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BASE GRAVABLE

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by

paola concha

on 16 October 2013

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Transcript of BASE GRAVABLE

BASE GRAVABLE
Factores que integran la Base gravable en la venta y prestación de servicios
Dentro de los factores que integran la Base gravable en la venta y prestación de servicios, se destacan los siguientes:
Base Gravable
Es la medición material del hecho generador del impuesto, es decir, corresponde al valor que se le haya determinado al hecho gravado y sobre el cual se debe aplicar la tarifa
Base gravable en la venta y prestación de servicios
La base gravable para liquidar el IVA en la venta y prestación de servicios está constituida por el valor Total de la operación, sea que esta se realice de contado o a crédito.
La empresa de Muebles y electrodomésticos EDCC Ltda. Vende en el mes de enero del 2013 un televisor por valor de $1.050.000, a crédito, con una cuota inicial del 20% y el saldo financiado a diez (10) cuotas mensuales iguales con abono fijo a capital, sobre el cual se cobra un interés mensual del 1.5%


A. Los gastos directos de Financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria.
Ejemplo
Determinación de la Base gravable cuando la operacion incluye financiación ordinaria
B. Los gastos directos por accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías, etc.
D. El valor de los bienes proporcionados con motivos de la prestación de servicios gravados, aunque la venta independiente de estos no cause impuesto o se encuentre excenta.
E. Los reajustes del valor convenido, causados con posterioridad a la venta.
C. Los gastos realizados por cuenta o a nombre de la adquiriente o usuario
Valor mínimo de la base gravable
La base gravable no puede ser inferior al valor comercial de los bienes o de los servicios en la fecha de la transacción . Cuando se establezca la inexistencia de la factura o documento equivalente o cuando se demuestre como monto de la operación valores inferiores al corriente en plazo, salvo prueba en contrario, se considera como valor de la operación atribuible a la venta o prestación del servicio gravado, el corriente en plaza.


Por el caso de las ventas de activos fijos realizadas habitualmente por cuenta y a nombre de terceros, en ningún caso, la base gravable sera inferior al
3%
del precio de venta.
Cuando se trate de automotores producidos o ensamblados en el país que tengan un año o menos de salida de fabrica, o de automotores que tengan un año o menos de nacionalizados, la base gravable no podrá ser inferior al
5%
del precio de venta
Factores que se pueden excluir de la base gravable
A. Los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre y cuando no estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre comercial.
C. Los intereses causados por la financiación del IVA
D. La financiación otorgada por una sociedad económicamente vinculada al responsable que efectué la operación gravada, cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la superintendencia financiera de Colombia.
E. Para el caso de los servicios notariales , los valores que correspondan a recaudos recibidos para terceros y los valores relacionados con los documentos o certificados del registro civil.
F. Los subsidios y las contribuciones en materia de servicios públicos, por no corresponder a la remuneración del servicio, si no a auxilios y cargas adicionales a los usuarios respectivamente, siendo la base impositiva únicamente el costo del servicio.
G. Las propinas
Se pueden excluir de la base gravable:
B. El valor de los empaques y envases, cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución.
Base gravable en las importaciones
En la importaciones, la base gravable estará compuesta por el valor aduanero de la mercancía, mas los derechos de aduana.

La base gravable sobre la cual se liquidan los derechos de aduana, esta constituida por el valor de la mercancía, determinado según lo establezcan las disposiciones que rijan la valorización aduanera.
Ejemplo de base gravable especial
El señor Juan Pérez va al restaurante "MC Daniels" en compañia de su esposa y sus 3 hijos. Al solicitar la cuenta, esta se encuentra discriminadade la siguiente forma:

Descripción Cantidad Vlr Unitario Total cuenta Base gravable
Conejos a la parrila 2 20.600 41.200
Pollo al vino 1 12.000 12.000
Truchas al ajillo 2 20.000 40.000
Botella de vino 1 24.000 24.000
Subtotal 117.200 117.200
Propina 10% 11.720 -
Subtotal 128.920 117.200
Impuesto al valor agregado ($117.200 x 16%) 16% 18.752 18.752
Total 147.672

Determinación de la Base del IVA: Valor

Valor de la venta 1.050.000
Impuesto al valor agregado 16% 163.000
Total

1.218.000
Cuota inicial 20% 210.000
Impuesto al valor agregado 168.000
Pago inicial 378.000
Saldo a financiar 840.000
Numero de meses 10
Cuota mes de abono fijo a capital 84.000
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