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REFORMA HACENDARIA 2014

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by

Guillermo Prado

on 29 November 2013

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Transcript of REFORMA HACENDARIA 2014

REFORMA HACENDARIA 2014
Agenda
Antecedentes
Ley de Ingresos
Reforma Social
Código Fiscal de la Federación
Ley del Impuesto Sobre la Renta ISR
Ley del IVA
Ley del IEPS
Lavado de Dinero
Asambleas y Contratos
Antecedentes
El pasado 8 de Septiembre Henrry Monster, a través del Secretario de Hacienda Presento ante el Congreso de la Unión el Paquete Económico 2014
Antecedentes
El objetivo fundamental de esta Reforma consiste en crear los mecanismos de inclusión y protección social para garantizar a todos los mexicanos un nivel de vida digno. Con ese fin, se realizan diversas modificaciones en materia de seguridad social y al sistema tributario. Las modificaciones al sistema tributario se orientan a generar los recursos necesarios para financiar la provisión de servicios de protección social, así como a dotar al país de un sistema fiscal más justo y más simple.
Bufete Administrativo y Contable de Quintana Roo &
IusBox México, cobertura Legal con Espíritu Humano
Presentan la

Tel. 984 873 12 81 y 984 873 31 15
email: pradog@bacqroo.com , jaimesg@bacqroo.com, guillermo.prado@iusbox.in

Antecedentes
En particular, en el ámbito hacendario la Reforma que se presenta está basada en seis ejes fundamentales:
Fomentar el crecimiento y la estabilidad, por lo que se fortalece la capacidad financiera del Estado Mexicano;
Mejorar la equidad del sistema tributario, al fomentar una mayor progresividad en el pago de impuestos;
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, para reducir la carga que las personas físicas y morales enfrentan al realizar estas tareas;
Promover la formalidad, reduciendo las barreras de acceso y ampliando los servicios de seguridad social;
Fortalecer el federalismo fiscal, al incentivar la recaudación de impuestos locales y mejorar la coordinación del ejercicio del gasto, y
Fortalecer a Petróleos Mexicanos (PEMEX) al dotarlo de un régimen fiscal más moderno y eficiente.
Ley de Ingresos
Estímulos de Ley de Ingresos
Las personas con actividades Empresariales que utilicen Diesel en maquinaria en General, excepto vehículos, podrán acreditar el IEPS.
Actividades Agropecuarias y Sirvícolas, podrán solicitar devolución del IESP en Diesel. siempre que tengan menos de 20 SMG de ingresos al año. Aprox. $448,074
Actividades de Trasporte público y privado de personas y de carga, podrán acreditar el IEPS también.
Otro Estímulo
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50 por ciento del gasto total erogado por este concepto.
Reforma Social
Pensión Universal
Actualmente 7.6 millones de mexicanos tienen 65 años o más y representan más del 6% de la población.

En 2002 en la Segunda Asamblea Mundial sobre Envejecimiento auspiciada por la ONU, México entre otros países hizo su compromiso de eliminar todas las formas de discriminación por motivos de edad.

A nivel regional en la Segunda Conferencia regional intergubernamental sobre envejecimiento en América Latina y el Caribe, realizada en diciembre de 2007, se emitió la Declaración de Brasilia, en la cual se destacó la preocupación de los Estados Latinoamericanos y del Caribe por los derechos de los adultos mayores en los últimos años.
Monto de Pensión Universal
Monto de la Pensión Universal, el monto del beneficio mensual será de $1,092 pesotes, actualizados anualmente conforme al INPC. Esta cantidad se determino a partir de la Línea de Bienestar Mínimo (LBM) del mes de julio de 2013 y proviene del valor promedio de las canastas alimentarias urbana y rural por persona al mes, calculadas por el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social, ponderadas por los porcentajes de población urbana y rural, estimados por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, con base en el Censo de Población y Vivienda 2010.
Con $35 pesotes diarios, hasta pa´ vacaciones nos da Vieja.
Requisitos para pensión universal
Cumplir 65 años de edad a partir del año 2014 y no tener el carácter de pensionado.
No ser beneficiario de una pensión por cesantía en edad avanzada o vejez bajo el régimen del IMSS, ISSSTE o esquemas similares.
Residir en territorio nacional, extranjeros se prevé que su residencia en territorio nacional deberá ser de al menos 25 años.
Estén inscritos en el Registro Nacional de Población (CURP)
Tener un ingreso mensual igual o inferior a 15 salarios mínimos ($971.40), para lo cual se propone una declaración bajo protesta de decir verdad.



