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NIIF plenas y NIIF para Pymes - Cambios, Patrimonio, Resultados, Ganancias, ORI

Cómo se desglosa la NIC1 junto con la Sección 6 es el tema principal de la presentación, que pretenda evidenciar las exigencias de cada una, sus diferencias y ejemplo representativos

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Transcript of NIIF plenas y NIIF para Pymes - Cambios, Patrimonio, Resultados, Ganancias, ORI

Muchas
gracias!
ESTADO DE RESULTADO DEL PERIODO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL
Estados Financieros
...La NIC 1
Presentación de Estados Financieros

1997 - Comite de Normas Inter.
de Contabilidad
Evolución: 1997 - 2001
2001 - Consejo de Normas Inter. de Contalidad (IASB, por sus siglas en Ingles)
Sustituye... la NIC 1 de 1975, la NIC 5 de 1977 y la NIC 13 de 1979.
Evolución: 2001 - 2011
2001 - NIC 1 Revisada (IASB)
2007 - NIC con modificaciones (Patrimonio -Resultados - Terminología)
2011 - NIC - Modificaciones (ORI)
Modificaciones menores
Emisiones de las NIIF
2004 NIIF 5
2005 NIIF 7
Mejoras a las NIIF
2008 -2011
2009 y 2010 NIIF 9
Concepto
"Los estados financieros con propósito de información general (...)
son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medidas de sus necesidades especificas de información."
El objetivo del Consejo al momento de revisar la norma fue hacerla más comprensible y asequible a los lectores.
En Resumen la Revisión....
Estado de Cambios en el Patrimonio y
Estado de Resultados y Ganancias acumuladas
Conceptos
Básicos
Requerimientos para una entidad
Estado de Cambios en el Patrimonio
NIC 1
Sección 6
"Estados financieros con propósito de información general de una pequeña o mediana entidad
proporcionan
información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios; que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información."
Requerimientos NIC 1
Todos los cambios en el patrimonio que proceden de los propietarios.
Presentación de:
Dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios e
importes relacionados por acciones.
No se presentan en este estado los cambios en el patrimonio distintos a los relacionados con los propietarios.
¡Ojo!
Propósito
Proporcionar mayor información al agregar partidas con características comunes y separar las diferentes
Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:
Información a Presentar.
(a) El resultado integral total del periodo,
Separando los importes totales de los:
propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.

(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o reexpresión retroactiva reconocidos según la Sección 10
Políticas Contables, Estimaciones y Errores ( Par. 10.21.
Si es practicable para una entidad, corregirá de forma retroactiva los errores significativos de periodos anteriores, en los primeros EF formulados después de su descubrimiento:
Sección 10 Párrafo 10.21
(a) reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se originó el error, o

(b) si el error ocurrió con anterioridad al primer periodo para el que se presenta información, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio de ese primer periodo.
(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, alcomienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de:
(i) El resultado del periodo.

(ii) Cada partida de otro resultado integral.

(iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a éstos,
NIC 1
Ingresos y Gastos
1. Se presentan en un Estado de Resultados del periodo;
2. Otro Resultado Integral Total.

Los componentes de ORI se presentan aquí.
3. El Estado de Resultados ntegral o Total se presenta en los Estados Financieros.
¡Tenga en cuenta!
Revelaciones (de la revisión del IASB) en Otro Resultado Integral
Impuestos a las ganancias relacionada con cada componente de ORI.
Ajustes por reclasificación: importes reclasificados en el resultado del periodo corriente o en el que fueron reconocidos. En el ERP o en el ORI.
Sección 6

6.5 Una entidad presentará en el estado de resultados y ganancias acumuladas, además de la información exigida en la Sección 5 :
(a) Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se informa.

(b) Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar.

(c) Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de periodos anteriores.

(d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables.

