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Análisis de Varianza y Presupuesto Flexible

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by

Carlos Alarcon

on 5 March 2015

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Transcript of Análisis de Varianza y Presupuesto Flexible

Análisis de varianza y presupuesto flexible.

Varianza en Costos
Presupuesto Flexible
Presupuesto flexible = $2,400 + 15% M.O.D.

Análisis de Varianza y Presupuesto flexible
MEZCLA DE VARIANZA
Cuando la compañía vende múltiples productos y servicios.
Supervisión (60, 70, 80%) = 3,000 * 80% =
2,400
Mano de obra directa = 5%+5%+5% =
15%
ACTUAL
Mano de obra = $7,400
Gastos indirectos (GIF) = $3,550
Varianza del gasto = Gastos indirectos actual - Presupuesto flexible (Actual)
Presupuesto flexible = $2,400 + 15% (7,400)
= $3,510
= $3,550 - $3,510 = $ 40 (Desfavorable)
Variación de Volumen = (AQ - EQ) * Costo variable esperado por unidad
= (7,400 - 8,000) * 15% = $ 90 (Favorable)
Varianza total de gastos indirectos =
Varianza de volumen ($90 F) + Varianza del gasto (-$40 No F)
=
$ 50 Favorable
Las ventas actuales totales son de 6,850 unidades. Representan más del 5% de lo presupuestado y se distribuyeron a través de los tres productos:
A pesar de que las unidades vendidas actuales incrementaron en relación a lo presupuestado, cada producto tuvo un precio diferente, lo que ocasionó que los ingresos disminuyeran.
Se puede comprobar a través del cálculo de
la mezcla de VARIANZA.
Variación Neta = Varianza Precio + Varianza de Mezcla
Varianza Neta = $ 1,195 + (-$ 3,250)
Varianza Neta = $ 2,055 No Favorable
Es desfavorable debido a que la compañía vendió:
PRESUPUESTADO
Mano de obra directa = $8,000
Gastos indirectos (GIF) = $3,600
CASO PRÁCTICO
La Empresa del Golfo, S.A. de C.V., presenta la siguiente información de sus ingresos presupuestados y actuales. Calcular la varianza del Ingreso y sus componentes:
SOLUCIÓN
1. Varios productos cuyos precios eran más bajos que EASP.

2. Vendió menos productos cuyos precios excedían al EASP.
Cantidad Precio
Consumo de Energía durante un período
Costo Esperado: 4'000 kwh - $4.5/kwh = $18'000

Costo Actual: 4'250 kwh - $4.6/kwh = $19'550

Varianza Total de Gasto: $19'550-$18'000= $1'550 (U)
Varianza de eficiencia: Q
Varianza de tarifa: P
Es la diferencia entre los resultados reales y esperados.
Una cantidad financiera agregada se puede descomponer cantidad y precio.
Ej: Se esperan $60,000 por la venta de un producto.
Se descompone:
En unidades que se esperan vender = 20,000.
Precio por unidad = $3.
Nota:
El análisis de varianza se elabora una vez que se tienen los resultado reales de un período.
Total ingresos varianza = ingresos reales - ingresos presupuestados.
Ej: Ingresos reales de un período = $68,200
Ingresos presupuestados = $60,000

Cálculo de varianza:
=$68,200 - $60,000
=$8,200. (Varianza favorable)
Varianza
Favorable: Aumenta la utilidad de operación.
Desfavorable: Disminuye la utilidad de operación.

¿Cómo se generaron estos ingresos?
Desviación en cantidad:
Contribución de las ventas de unidades reales que difiere de las cantidades esperadas.
Variación de precios:
Diferencia causada por unidades que se venden a un precio diferente de lo esperado o presupuestados.
Ej:

Ventas reales = 22,000 unidades
Precio venta = $3.10 (media)
Ingresos = $68,200
Ingresos esperados = $60,000

$8,200 superior a los presupuestado.
Varianza cantidad-ingresos
= (AQ - EQ) * EP
= (22,000-20,000) * 3
= $6000 (F)
Los ingresos deberían haber aumentado en $ 6,000 debido al aumento en ventas de 2,000 unidades.

Pero los ingresos reales aumentaron en $ 8,200. La diferencia se explica por el precio-varianza, venta de unidades a un precio real diferente de la que se esperaba:
Desviación del precio
= (AP - EP) * AQ
= (3.10 - 3) * 22,000
= 2,200 (F)
Cuadro de varianza de ingresos
Varianza ingreso cantidad
Varianza precio cantidad
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