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Auditoría Interna y externa

junio2015

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Transcript of Auditoría Interna y externa

Prueba de Auditoría
BREVE HISTORIA DE LA AUDITORíA
1862
1939
2002
1939 A 1943
1581
1310
Ley británica de Sociedades anónimas.
BAJO EL REINADO DE
EDUARDO I
APARECE POR PRIMERA VEZ LA PROFESIÓN DEL AUDITOR
ESTADOS UNIDOS
NORMAS DE AUDITORÍA
SE CREA LA ASOCIACIÓN QUE CUIDA LAS NORMAS DE AUDITORÍA.
Nace la Ley Sarbanes-Oxley (SARBOX)
en Estados Unidos
Enfocada a Control Interno Valoración de Riesgos entre otros
AQUÍ TOMA MAYOR IMPORTANCIA LA AUDITORÍA FORENSE Y SUS AFINIDADES CON OTRAS CIENCIAS, COMO LA CRIMINOLOGIA, CRIMINALISTICA, GRAFOSCOPIA, INFORMATICA, DERECHO, ETC.

CONSEJOS LONDINENSES
INGLATERRA
Colegio de Contadores, de Venecia (Italia)
Charla Auditoría
Comparación entre Auditoría Externa y Auditoría Interna
Leyes
Ley 8131
Administración Financiera
Ley 8204
Estupefacientes, sustancias psicotrópicas, drogas de uso no autorizado, legitimación de capitales, actividades conexas y financiamiento contra el terrorismo
Ley 8292
Control Interno
Ley 8422
Corrupción y Enriquecimiento Ilícito
2015
Hechos Históricos
La prueba es la forma con la que han contado los funcionarios judiciales para reconocer derechos. El hombre ha tratado siempre de aplicar justicia, basado en las experiencias personales y en las tendencias ideológicas de la norma jurídica llamada a solucionar el problema suscitado.


Ley 7130 del 16/08/1989 Código procesal civil de costa rica publicado en La Gaceta 208 del: 03/11/1989 en su artículo Medios de prueba:
Son medios de prueba los siguientes:
1) Declaración de las partes.
2) Declaración de testigos.
3) Documentos e informes.
4) Dictámenes de peritos.
5) Reconocimiento judicial.
6) Medios científicos.
7) Presunciones e indicios.

La interna no tiene fe pública, mientras que la externa si tiene fe pública.
SE PUBLICAN DIVERSOS REGLAMENTOS ENFOCADOS A LAS FUNCIONES DE AUDITORÍA.
Las evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar válido su examen se obtiene por medio de una serie de pruebas:

* Prueba sustantiva
Prueba que se utiliza para verificar y analizar a fondo un aspecto de interés.
* Prueba de cumplimiento u o control
Prueba que se utiliza para verificar el control interno y su cumplimiento de la normativa vigente en la empresa o Institución.
* Prueba de doble propósito
Prueba que se utiliza para verificar y analizar aspectos que dan garantiza de una cosa pero a la vez también nos dan garantía de otro aspecto necesario.
* Prueba de seguimiento
Prueba que se utiliza para el cumplimento de las recomendaciones realizadas.
meter paginas de laado de dinero y rolando fonseca
LA EVIDENCIA EN AUDITORIA
Diferencias entre:

indicio,
evidencia de auditoría,
prueba,
operación inusual,
operación sospechosa,
delito autónomo, conexo
y extinción de dominio
.
• Extinción de dominio: expropiación del derecho de dominio por parte del Estado, a tenedores de bienes y dinero procedentes de fuentes que la ley considera ilícitas.

• Operación sospechosa: es aquella apreciación fundada en conjeturas, en apariencias o avisos de verdad, que determinará hacer un juicio negativo de la operación por quien recibe y analiza la información, haciendo que desconfíe, dude o recele de una persona por la actividad profesional o económica que desempeña, su perfil financiero, sus costumbres o personalidad, así la ley no determine criterio en función de los cuales se puede apreciar el carácter dudoso de una operación.
• Operación inusual: son aquellas cuya cuantía o características no guardan relación con la actividad económica del cliente oque por su número, por las cantidades transadas o por sus características particulares o especiales, se salen de los parámetros de normalidad establecidos dentro del segmento de mercado en el cual se halle ubicado.
• Indicio: signo que permite presumir algo con fundamento cuestionable.

• Evidencia de auditoría: es la información obtenida por el auditor para llegar a una conclusión sobre la cual basa su opinión. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros.

• Prueba: forma con la que han contado los funcionarios judiciales para reconocer y atestiguar la verdad de un hecho.
Principio de la Necesidad de la Prueba.
Principio de la Eficacia Jurídica y de la Legalidad de la Prueba.
Principio de la Unidad de la Prueba.
Principio de Interés Público de la Función de la Prueba.
Principio de la Preclusión de la Prueba.
Principio de la Inmediación y de la Dirección del funcionario judicial en la Producción de la Prueba.
Principio de la Originalidad de la Prueba.
Principio de Concentración de la Prueba.
Principio de la Libertad de la Prueba.
Principio de Pertinencia, Idoneidad y Utilidad de la Prueba.
Principio de la Inmaculación de la Prueba.
Principio dé la Evaluación o apreciación de la Prueba.
Principio de la Comunidad de la Prueba.
Principio de Interés Público de la Función de la Prueba.
Principio de la Lealtad y de Probidad o de Veracidad de la Prueba.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."

Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."

Proceso de Auditoría
Diferencias entre estas auditorias interna y externa
La Auditoría Interna tiene un vinculo laboral y la Auditoría Externa tiene un vinculo civil ya que existe un contrato.
La interna emite informes para lo interno de la Institución y la externa es un informe para terceros interesados.
Medios de Prueba
Ley 7594 del 10/04/1996, Código Procesal Penal publicado en La Gaceta 106 del: 04/06/1996 en su artículo ARTICULO 334 indica:
“Excepciones a la oralidad Sólo podrán ser incorporados al juicio por su lectura:

c) Las declaraciones prestadas por coimputados rebeldes o absueltos.
d) Las actas de las pruebas que se ordene recibir durante el juicio, fuera de la sala de audiencias.
Cualquier otro elemento de prueba que se incorpore por lectura al juicio, no tendrá valor alguno, salvo que las partes y el tribunal manifiesten expresamente su conformidad en la incorporación.”

a) Las pruebas que se hayan recibido conforme a las reglas del anticipo jurisdiccional de prueba, sin perjuicio de que las partes o el tribunal exijan la reproducción, cuando sea posible.
b) La denuncia, la prueba documental y los peritajes, los informes, las certificaciones y las actas de reconocimiento, registro, inspección, secuestro, requisa, realizadas conforme a lo previsto por este Código.
La incorporación y la evaluación de la prueba al proceso debe sujetarse en los siguientes principios:

• Delito autónomo: hecho que quebranta la ley y que para ser sancionado se trata de manera independiente.

• Delito conexo: conjunto de delitos relacionados que para su sanción requieren depender uno del otro
EN DIOS CONFIAMOS, TODO LO DEMÁS SE AUDITA
Autor Anónimo
Muchas Gracias ..!
JoanGC
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