(e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.
Ejemplos de presentación de Cambios de Patrimonio
Sección 6
Tabla de presentación de Cambios en el Patrimonio NIIF
Foto tomada del Libro de "Normas Internacionales de Información Financiera NIIF (Presentación de Estadas Financieros) Pag 83
Estados de Resultados NIIF
Foto tomada del Libro de "Normas Internacionales de Información Financiera NIIF (Presentación de Estadas Financieros) Pag. 71
Página 5
Integrantes:
Hollman Raad
Andrés Medina
Willian Florian
Carlos H.
Juan Sanchez

Definición de Estados Financieros
Objetivo y Alcance de la NIC 1 y la Sección 6
Definición de Patrimonio: Sección 2
Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas; componentes principales definidos en la Sección 2.
Vista general de los cambios a la NIC 1.
Vista General de los Cambios hechos a...
Objetivo y Alcance de la NIC 1 y la Sección 6
Definición de Patrimonio: Sección 2
"...es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos reconocidos. Se puede subclasificar en el estado de situación financiera. Por ejemplo, en una sociedad por acciones, las subclasificaciones pueden incluir fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas y partidas de otro resultado integral reconocidas como componentes separados del patrimonio. Esta NIIF no establece cómo, cuándo o si los importes pueden transferirse entre componentes de patrimonio."
Modificaciones de2015 IFRS
(...)
"
La Sección 6
determina las partidas
por presentar en el estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas, y
proporciona una guía obligatoria
sobre la secuencia de las partidas y el nivel de agregación
."
Introducción
Alcance
"
Esta sección establece los
requerimientos para presentar los cambios en el patrimonio
... para un periodo, en un estado de cambios en el patrimonio o, si se cumplen las condiciones
y según decida la entidad,
en un estado de resultados y ganancias acumuladas."
Objetivo
"... e
stablece bases para la presentación de los
EF
de

propósito general, para asegurar que los mismos sean comparable
s, con los anteriores y otras entidades.... Establece requerimientos generales para la presentación..., guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.
Alcance
Estados financieros consolidados (NIIF 10) y separados (NIC 27)
Terminología de entidades con ánimo de lucro
Requerimientos de reconocimiento, medición e información a revelar para transacciones y otros suceso.
Entidades bajo NIIF que preparen y presenten EF de propósito general.
Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas; componentes principales definidos en la Sección 2.
Ingresos:
Gastos
"...
incrementos en los beneficios económicos
, ...
del periodo..., en forma de;
*entradas o incrementos de valor de los activos,
*decrementos de las obligaciones
, que traduce
aumentos del patrimonio, distintas a las aportaciones
...
"...
decrementos en los beneficios económicos,... del periodo, en forma de;
*salidas o disminuciones del valor de los activos, *aumento y generación de pasivos
se traduce en
decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones
...
Ordinarios y Ganancias
Ordinarios y pérdidas
Ganancias y pérdidas
Se presentan por separado, por el grado de utilidad en la toma de decisiones
Wedgrafía
IASB. (2015) Modificaciones de 2015 para las Pymes. Recuperado el 03 de Abril de 2016 de: http://www.ifrs.org/IFRS-for-SMEs/Comprehensive-review-IFRS-for-SMEs/Documents/2015_Amendments-to-IFRS-for-SMEs_Spanish_Standard.pdf
S.N. (2015). Presentacion de estados financieros niif p ymes niif plenas (congreso internacional). SlideShare. Recuperado el 20 de Marzo de 2016. http://es.slideshare.net/niififrsbscu/presentacion-de-estados-financieros-niif-p-ymes-niif-plenas-congreso-internacional
https://prezi.com/iv8a8o4mdo6_/analisis-estado-de-resultados-integral-estado-de-resultados/
https://prezi.com/wpn6zag1lmrf/estado-de-resultado-integral-bajo-niif-pymes/
NIC 1 (2011). Presentación de Estados Financieros. IASB. Recuperado el 28 de Marzo de 2016 de: http://www.bcu.gub.uy/Acerca-de-BCU/Concursos/NIC_01.pdf
Módulo 6 (2009). Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas. Recuperado el 28 de Marzo de 2016 de: http://www.ifrs.org/Documents/6_EstadodeCambiosenelPatrimonio.pdf
Módulo 2 (2009) Conceptos y Principios Generales. Recuperado el 28 de Marzo de 2015 de: http://www.ifrs.org/Documents/2_ConceptosyPrincipiosGenerales.pdf
*Las emisiones de acciones,
*las transacciones de acciones propias en cartera,
*los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y
*los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.
Separando:
Sección 6
La entidad presentará la siguiente distribución
(i) participaciones no controladoras y
(ii) propietarios de la controladora.
A) Resultado del periodo atribuible a:
B) Resultado integral del periodo atribuible a:

(i) participaciones no controladoras y
(ii) propietarios de la controladora.
Si una entidad presenta el resultado del periodo en un estado separado, presentará (a) en ese estado.
(a) ingresos...ordinarios;
(aa) ganancias y pérdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros
medidos al costo amortizado;

(b) costos financieros;

(c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen con el método de la participación;
(ca)Activo financiero reclasificado medido al valor razonable, cualquier ganancia o pérdida del comparativo horizontal (NIIF 9);

(d) gasto por impuestos;

(ea) un importe único para el total de operaciones discontinuadas (véase la
NIIF 5).

