Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

CÁC BIỆN PHÁP TỐI ƯU HÓA SỐ THUẾ TNDN PHẢI NỘP CỦA CÁC DNV

No description
by

Nguyen Thi Bich Diep

on 30 October 2015

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of CÁC BIỆN PHÁP TỐI ƯU HÓA SỐ THUẾ TNDN PHẢI NỘP CỦA CÁC DNV

Tổng quan
Cách thức
Các biện pháp
Trốn thuế
Tránh thuế
Lập kế hoạch thuế
.
.
TỔNG QUAN
"Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng kinh tế, nhiệm vụ của nhà nước."
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất được nhà nước quy định.
CÁC BIỆN PHÁP
CÁC BIỆN PHÁP "GIẢM" SỐ THUẾ TNDN PHẢI NỘP CỦA CÁC DNVN
NỘI DUNG CƠ BẢN
TRỐN THUẾ
LẬP KẾ HOẠCH THUẾ
NHÓM 7
THÀNH VIÊN NHÓM 7
1. Nguyễn Thị Bích Diệp
2. Lê Thị Mỹ Linh
3. Quách Thị Thùy Linh
4. Lương Thị Phương Thảo
5. Trần Thị Thanh Trà
6. Phạm Thu Trang
THUẾ TNDN
THUẾ
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
khấu trừ trước thuế TNCN
phụ thuộc vào kết quả HĐKD
thuế trực thu
ĐẶC ĐIỂM
người nộp thuế
"người" chịu thuế
nộp thuế TNDN
nộp thuế TNCN
VAI TRÒ
Công cụ thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập
Nguồn thu quan trọng của NSNN
Công cụ khuyến khích SXKD theo định hướng nhà nước
Công cụ điều tiết các hoạt động KTXH
Thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam
Người nộp thuế
Đối tượng chịu thuế
Căn cứ tính thuế
Chế độ ưu đãi thuế
là các doanh nghiệp và các tổ chức khác thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định
là các khoản thu nhập hợp pháp của DN
Số thuế TNDN p/n=TN tính thuế Thuế suất
hoặc
Số thuế TNDN p/n=
(TN tính thuế-Phần trích lập quỹ KH&CN) Thuế suất
TN tính thuế=TN chịu thuế-(TN được miễn thuế+Các khoản lỗ được kết chuyển)
THUẾ SUẤT
22%
20%
20 tỷ
điều 11
thông tư 78/2014/TT-BTC
01/01/2016
01/01/2014
KỲ TÍNH THUẾ
(Khoản 1 điều 18 Luật thuế TNDN năm 2008)
- Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật về hóa đơn chứng từ
- Doanh nghiệp phải nộp thuế theo hình thức kê khai thuế
Ưu đãi về thuế suất
Ưu đãi về miễn thuế, giảm thuế
Các trường hợp giảm thuế khác
THUẾ TNDN LÀ BỘ PHÂN QUAN TRỌNG TRONG NGUỒN THU TỪ THUẾ CỦA NSNN
30%
81000 tỷ
Báo cáo thường niên về kết quả khảo sát doanh nghiệp
Bảng xếp hạng V1000 năm 2014 của Vietnam Report
25% - 22%
....
hơn 71% doanh nghiệp hài lòng về thủ tục hành chính thu thuế TNDN như hiện nay
. Để tiếp tục hỗ trợ cộng đồng DN
vượt qua khó khăn, thách thức, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, xây dựng, hoàn thiện đồng bộ hệ thống pháp luật liên quan
nhằm thực hiện tốt mục tiêu phát triển KT-XH năm 2015 và những năm tới, đáp ứng yêu cầu thực tế, cần thiết phải có những giải pháp tài chính đồng bộ, trong đó có giải pháp về thuế. Việc Bộ Tài chính
đề xuất sửa đổi, bổ sung các Luật về thuế
hướng tới mục tiêu trước hết là đảm bảo mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với xu hướng phát triển; phù hợp với các cam kết quốc tế, với cam kết tại các thỏa thuận và Điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc tham gia
