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Normas internacionales de Auditoria 500-580

Universidad Tangamanga Auditoria I
by

Eder Loredo

on 6 December 2014

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Transcript of Normas internacionales de Auditoria 500-580

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INDICE
500- Evidencia de Auditoría
501- Consideraciones Especificas para Determinadas Areas
505- Confirmaciones Externas
510- Encargos Iniciales de Auditoría
520- Procedimientos Analíticos
530- Muestreo de Auditoría
540- Auditoria de estimaciones Contables
550- Partes Vinculadas
560- Hechos Posteriores al cierre
570- Empresa en Funcionamiento
580- Manifestaciones Escritas
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Introducción
Esta norma trata de las consideraciones especificas que el auditor ha de tener en cuenta en relación de la obtencion de evidencia de auditoría suficiente y adecuada
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Introducción
Esta norma trata del empleo por del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditor de conformidad con los requerimientos de la NIA 330

Introducción
Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría
Introducción
Trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos. Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.
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Auditoría
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Estimaciones
Contables

Introducción
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Partes
Vinculadas
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NIA-570
Empresa en
Funcionamiento

NIA-580
Manifestaciones
Escritas
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Formas de Manifestaciones Escritas
Bibliografía
Castro Huerta Karen Astrid
Infante Cerda Mayra Alicia
Loredo Guzmán Eder Isai
Pérez Medina María Alejandra
Vanegas José Gerardo
Introducción
El auditor tiene la responsabilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la idoneidad de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros, así como el de determinar si existe alguna incertidumbre material con respecto a la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

Objetivos
Introducción
Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
Objetivos
NIA 500-580
Introducción
Objetivos
Evidencia de Auditoría
Objetivos
Objetivos
Procedimiento de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría
Objetivos
1. El auditor leerá los Estados Financieros y el informe del auditor predecesor pasados.
2. Se obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura contienen incorrecciones.
Congruencias de las políticas contables.
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre sí, en Estados financieros del periodo actual

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Objetivos
Introducción
Objetivos
- Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
- Aplicación de procedimientos de auditoría,
- Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones,
- Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría.

Introducción
Objetivos
a) este termino se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre o la estimación que requiere las cantidades.

c) estimación puntual o rango del auditor: es el rango de cantidades respectivamente derivadas de la evidencia de auditoría obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual.
d) Incertidumbre de la estimación: es una estimación contable de la información revelada relacionada a una inherente de precisión en su medida.
e) Sesgo de la dirección: falta de neutralidad de la dirección en preparación de la información.
f) Estimación puntual de la dirección: es la cantidad determinada por la dirección para su reconocimiento o revelación en los estados financieros
g) desenlace de una estimación contable: hechos o condiciones en que se basa la estimación contable.

Objetivos
NORMAS de Auditoría para Atestiguar, Revisión y otros servicios relacionados 2013
GRACIAS POR SU ATENCION
Introducción
Objetivos
Esta norma internacional de auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros
Los objetivos del auditor son:

• Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha informe de auditoría y que requieren un ajuste de los estados financieros, o su revelación en estos, se han reflejado adecuadamente los estados financieros de conformidad con el marco información financiera aplicable

• Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen los conocimientos después de la fecha de la fecha del informe de auditoría y que, debe haber sido conocido por el auditor a dicha fecha, le podrían haber llevado a rectificar el informe de auditoría

El auditor aplicará procedimientos de auditoría diseñados para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditoría que requieren un ajuste de los estados financieros, o su revelación en estos.

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de auditoría pero con anterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros

El auditor no tiene obligación de aplicar procedimientos de auditoría con respecto a los estados financieros después de la fecha de informe de auditoría. Sin embargo, si después de la fecha del informe de auditoría pero antes de la fecha de publicación de estados financieros, llega su conocimiento un hecho que, de haber sido conocido por él en la fecha del informe de auditoría, pudiera haberle llevado a rectificar este informe, el auditor

Esta norma internacional de auditoría trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de los estados financieros, en relación con utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros
Los objetivos del auditor son:

A) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la adecuación de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros

B) la determinación, sobre la base de la evidencia de la auditoría obtenida, de la existencia o
De una incertidumbre materia relacionada con hechos o con condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, y

C) la determinación de las implicaciones para el informe auditoría

Responsabilidades del auditor
El auditor concluirá sí, a su juicio, existe una incertidumbre material relacionado con hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

Utilización adecuada de la hipótesis de empresas en funcionamiento, es de la existencia de una incertidumbre material

Si el auditor concluye que la utilización de la hipótesis de la empresa en funcionamiento es adecuada, teniendo en cuenta las circunstancias, es de la existencia en incertidumbre materia, determinará si los estados financieros

Conclu
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a) Las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable reconocidas o reveladas en los estados financieros son razonables.

b) La correspondiente información revelada en los estados financieros es adecuada con el contexto del marco de información financiera aplicable

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a)el marco de información financiera aplicable establezca o no requerimientos sobre las partes relacionadas, la obtención de conocimientos y transacciones vinculadas.

b)la obtención de evidencias de auditoría suficiente y adecuadas sobre si las relaciones o transacciones con la parte vinculada que se han identificado, contabilizado y revelado adecuadamente en los estados financieros.

Registros o documentos que el auditor puede inspeccionar
Durante la realización de la auditoría, el auditor puede inspeccionar registros o documentos que le pueden proporcionar información sobre las relaciones y transacciones con partes vinculadas, por ejemplo:
• Las confirmaciones de terceros obtenidas por el auditor
• Las declaraciones del impuesto sobre beneficios de la entidad
• Información proporcionada por la entidad a las autoridades reguladoras
• Los registros de accionistas para identificar a los principales accionistas de la entidad
• Los informes de los auditores de internos

Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría

La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos y sustantivos
el diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de procedimientos analíticos que le ayudan alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento en la entidad
Procedimientos Analíticos
Significa evaluaciones de información financiera realizada mediante el análisis y las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros
Esta Norma explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros , trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimiento de auditoria para obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinion
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoria de forma que le permita obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinion
información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente adecuada sobre las siguientes cuestiones
• Realidad y estado de las existencias
• Totalidad de litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad
• Presentación y revelación de información de conformidad de información financiera aplicable

El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la presentación y revelación de información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera
Cuando se utilizan procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicarlos con el fin de obtener evidencia de autoría relevante y fiable
La evidencia de auditoría es mas fiable cuando se obtiene de sus fuentes independientes externas a la entidad
La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es mas fiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia
La evidencia de auditoría es mas fiable cuando existe en forma de documento
Consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre:
• Los saldos de apertura contiene incorrecciones que puedan afectar estados financieros del periodo actual.
• Se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual reflejados en los saldos de apertura o si los cambios se han registrado presentado y revelado con el marco de información financiera aplicable.

Procedimientos de auditoría
Esta norma es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, Proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanza conclusiones sobre la población de la que se seleccionó la muestra
Requerimientos
Esta norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables de valor razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros
Esta norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros
La obtención manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de las responsables del gobierno de la entidad al que se consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los estados financieros y a la integridad de la información proporcionada al auditor
fundamentar otra evidencia de auditoría relevante por los estados financieros o para afirmaciones concretas contenidas en los estados financieros mediante manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo requieran otras NIA
responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas por la dirección y, cuando proceda, por los responsables de gobierno de la entidad, o si la dirección o, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el auditor
Adoptaran la forma de una carta de manifestaciones dirigida al auditor.
Ha proporcionado al auditor toda la información y el acceso pertinentes, de conformidad con lo acordado en los términos del encargo de auditoría
todas las transacciones se han registrado y reflejado en los estados financieros
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