Resultado del periodo o en el estado del resultado del periodo
"Además de las partidas requeridas por otras NIIF, ... incluirá las partidas que presenten los importes siguientes para el periodo:"
*partidas para los importes de otro resultado integral del periodo,
Información a presentar en la sección de otro resultado integral
La sección de otro resultado integral presentará:
Incluirá el ORI, contabilizadas al método de la participación, de:
*asociadas y
*negocios asociados
Se agruparan dentro las que, de acuerdo con otras NIIF:
(a) no se reclasificarán posteriormente al resultado del periodo; y
(b) se reclasificarán posteriormente a resultados del periodo cuando se cumplan las condiciones específicas.
Se clasificaran por naturaleza.
NIC 28
Método de participación:
Inicialmente la inversión:
Registrada al coste
Posteriormente:
Es reclasificado por sus cambios experimentados, la porción de estos activos del inversor
El inversor tomará las resultados correspondientes a su inversión
Resultado del Periodo
Se presentarán todas las partidas correspondientes, menos que la NIIF manifieste otra condición.
La norma permitirá algunas partidas adicionales como especifica la NIC 8: la corrección de errores y el efecto de cambios en políticas contables
Otro resultado integral (ori)
(a) netas de los efectos fiscales relacionados, o
Una entidad puede presentar las partidas de otro resultado integral de forma:
(b) antes de los efectos fiscales relacionados con un importe que muestre el importe acumulado del impuesto a las ganancias relacionado con esas partidas.
En la opción b se distribuirá el impuesto entre las partidas que pueden reclasificarse posteriormente a la sección del resultado del periodo y las que no se reclasificarán posteriormente a ésta sección.
La importancia relativa revelará información que podré separarse sobre su naturaleza e importe.
Información a presentar en los ERP y ORI o en las notas.
(a) la rebaja de los inventarios hasta su valor neto realizable, o de los elementos de PPyE hasta su importe recuperable, así como la reversión de tales rebajas;
(b) la reestructuración de las actividades de una entidad y la reversión de cualquier provisión para hacer frente a los costos de ella;
(c) la disposición de partidas de propiedades, planta y equipo;
(d) las disposiciones de inversiones;
(e) las operaciones discontinuadas;
(f) cancelaciones de pagos por litigios; y
(g) otras reversiones de provisiones.
Posibilidades para separar la información:
Selección del método de clasificación
Esta definición depende de factores históricos así como del sector industrial y de la naturaleza de la entidad.
Existen dos métodos aceptados en la NIC 1 para presentar el desglose de gastos
depreciación,
compras de materiales,
costos de transporte,
beneficios a los empleados y
costos de publicidad
Por ejemplo:
"Naturaleza de los gastos"
"Función de los gastos" o "costo de las ventas"
Por ejemplo:
Costos de actividades de distribución o administración
Se separará el costo de venta de otros costos
Proporciona más información
Pero esta distribución puede generar asignaciones arbitrarias y implicando la realización de juicios de importancia.
Los dos puede indicar la variación de los costos directa o indirectamente, respecto al nivel de venta y producción. Requiere información adicional por su importancia en los flujos de efectivo futuro.
Las necesidades de cada entidad presenta las ventajas que la gerencia debe identificar optando por la información más fiable y más relevante.
Naturaleza de los gastos
Función de los Gastos
Costo de las ventas
(a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los
importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los
atribuibles a las participaciones no controladoras;
(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación
retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8;
(d) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes
en libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios
resultantes de:
(i) el resultados del periodo;
(ii) otro resultado integral; y
(iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando
por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las
distribuciones a éstos y los cambios en las participaciones de
propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.
El estado de cambios en el patrimonio incluye la
siguiente información:
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