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REFORMAS FISCALES 2014

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DOlce NAily

on 27 November 2013

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Transcript of REFORMAS FISCALES 2014

REFORMAS FISCALES 2014
design by Dóri Sirály for Prezi
Ley de Impuesto Sobre la Renta
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
Se implementa un nuevo Impuesto al combustible, de acuerdo al Art 2 H) como sigue:

Combustibles fósiles Cuota Unidad de medida
1.2 Propano …….......... 5.91 centavos por litro.
2.3 Butano ………......... 7.66 centavos por litro.
3.4 Gasolinas y gasavión 10.38 centavos por litro.
4.5 Turbosina y otros kerosenos...................... 12.40 centavos por litro.
5.6 Diesel ………............ 12.59 centavos por litro.
6.7 Combustóleo ........... 13.45 centavos por litro.
7.8 Coque de petróleo ... 15.60 pesos por tonelada.
8.9 Coque de carbón ..... 36.57 pesos por tonelada.
9.10 Carbón mineral ...... 27.54 pesos por tonelada.
10.11Otros combustibless fósiles. ............................. 39.80 pesos por tonelada
de carbono que contenga el
combustible.

CÓDIGO FISCAL
THE END!!!
RAMOS BARRIOS ANALLELY

TENDENCIAS E INNOVACIONES EN CONTABILIDAD
PERSONAS MORALES

Se
Se deroga el Régimen Simplificado.
La Autoridad Fiscal podrá determinar Ingresos Acumulables en Forma Presuntivamente. (Artículo 18 fracción I de la LISR)
Eliminación del Régimen de Consolidación Fiscal.
Se requiere Autorización del SAT para enajenar las Acciones a Costo Fiscal solo en casos de reestructuración de Sociedades en México pertenecientes a un mismo Grupo y se deberá informar de acuerdo a Reglas de Carácter General. (Artículo 24 de la LISR)
Para la Determinación de la base Gravable de PTU a partir del ejercicio 2014, a los ingresos acumulables se deberá restar los ingresos exentos pagados a los trabajadores únicamente la parte exenta que no fue deducible para el patrón el 47%, y disminuir las deducciones autorizadas, sin considerar las pérdidas fiscales, ni la PTU pagada en el ejercicio y la tasa seguirá siendo del 10%.

•La CUFIN Generada a partir del Ejercicio 2014, CAUSARA UNA RETENCIÓN DEL 10% DEL ISR SOBRE LOS DIVIDENDOS decretados a la Personas Físicas o Moral. Este Impuesto Retenido se considerara Definitivo. (Artículo 140 Fracción I y II de la LISR.) Y La CUFIN que se haya generado hasta el Ejercicio 2013, NO CAUSARA LA RETENCIÓN DEL 10% cuando se paguen Dividendos a Personas Físicas y para la Persona Moral será no Acumulable. (Articulo Transitorio de las Disposiciones Transitorias XXV)
Los pagos que se efectúen mediante Cheque Nominativo, deberán contener la clave en el RFC de quien lo expide, así como en el anverso “Para Abono en Cuenta”. (Artículo 27 Fracción III LISR)
•Destrucción de Inventarios: De acuerdo al decreto del D.O.F. del 5 de Julio de 2006: Antes se podía hacer la deducción cualquier Bien, Articulo o alimentación vía donativo, de todo aquello que ya no tuviera utilidad o fuera por destrucción de inventarios. A partir de 21014 sólo se podrá deducir en donativo todo aquello que sea destinado para Alimentación, Vestido, Vivienda y Salud. (Artículo 27 fracción XX LISR)
•El pago de Sueldos y Salarios deberá ser pagado Vía Transferencia. (Artículo 27 Fracción III LISR)
•Los Donativos tiene Limite (Donativos). (Artículo 27 fracción I inciso f)
•Cuando se otorgue la Prestación a los Trabajadores de los Vales de Despensa, deberá ser a través de los Monederos Electrónicos Autorizados por el SAT. (Artículo 27 Fracción XI de la LISR)
•Se Elimina la Deducción Inmediata. A partir del Ejercicio 2014 se deberá calcular la depreciación a la tasa del Artículo 33 de la LISR tratándose de gastos y cargos diferidos y del Artículo 34 de la LISR.

