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1 - Principes de la comptabilité

Présentation synthétique de la comptabilité : Normes, états financiers, méthode comptable et spécialisation des exercices. Quelques ressources complémentaires (vidéos) accessibles depuis le support.
by

Stephane Lefrancq

on 22 August 2013

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Transcript of 1 - Principes de la comptabilité

Les états financiers
Normes
Situation financière ?
Performance financière ?
La méthode comptable
La spécialisation des exercices
Exploitation des états financiers
Principes de la comptabilité
Exposure Draft
ARC
Standard
Agenda
EFRAG
Discussion
Paper
90-120 days comments
90-120 days comments
Commission
Européenne
FIN (provisoire)
Plusieurs années !
2010 - 2013 pour le chiffre d'affaires
Image fidèle et honnête ?
Utile aux
utilisateurs ?
Intérêt
public ?
Ce dont l'entreprise
a besoin
Ses ressources
externes
Ses ressources
propres
Prêteurs
Actionnaires
Emplois à long terme
Machines, bâtiments
Brevets
Titres
Emplois à court terme
Stocks, clients
Créances fiscales, sociales
Trésorerie
Banque
Argent liquide
Ressources
non remboursables
Capital
Résultats accumulés
Dettes à long terme
Banques
Marchés financiers
Dettes à court terme
Fournisseurs
Dettes fiscales, sociales
Le bilan
Financier
Exceptionnel
Par nature
Par fonction
Activité de l'entreprise
Achats/ventes
Personnel...
Production
Commercialisation
Administration
Exploitation
Pas toujours présent
Le compte de résultat
Emplois à
long terme
Emplois à
court terme
Trésorerie
Capital
Dettes à long terme
Dettes à court terme
Résultat
Emplois à
long terme
Emplois à
court terme
Trésorerie
Capital
Dettes à long terme
Dettes à court terme
Charges exploitation
Charges financières
IS
Produits exploitation
Produits financiers
Produits exceptionnels
Résultat
Relation Bilan - Compte de résultat
Charges exploitation
Charges financières
IS
Produits exploitation
Produits financiers
Produits exceptionnels
Résultat
Bilan
Compte de résultat
A+
A-
D+
P+
Bilan
Capital : 1 000
Banque : 1 000
Total actif : 1 000
Total passif : 1 000
Fournisseurs : 500
Compte de résultat
Achats : 500
Bilan
Capital : 1 000
Banque : 1 000
Total actif : 1 000
Total passif : 1 000
Fournisseurs : 500
Compte de résultat
Achats : 500
1 500
Résultat : (500)
Résultat : (500)
1 000
Résultat de l'exercice
Réserves
Report à nouveau
Dividendes
Réserve légale : 5% du résultat
Limite de 10% du capital
Statuts ?
Pour la partie
résiduelle
Répartition du résultat
dans le temps
Dépréciations
Provisions
Régularisations
Amortissement
Acquisition actif
1/1/n
31/12/n+1
Au 31 décembre N
31/12/n+1
31/12/n
Valeur : 4 000
Durée d'utilisation : 2 ans
Usure régulière
Durée de vie 2 ans => 50%
Dotation : 2 000
Impact en résultat : (2 000)
Dotation : (2 000)
Bien totalement usé
Valeur résiduelle : 0
Charges assurance
1/12/n
n+1
Impact sur le résultat
31/12/n
1 200 payé le 1/12
Concerne 1/12 - 31/01
Impact sur le résultat
Sans correction : (1 200)
Mais la moitié =>n+1
Régularisation : 600
Impact final : (600)
Sans correction : 0
Mais la moitié =>n+1
Régularisation : (600)
Impact final : (600)
Perte de valeur d'un élément d'actif
Risque
ou charge
Probable
Né d'événement
passé
Actuel
Sortie d'avantages économiques
Sans contrepartie
Les soldes de gestion
Tableau des flux de trésorerie
Bilan
Compte de résultat
A+
A-
D-
C+
Bilan
Compte de résultat
A+
D+
C+
Bilan
Compte de résultat
A-
D-
P+
D+
D-
Comptabilité
Théorie de
l'agence
Théorie de la
propriété
Performance
Situation
financière
Théorie de
l'entité
Comparaison
Valeur d'usage
Dépréciation si
Juste valeur nette
Valeur nette comptable
Figure au bilan
Prix de cession
Sous déduction des frais
Valeur actuelle des flux de trésorerie
Exploitation
Hors intérêts
Hors impôts
Valeur nette comptable
Valeur recouvrable
Max(JV; VU)
VNC > Valeur recouvrable
Quelques ressources complémentaires
Le bilan
Le résultat
Tableau des flux, de variations de capitaux propres, notes
Consolidation, enjeux
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