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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y SUS NOTAS

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by

iliana meraz

on 25 March 2014

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y SUS NOTAS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de :

actividades de operación
actividades de inversión
actividades de financiación
EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo mas que para propósitos de inversión u otros, es decir una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo de 3 meses o menos de la fecha de adquisición
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Una entidad presentara un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por:
actividades de operación
Actividades de inversión
actividades de financiación
ACTIVIDADES DE OPERACION

EJEMPLOS

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestaciones de servicios.
cobros procedentes de regalias, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
pagos a proveedores de bienes y servicios.
pagos a los empleados y por cuenta de ellos
pagos o devoluciones del impuesto a la ganancias.
INFORMACION RECABADA DE " NIIF " PARA PYMES
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad, generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado
ACTIVIDADES DE INVERSION

son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.
pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles a largo plazo.
cobro por ventas de propiedades, planta y equipo.
anticipos de efectivo y prestamos a teceros.
cobros por reembolso de anticipos
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los prestamos tomados de una entidad.
cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital
pagos por adquirir o rescatar acciones de la entidad.
cobros procedentes, de la emisión de obligaciones, prestamos pagares, bonos, hipotecas y otros prestamos acorto plazo
reembolso de los importes de prestamos
pagos realizados por arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero



INFORMACION SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSION
hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, titulos, valores etc...
se incluyen todas las compras que la empresa hagaa los inventarios y gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa

ACTIVIDADES DE FINANCIACION
hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa. que bien pueden ser de terceros o socios
en las actividades de financiación se debe excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operación, eso es proveedores.
básicamente corresponden a obligaciones financieras y a colocación de bonos

INFORMACION SOBRE F.E PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACION

METODO DIRECTO: consiste en rehacer el ESTADO DE RESULTADOS utilizando el sistema de caja , principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos

METODO INDIRECTO

consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego proceder a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad. en este método el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el saldo en términos netos.
INTERESES Y DIVIDENDOS

se presentaran por separado los flujos de efectivo procedente de intereses y dividendos recibidos y pagados
la entidad clasificara los flujos de efectivo de forma coherente , periodo a periodo, como de actividades de operación, de inversión o de financiación

TRANSACCIONES NO MONETARIAS
La exclusión de transacciones no monetarias del edo de flujo de efectivo es coherente con el objetivo del mismo, puesto que estas no involucran flujos de efectivo en el periodo corriente.
ejemplo:
la adquisición de activos, asumiendo directamente los pasivos relacionados, o mediante una operación de arrendamiento financiero.
la adquisición de una entidad mediante una
ampliación de capital
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados he información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
una entidad presentara normalmente las notas en el siguiente orden :

una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con las NIIF para las PYMES
un resumen de las políticas contables significativas aplicadas
información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros, en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida.
cualquier otra información a revelar


ESTRUCTURA DE LAS NOTAS


presentaran información sobre las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables especificas utilizadas
revelaran la información requerida por esta NIIF que no se presente en otro lugar de los estados financieros
proporcionaran información adicional que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.
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