•Deducción de las Partes Exentas Parcial o Total de Sueldos y Salarios:
Sólo se podrá deducir el 53% de los Ingresos exentos de las remuneraciones otorgadas al trabajador, siempre y cuando no se disminuya los montos de dichas prestaciones exentas de acuerdo con el ejercicio inmediato Anterior. (Articulo 28 Fracción XXX LISR) (Ejemplo: Previsión Social, Cajas y Fondos de Ahorro, pagos por separación, , Horas Extras, Aguinaldo, Prima Vacacional, Prima Dominical y PTU). (Artículo 28 Fracción XXX LISR)
•Las Cuota de Seguridad Social del Trabajador Pagadas por Patrones serán No Deducibles. (Articulo 28 Fracción I)
•Ya no se permite Anticipar cuotas de I.M.S.S., S.A.R. e I.N.F.O.N.A.V.I.T.
•La Deducción para la Inversión de Automóviles Utilitarios para el Ejercicios 2014 será de $130,000.00. (Artículo 36 fracción II de la LISR)
•Se podrá optar por Estimar Costo Estimado por Ingresos Facturados por Desarrollos Inmobiliarios, Contratos de Obra Inmuebles o de Fabricación de Largo Proceso.
•Los contribuyentes que ejerzan esta opción deberán Presentar Aviso a las Autoridades Fiscales dentro de los 15 días siguientes al inicio de la Obra o Celebración de Contrato según corresponda, además de presentar la Información Mediante Reglas de Carácter General Establezca el SAT. (Artículo 30 de la LISR)
•Arrendamiento de Automóviles a partir de 2014 se podrá deducir $200.00 diarios por unidad. (Artículo 28 fracción XIII de la LISR)
•Consumo en Restaurantes a partir de 2014 se hará Deducible solo el 8.50%, la diferencia se deberá considerar No Deducibles. (Artículo 28 fracción XX de la LISR)




Contribuyentes del Régimen de las Actividades Agrícolas Silvícolas, ganaderas o pesqueras.
Seguirán Tributando bajo el Articulo 106 de la LISR. (En Base a Flujo)
El SAT Mediante Reglas de Carácter General deberá otorgar Facilidades Administrativas y de comprobación para el Sector por Concepto de Mano de obra, trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores los cuales no podrán exceder del 10% del Ingreso propio con un limite de $800,000.00. (Articulo noveno Transitorios XXIII)

PERSONAS FISICAS
+Exención para Enajenación de Casa Habitación, además de haber sido habitada por 5 años por el vendedor: 3.5 millones de pesos = 700 mil UDIS. (Artículo 92 Fracción XIX inciso a)

+Nuevas tasas máximas para calculo de ISR de Personas Fiscas.(Artículo 96 de la LISR)

+Las Personas Físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando: (Artículo 91 de LISR)
Se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de candelario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente.
Se presumirá ingreso cuando la persona física no esté inscrita al RFC.
O que estando inscritos no presenten declaración anual.

+Personas Fiscas Residentes en el Extranjero que obtengan Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un Servicio Personal Subordinado, se considerara que la Fuente de Riqueza se encuentra en Territorio Nacional cuando el servicio se preste en el País se hará la Retención de acuerdo a los siguientes:
Se estará exento por los primero $125,900.00
Se pagara la tasa del 15% a los ingresos percibidos en el año del calendario que se trate que no exceda de $ 1, 000,000.00.
Se pagara la tasa del 30% a los ingresos percibidos en el año del calendario que se trate que exceda de $ 1, 000,000.00.

