto del producto natural extraído Artículo 167 . DEDUCCIÓN POR AGOTAMIENTO EN EXPLOTACIONES DE MINAS,
GASES DISTINTOS DE LOS HIDROCARBUROS Y DEPÓSITOS NATURALES EN
CONTRATOS VIGENTES A OCTUBRE 28 DE 1974. El contribuyente que derive renta de
explotaciones de minas, gases distintos de los hidrocarburos y depósitos naturales, en
concesiones, aportes, permisos y adjudicaciones vigentes a octubre 28 de 1974 o en
áreas de propiedad, cuyo subsuelo minero haya sido reconocido como de propiedad
privada, tendrá derecho a una deducción por agotamiento Artículo 168 QUIÉNES TIENEN DERECHO A LA DEDUCCIÓN. El arrendamiento, la
concesión, el aporte o el permiso para la explotación de minas, de gases distintos de
los hidrocarburos, y de depósitos naturales, se estimarán, para los efectos del
agotamiento, como un contrato especial en que tanto el arrendador u otorgante de la
concesión, permiso, aporte, según el caso, como el arrendatario o concesionario o
beneficiario del permiso o del aporte, conservan o retienen un interés económico en la
propiedad agotable; interés que es la fuente de su respectiva renta Artículo 169 FACTORES QUE INTEGRAN EL COSTO. El costo de que trata el artículo
anterior, estará constituido por las siguientes partidas:
a) Los gastos capitalizados hechos en la adquisición de la respectiva concesión, aporte,
permiso o adjudicación, o el precio neto de adquisición de la propiedad, según el caso.
b) Los gastos preliminares de explotación, instalación, legales y de desarrollo y en
general, todos aquellos que contablemente deban ser capitalizados a excepción de las
inversiones hechas en propiedades para las cuales se solicitan deducciones por
depreciación;
c) El saldo de los gastos capitalizados y no amortizados que se hayan efectuado en
áreas improductivas por el contribuyente que invoca la deducción, de acuerdo con el
artículo 171. Artículo 170 SISTEMA PARA SU DETERMINACIÓN. La deducción por agotamiento se
computara bien a base de estimación técnica de costo de unidades de operación, o
bien a base de porcentaje fijo:
a) Cuando la deducción por agotamiento haya de computarse a base de estimación
técnica de costo de unidades de operación, en el año o período gravable en que resulte
cierto, como resultado de operaciones y trabajos de desarrollo, que las unidades
recuperables son mayores o menores que las primitivamente estimadas, este cálculo
deberá ser revisado, en cuyo caso la deducción por agotamiento tendrá por base para
el año o período gravable de que se trate y para los subsiguientes, el nuevo cálculo
revisado;
b) La deducción por agotamiento a base de porcentaje fijo no deberá exceder del 10%
del valor total de la producción en el año o periodo gravable, calculado en boca de
mina, debiendo restarse plenamente de dicho valor cualquier arrendamiento o regalía
pagado o causado por concepto de la propiedad explotada. Artículo 171 DEDUCCIÓN POR AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES EN
EXPLORACIONES DE GASES Y MINERALES. Cuando se trate de exploraciones en busca
de gases distintos de los hidrocarburos, minerales u otros depósitos naturales, llevadas
a cabo directamente por personas naturales o por compañías con explotaciones en
producción o por medio de filiales o subsidiarias, se concederá una deducción por
amortización de inversiones de toda clase hechas en tales exploraciones, con cargo a
la renta de explotaciones en el país, a una tasa razonable, que en ningún caso
excederá del 10% de la respectiva inversión presunción de deducción Pagos por renta vitalicia Deducción por renta presuntiva limitaciones comunes a costos y deducciones Articulo 148 Artículo 173 LAS DEDUCCIONES EN PLANTACIONES DE REFORESTACIÓN. En
plantaciones de reforestación el monto de las deducciones, se establece de acuerdo
con la presunción y condiciones señaladas en el artículo 83. Artículo 174 DEDUCCIÓN POR SUMAS PAGADAS COMO RENTA VITALICIA. Las
sumas periódicas pagadas en el año o período gravable a título de renta vitalicia, son
deducibles en la forma prevista en el artículo 101 Articulo 175 El fondo nacional de garantías tendrá derecho a deducir anualmente el valor de las reservas técnicas o de siniestralidad constituidas durante el respectivo ejercicio Artículo 176 DEDUCCIONES EN EL NEGOCIO DE GANADERÍA. Los gastos y expensas
efectuados en el año en el negocio de ganadería, sólo serán deducibles de la misma
renta en la medida en que éstos no hayan sido capitalizados Artículo 177 . LAS LIMITACIONES A COSTOS SE APLICAN A LAS DEDUCCIONES. Las
deducciones están sujetas a las mismas limitaciones señaladas para los costos, en los
artículos 85 a 88, inclusive. Igualmente, para uno y otro caso, no serán deducibles los
pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se cumpla lo previsto en el
numeral 3º del artículo 522 Artículo 177-1 LÍMITE DE LOS
COSTOS Y DEDUCCIONES. Para efectos de la determinación de la renta líquida de los
contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones imputables a los ingresos
no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ni a las rentas exentas Artículo 177-2 NO ACEPTACIÓN DE
COSTOS Y GASTOS. No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por
concepto de operaciones gravadas con el IVA:
a) Los que se realicen a personas no inscritas en el Régimen Común del Impuesto
sobre las Ventas por contratos de valor individual y superior a sesenta millones de
pesos ($60.000.000) en el respectivo período gravable (valor año base 2004);
b) Los realizados a personas no inscritas en el Régimen Común del impuesto sobre las
ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de sesenta millones de pesos ($60.000.000) en el respectivo período
gravable (valor año base 2004);
c) Los realizados a personas naturales no inscritas en el Régimen Común, cuando no
conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor
o prestador de servicios en el régimen simplificado
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