SỬA ĐỔI, BỔ SUNG HỆ THỐNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
hoặc đang trong quá trình đàm phán để ký kết, tham gia; qua đó góp phần
nâng cao khả năng cạnh tranh của DN Việt Nam và tăng việc làm cho người lao động
. Đồng thời, việc sửa các Luật về thuế lần này cũng tập trung sửa đổi, bổ sung những vấn đề bất cập so với thực tế, đảm bảo tính nhất quán của chính sách, tính thống nhất của hệ thống pháp luật. Những sửa đổi, bổ sung này cũng hỗ trợ ngành Tài chính thực hiện nhiệm vụ
đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, phù hợp với xu thế cải cách hệ thống thuế cũng như phòng chống gian lận thương mại, chống thất thu ngân sách Nhà nước
.
MỘT SỐ BẤT CẬP
Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại
Chi phí lao động thuê ngoài
Chi phí sản xuất chung
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Thực hiện các hành vi mà pháp luât không cho phép để giảm số thuế phải nộp
CÁC HÌNH THỨC TRỐN THUẾ
Hạch toán khống CP SXKD
Hach toán khống chi phí khác, không liên quan đến HĐ SXKD
Bỏ ngoài sổ sách các GD kế toán, ghi giá bán trên hóa đơn và sổ sách kế toán thấp hơn giá trị thực bán
TRÁNH THUẾ
Thực hiện các hành vi pháp luật không cấm để giảm số thuế phải nộp
Lợi dụng chính sách ưu đãi thuế
Lợi dụng việc định giá chuyển giao
Tính thiếu rõ ràng trong việc xác định đối tượng chịu thuế
Cơ chế nhiều mức thuế
-chuyển giao HHDV
-chuyển giao TSVH
-vay vốn giữa TV
-góp vốn ẩn
-xóa nợ
Thực hiện những hành vi mà pháp luật cho phép để tối ưu hóa số thuế phải nộp
CƠ SỞ VẬN DỤNG
Giá trị thời gian của tiền
Chênh lệch giá trị tính thuế
%
Chênh lệch thuế suất
TRỐN THUẾ
BỎ NGOÀI SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Hệ thống sổ sách kế toán nội bộ phản ánh đầy đủ các giao dịch kinh tế
Hệ thống sổ sách kế toán chỉ phản ánh một phần các giao dịch kinh tế để khai thuế
kinh doanh bán lẻ, ăn uống, khách sạn, nhà hàng, xây dựng dân dụng và sản xuất nhỏ
TẠO GIAO DỊCH GIẢ MẠO
CHI KHỐNG
BẢNG KÊ THANH TOÁN GIẢ MẠO
HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG GIẢ MẠO
GHI GIÁ BÁN THẤP HƠN GIÁ THỰC TẾ
doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, vận tải tư nhân, xăng dầu, kinh doanh vật liệu xây dựng, bán ô tô xe máy, hàng trang trí nội thất... các công ty xây dựng khi công các công trình ở địa phương khác hay xây nhà tư nhân
HẠCH TOÁN VÀ KÊ KHAI THUẾ SAI QUY ĐỊNH
Hạch toán toàn bộ CP mua săm TSCĐ, XDCB vào CP QLDN
Đưa khấu hao TSCD phúc lợi vào khấu hao TSCĐ
TSCĐ hết thời gian khấu hao vẫn trích khấu hao
Hạch toán vào CP được trừ các khoản chi khác
MỨC PHẠT HÀNH VI TRỐN THUẾ
Điều 13 Thông tư 116/2013/TT-BTC có hiệu lực ngày 1/1/2014
TRÁNH THUẾ
Phương pháp khấu hao thích hợp
Phương pháp khấu hao
Tổng số năm
Nguyên giá TSCD x Tỷ lệ khấu hao năm t