+Se elimina el Régimen Intermedio y REPECOS

+Nuevo régimen de transición denominado Régimen de Incorporación Fiscal con las siguientes características: (Artículo 111 de la LISR)

+Únicamente los Ingresos por Arrendamientos que tenga ingresos menores a 10 veces el SMGAG elevados al mes $19,500.00 o al trimestre $58,500.00 efectuaran Pagos Provisionales Trimestrales. (Artículo 116 de LISR)

+Ingresos por Intereses que paguen las Instituciones Integrantes del Sistema Financieras efectuara la retención aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso de la Unión para los ejercicios que se trate en la Ley de Ingresos de la Federación. Tasa 0.60%. (Artículo 135 de la LISR)

+Ingresos por los Premios de Lotería, Rifas, Sorteos y Concursos organizados en territorio nacional se calculara aplicando la tasa del 1% sobre el valor del correspondiente a cada boleto o billete, siempre y cuando las entidades locales no graven con un impuesto local los ingresos el cual no podrá exceder a la tasa del 6%. Las entidades locales que cobren el Impuesto Local al 6% se cobrara un Impuesto del 21%. (Artículo 138 de la LISR.)

+Ingresos por Dividendos. (Artículo 140 Fracción I de la LISR )
Se podrán considerar Dividendos:
Los prestamos Accionistas o Socios, excepto los que se paguen menor a un año, que los intereses sean mayores o iguales pactados en la Ley de Ingresos de la Federación que dicte para los créditos fiscales, que se cumplan esta condiciones.
Las erogaciones que no sean deducibles conforme a la Ley de beneficios a los accionistas.
Modificación en la Utilidad Derivada de la determinación de los Intereses Acumulables y Deducciones Autorizadas en Operaciones Celebradas a Partes Relacionadas.

+Ganancias Bursátiles 10%.

+Los Ingresos no provenientes de Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) y los Provenientes de CUFIN a partir del Ejercicio 2014, Deberán causar 10% de ISR retenido el cual se considerara Pago Definitivo. (Artículo 142 Fracción V)

•Se Homologa la Tasa del 11% de las Regiones Fronteriza a la Tasa del 16%.
•Se Gravara IVA del 16% a Mascotas, Perros, Gatos y Pequeñas Mascotas. (Artículo 2.A inciso a LIVA)
•Se gravara IVA a la tasa del 16% de Chicles. (Artículo 2.A inciso b numeral 5 LIVA)
•Se Gravara IVA a la tasa del 16% para Alimento a mascotas. (Artículo 2.A inciso b numeral 6 LIVA)
•Transporte Federal Gravara IVA a la tasa del 16%, Quintan la exención al Artículo 15 Fracción V.
•Exención a los Intereses que provengan de las Instituciones Financieras. (Artículo 15 fracción X inciso b)
•Se grava IVA a la tasa del 16% a las Prestaciones que se hagan en forma Gratuita, por los que se deba pagar el Impuesto y se hará en el momento que se proporcione. (Artículo 17 de la LIVA)

•Se Gravara IVA a la tasa de 16% a los faltantes de Bienes en los Inventarios de las empresas, se considera que se hizo la Enajenación en el momento que el Contribuyente o las Autoridades Fiscales conozcan del faltante. (Artículo 11 de LIVA)
•Gravara a la tasa de 16% a los faltantes de bienes en los inventarios de las empresas se considera que se hizo la enajenación en el momento que el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan del faltante. (Artículo 11 de LIVA)
•Gravan IVA a la tasa del 16% en Importaciones Temporales.
•Régimen de Incorporación Fiscal pagarán IVA bimestral. (Artículo 5.-LIVA)
•Pago de IVA por actos accidentales, se deberá enterar dentro de los 15 días siguientes aquellos en que se obtenga la contraprestación. (Artículo 33 de LIVA)
•Se Gravara IVA a la Tasa de un 4% a la Transportación Aérea al Extranjero de Muebles, por considerarse que se presta en territorio nacional un 25% del Servicio. (Artículo 16 y Artículo 29 Fracción VI)



TRANSITORIOS
Tratándose de la enajenación de bienes y de la prestación servicios que con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto hayan estado afectas a una tasa del Impuesto al Valor Agregado menor a la que deban aplicar con posterioridad a la fecha mencionada, se podrá calcular el Impuesto al Valor Agregado aplicando la tasa que corresponda conforme a las disposiciones vigentes con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realicen dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
Se establece un nuevo impuestos a las bebidas saborizantes; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas que se expendan en enveses abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos siempre que los bienes a que se refiere este inciso cualquier tipo de azucares añadidos.
La cuota aplicable es de $1.00 por litro

•Se establece un nuevo Impuesto a los alimentos que se listan a continuación, con densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos, la tasa será del 8%.
•Botanas
•Productos de confitería
•Chocolate y demás productos derivados del cacao.
•Flanes y pudines
•Dulces de frutas y hortalizas
•Cremas de cacahuate y avellanas
•Dulces de Leche
•Dulces preparados en a base de cereales.
•Helados. Nieves y paletas de hielo.

-Domicilio Fiscal.
Sólo en ausencia de un Domicilio Fiscal o se encuentre como No Localizable, entonces el Domicilio Fiscal de la Persona Física o Moral, podrá ser el manifestado a las entidades del Sistema Financiero. (Articulo 10 C.F.F.).
-Se deberá dar conocer al SAT dentro de los 10 días siguientes al cambio de domicilio. (Articulo 27 C.F.F.)
-Las Instituciones Financieras deberán requerir la Inscripción al RFC antes de abrir una Cuenta Bancaria.
-Las Autoridades Fiscales podrán generar el R.F.C. con el C.U.R.P. a fin de facilitar la Inscripción a dicho Registro. (Artículo 33 del C.F.F)
-Se dejan sin efectos los certificados de sellos o firmas digitales emitidos por contribuyentes defraudadores, se tipifica como delito la compra de facturas, se castiga la omisión de la presentación de 3 o más declaraciones consecutivas o 6 no consecutivas en un ejercicio fiscal, previo requerimiento de la autoridad. y se castiga también la desaparición de del contribuyente del domicilio fiscal durante el Proceso Administrativo de Ejecución. (Articulo 17–H CFF)
-Creación de un sistema de comunicación electrónico entre autoridades y contribuyentes, las notificación previo aviso mediante mecanismos de comunicación que el contribuyente elija conforme las opciones que se den a conocer en Reglas Misceláneas. (Artículo 17- K C.F.F.)
-Se notificara por medio de Buzón Tributario lo siguientes:
•Notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, en documentos digitales.
•Presentación de Promociones, solicitudes, avisos o dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad a través de documentos digitales.

-Cualquier notificación electrónica que se haga por este medio, se contara tres días para abrir los documentos digitales pendientes de notificar, en caso de que no, en el cuarto día se considerara Notificado por el SAT directamente al representante legal o en su caso antes si lo abrieran contara al día siguiente. (Artículo 134 C.F.F.)
-Contabilidad por Internet a través de Sistemas Informáticos que deberá enviar al SAT. (Artículo 28 C.F.F.)
-Se elimina el “Comprobante Fiscal CFD y de Papel”, así como el Estado de Cuenta Bancario como medio de comprobación fiscal. Sólo es válido el “Comprobante Fiscal Digital por Internet CFDI”.
Obligación de expedir Comprobantes Fiscales para Contribuyentes con Ingresos Mayores a $250,000.00 Pesos. (Articulo 29 C.F.F)

-Requisitos de Comprobantes Fiscales Digitales. (Artículo 29-A C.F.F)
-La Autoridad podrá Ejercer Nuevamente sus Facultades de Comprobación cuando se den los supuestos siguientes: (Articulo 53 – C C.F.F.)
-Responsabilidad Solidaria. (Artículo 95 C.F.F.)
-Se Considera Delito de Defraudación Fiscal. (Artículo 108 C.F.F)
-Infracción por Delitos Fiscales. (Artículo 108 C.F.F)

•Sanciones Corporales. (Articulo 110 C.F.F)
Modifique o Destruya la Información que contenga el Buzón Tributario.
Desocupe o Desaparezca del lugar donde tenga su Domicilio Fiscal, sin presentar el Cambio de Domicilio Fiscal al RFC después de la orden de Visita Domiciliaria o del Requerimiento de la Contabilidad.

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