Tỷ lệ khấu hao
Khấu hao nhanh
SỐ DƯ GIẢM DẦN
ƯU ĐIỂM
Thu hồi vốn nhanh, giảm bớt được tổn thất do hao mòn vô hình
Một biện pháp “hoãn thuế” trong những
năm đầu của doanh nghiệp
Phương thức khấu hao thích hợp
Khấu hao theo đường thẳng
Khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh
Khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
Đăng ký chuyển lỗ trong vòng 5 năm vào những năm tài chính mà doanh nghiệp dự kiến sẽ có lãi lớn để dùng số lỗ đó giảm thu nhập chịu thuế
Điều 9 Thông tư Số: 123/2012/TT-BTC 27/7/2012
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Nguyên tắc chuyển lỗ:
+Chỉ chuyển lỗ khi xác định kết quả kinh doanh trong năm(kỳ) tiếp theo là lãi
+ Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế .Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
+ Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.


VÍ DỤ
Dùng nợ vay sử dụng lá chắn thuế
Ví dụ
Kết chuyển lợi nhuận dựa vào thuế suất
Chuyển giá
Một số hình thức chuyển giá trong công ty đa quốc gia
TĂNG
CHI PHÍ
ĐẦU VÀO
HẠ THẤP GIÁ BÁN SẢN PHẨM
NÂNG KHỐNG GIÁ TRỊ TÀI SẢN GÓP VỐN LIÊN DOANH LIÊN KẾT
THÔNG QUA CƠ CHẾ GIÁ CUNG CẤP DỊCH VỤ
THÔNG QUA HỢP ĐỒNG ĐỘC QUYỀN
CHUYỂN GIÁ THÔNG QUA TĂNG CHI PHÍ ĐẦU VÀO
Giao dịch với công ty mẹ
CHUYỂN GIÁ THÔNG QUA HẠ THẤP GIÁ BÁN SẢN PHẨM
Câu chuyện buôn ngược của 17 doanh nghiệp chè ở Lâm Đồng...
CHUYỂN GIÁ THÔNG QUA NÂNG KHỐNG GIÁ TRỊ TÀI SẢN HỮU HÌNH VÀ TÀI SẢN VÔ HÌNH TRONG QUÁ TRÌNH GÓP VÔN LIÊN DOANH LIÊN KẾT
CHUYỂN GIÁ THÔNG QUA CƠ CHẾ GIÁ CUNG CẤP DỊCH VỤ
CHUYỂN GIÁ THÔNG QUA
CÁC HỢP ĐỒNG ĐỘC QUYỀN
"...hợp đồng độc quyền về nhập khẩu, phân phối hàng hóa hoặc qua các hợp đồng độc quyền bao tiêu sản phẩm ký với các Doanh nghiệp nuớc ngoài, các doanh nghiệp trong nuớc đã tiếp tay cho các tập đoàn nuớc ngoài thực hiện chiến lược kinh doanh tổng thể, tối đa hóa lợi nhuận do lấy đuợc các nguồn lực trong nuớc."
LẬP KẾ HOẠCH THUẾ
KẾT LUẬN
THANK FOR YOUR TIME!
CÁC PHƯƠNG THỨC
TẠO MỚI
CHUYỂN ĐỔI
THỜI GIAN
CHIA TÁCH
CÁC HÌNH THỨC
Lập kế hoạch thuế ngắn hạn
Lập kế hoạch thuế dài hạn
Lập kế hoạch thuế không có tính bắt buộc
Lập kế hoạch thuế có chủ đích
Lập kế hoạch thuế ngắn hạn
Lập kế hoạch thuế dài hạn
Lập kế hoạch thuế không có tính bắt buộc
Lập kế hoạch thuế có chủ đích
1,3 TỶ ĐỒNG
Theo sổ sách chứng từ kế toán, số tiền nộp thuế TNDN chỉ từ 25-26 trđ/năm
Doanh thu 2 năm 2012,2013 là 1 tỷ đồng
THIẾT LẬP KHỐNG HĐLĐ
LƯƠNG KHỐNG 144/236 NG
6,3 TỶ
3 TỶ
3,3 TỶ
SMFNX 100
295000
980000
SMFNX 120
545000
1765000
Các dạng hạch toán sai nhằm tăng chi phí được trừ tính thuế TNDN và tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
TSCĐ được sử dụng trong suốt đồi sống kinh tế
KH nhanh
Nhanh chóng đổi mới công nghệ
2009
2008
1,6 tỷ
450 triệu
149514
đặt trụ ở sở Dulbin, Ireland
12,8-15%
Anh
28-30%
1kg chè khô
280000 đ/kg
140000 đ/kg
Liên doanh Khách sạn Thăng Long
$ 496906
$ 190006
DỊCH VỤ NỘI BỘ
Cuối năm kế toán, nếu số thuế phải nộp quá cao, doanh nghiệp sẽ có sự thu xếp thích hợp để giảm số thuế nhiều nhất có thể.
Lập ra kế hoạch tối ưu thuế từ đầu năm để thực hiện trong năm đó
kế hoạch tăng thu nhập
kế hoạch tận dụng lợi thế ưu đãi, khấu trừ
kế hoạch cho các chuyển nhượng thuế khác nhau có sẵn
Phương pháp
Đường thẳng
Nguyên giá TSCĐ/Thời gian tính khấu hao
đơn giản
đều đặn
giá sản phẩm
hao mòn vô hình
TỔNG SỐ NĂM
Mức khấu hao năm i= Giá trị còn lại đầu năm i x Tỷ lệ khấu hao

Tỷ lệ khấu hao
Tỉ lệ khấu hao theo pp tuyến tính x hệ số điều chỉnh
1.5
2.0
2.5
ĐA QUỐC GIA
20%
45%
GDP
sản lượng công nghiệp
25%
tổng mức đầu tư xã hội
2014
thiết bị
máy móc
vật tư
tài sản sở hữu trí tuệ
đẩy giá cao
lỗ 1657 tỉ đồng (2002-2013)
1 năm lãi 173 tỉ
truy thu 507 tỉ đồng
2010 : 350 tỉ
chuyển giá khống
Lựa chọn đầu tư đúng đắn
Thực hiện các chương trình thích hợp thay thế tài sản doanh nghiệp
Xác định nơi đăng ký kinh doanh, hình thức kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, mua hay thuê tài sản, cấu trúc vốn, bán hay sản xuất sản phẩm
Lựa chọn chế độ kế toán, kiểm toán, duy trì sổ sách kế toán và hoàn thuế, tái cấu trúc doanh nghiệp, hợp tác nước ngoài và liên doanh…
Full transcript