Seguro de desempleo
El Seguro tiene por objeto otorgar la Prestación a los Desempleados que cumplan con los requisitos establecidos en esta Ley y su Reglamento, de tal forma que les permita mitigar el impacto negativo en su bienestar y el de sus familias, por la pérdida de ingresos laborales. Art. 5 LSD
Regla para seguro de desempleo
Tienen derecho al Seguro los Desempleados que al momento de la pérdida del empleo hayan estado afiliados:

Al régimen obligatorio del IMSS o ISSSTE
Contar con 24 meses de cotización en los últimos 36 meses
Estar como desempleado al menos 45 días consecutivos.
No recibir otro ingresos, jubilaciones, pensiones o apoyos.
Acreditar el Cumplimiento a los programas de colocación y Capacitación a cargo de la STPS.

Reglas para el Pago
Solo se pagaran 6 meses, con el promedio de salario cotizado en los últimos 24 meses.
Esto si se tienen recursos acumulados en la Subcuenta Mixta. y de acuerdo a la siguiente tabla:
Primer pago mensual 60%
Segundo pago mensual 50%
Tercer pago mensual 40%
Cuarto pago mensual 40%
Quinto pago mensual 40%
Sexto pago mensual 40%

Si no se cuenta con saldo se pagará el equivalente a un salario mínimo. $1,942.00 pesos
Código Fiscal de la Federación
CFF
El grado de cumplimiento de los ciudadanos con sus obligaciones tributarias está relacionado en gran medida con el conocimiento de sus responsabilidades fiscales y con la facilidad para cumplirlas
CFF
De acuerdo con datos del estudio Doing Business que publica el Banco Mundial, México se ubica en el lugar 107 en cuanto a la facilidad que tienen los contribuyentes para pagar sus contribuciones, y en el 155 en relación con el tiempo que invierten en el cumplimiento de sus obligaciones; lo anterior, de una lista de 183 países analizados, lo que incide negativamente en la decisión de contribuir para el gasto público.
Según el INEGI al 1er Trimestre de 2013
El 59% de la población ocupada obtiene sus ingresos del sector informal, lo que propicia en el contribuyente legal la decisión de evadir impuestos, al percibir que las actividades que compiten con la suya se desarrollan en un marco de incumplimiento
La administración tributaria en nuestro país, tiene el reto de crear mecanismos accesibles, de bajo costo, que simplifiquen el pago de impuestos al tiempo que permitan captar a nuevos contribuyentes y asegurar la plena integración de éstos al ciclo tributario.
La iniciativa dice algo así
Es así que en la presente Iniciativa se propone introducir nuevos procedimientos simplificados, que estimulen la incorporación a la formalidad y el cumplimiento de obligaciones tributarias.

Cláusula Anti-elusión
La elusión fiscal por fraude a la ley puede definirse como el acto de tomar ventaja de las oportunidades previstas en la legislación fiscal con el fin de minimizar la responsabilidad fiscal. La OCDE la entiende como un término que por lo general se utiliza para describir el arreglo de los asuntos de un contribuyente que pretende reducir su deuda tributaria y que, aunque el acuerdo podría ser estrictamente legal es por lo general una contradicción con el espíritu de la ley que pretende seguir.
Se establecen medidas para llevar a cabo la inscripción en el RFC de personas que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones
Domicilio Fiscal
Obligación del uso del comprobante fiscal digital por Internet
Acorde con la propuesta del uso de medios electrónicos, se plantea extender a todas las operaciones que realizan los contribuyentes el uso de los comprobantes fiscales digitales por Internet, a efecto de emplearlos también para las retenciones de contribuciones que efectúen, con el propósito de contar con toda la información a través de estos medios
Simplificación de comprobantes fiscales
Se compilaron en este ordenamiento jurídico los requisitos que en materia de comprobantes fiscales se encontraban dispersos en varias leyes, y se eliminaron de los comprobantes fiscales 132 requisitos para quedar sólo en 27.
Cumplimiento de obligaciones fiscales
Las personas físicas o morales que quieran contratar con el Estado deben estar al corriente con sus obligaciones fiscales, de tal forma que no se contrate con personas que tengan adeudos fiscales, y además que no se contratarán adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con quienes tengan créditos fiscales determinados, firmes o no, que no se encuentren pagados o garantizados.
Medidas de apremio, embargo precautorio e inmovilización de cuentas bancarias
Se prevé que las autoridades fiscales podrán aplicar la medida de apremio consistente en decretar el aseguramiento precautorio de los bienes o la negociación del contribuyente en aquellos casos en que exista oposición, impedimento u obstaculización física del inicio o desarrollo del ejercicio de las facultades que las leyes les conceden.
Revisiones electrónicas
Se podrán practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o mas rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.
Ejercicio de Facultades de comprobación
Cuando el SAT esté en ejercicio de sus facultades de comprobación respecto de ejercicio en los que:

Se disminuyan pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
Se reciban cantidades por conceptos de préstamos, otorgados o recibidos o
Contrate deuda con acreedores, o bien para la recuperación de créditos de deudores
Medidas contra contribuyentes defraudadores
Cancelación de Certificado de Sellos Digitales (CSD) cuando:
• Al ser objeto del ejercicio de facultades de comprobación, desaparecen o bien no ponen a disposición de la autoridad fiscal su contabilidad.

• En diversas ocasiones utilizan los comprobantes fiscales digitales para amparar probables operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

• Omiten en un mismo ejercicio fiscal, estando obligados a ello, la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas.

• Desaparecen del domicilio durante la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución.

Pago de contribuciones con tarjeta de crédito o débito
Se aceptan como medio de pago de contribuciones y aprovechamientos las tarjetas de crédito y débito, lo cual, evidentemente, sólo es el reconocimiento de una situación de hecho que atiende a la disminución del uso de efectivo.
Responsabilidad Solidaria
En materia de responsabilidad solidaria, se aclaran algunos supuestos y se adicionan otros:
Se establece que la responsabilidad de los socios o accionistas ahora será en el porcentaje de su participación en el capital social al momento de la causación de las contribuciones correspondientes, para lo cual se establece la fórmula para su cálculo,
Contabilidad por Internet a través de sistemas informáticos
Obligación de ingresar la información contable mensualmente ante el SAT.

Esta medida será de forma escalonada de las obligaciones ahí previstas, debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes y considerando la cobertura tecnológica según las regiones del país, dando inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad simplificada
Con el objeto de que la autoridad fiscal establezca, mediante reglas de carácter general, supuestos para que una persona física pueda tramitar su firma electrónica avanzada a través de un apoderado o representante legal, cuando sea materialmente imposible la actuación directa de los contribuyentes interesados
Firma Electrónica Avanzada (FIEL
Qué es la Fiel, para qué sirve?
Es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa.
Elementos
Archivo *.Key Llave Pública
Archivo *.Cer Certificado
Llave Privada consiste en la contraseña, que asignamos a la FIEl
Comprobantes fiscales para 2014
A partir de 2014, todos los contribuyentes que utilizan el esquema de Comprobante Fiscal Digital (CFD) deberán utilizar el esquema de Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para la emisión de sus facturas electrónicas.

A partir de 2014 los contribuyentes con ingresos superiores a 250 mil pesos en el año - así como las personas morales sin fines de lucro pertenecientes al Título III de la LISR - deberán utilizar el esquema de CFDI para la emisión de sus facturas electrónicas.

Todos los contribuyentes pueden adoptar la facturación electrónica, con independencia del nivel de ingresos que tengan.

Quienes tengan ingresos menores o iguales a 250 mil pesos, podrán seguir utilizando facturas en papel.
solo contribuyentes de $250,000 de ingresos
Mas medidas de CFF
Certificado Sellos Digitales (CSD), Qué Son, para qué Sirven?
Son los archivos y clave, necesarios para firma los comprobantes electrónicos y consta de:

Archivo *.Key Llave Pública
Archivo *.Cer Certificado de Sello
Clave Privada.- Contraseña puesta por el contribuyente al solicitar los Sellos.

Buzón Tributario
Una de las propuestas para simplificación administrativa, se materializa mediante la creación del denominado “buzón tributario”, cuya finalidad es contar con un sistema de comunicación electrónico entre los contribuyentes y las autoridades para presentar promociones, solicitudes, avisos o dar cumplimiento a requerimientos, incluso para poder presentar consultas sobre situaciones reales y concretas e interponer recursos de revocación, entre otras cuestiones. Es importante mencionar que se establece como requisito fundamental para tener acceso a dicho instrumento contar con FEA.
Requerimientos en materia de devoluciones por medios electrónicos
En la Reforma se señala que los requerimientos los formulará la autoridad fiscal en documento digital que se notificaran al contribuyente mediante el buzón tributario y que el contribuyente deberá atender los mismos por el citado buzón.
Fortalecer el federalismo
La Reforma busca fortalecer el federalismo, mediante el incremento de medidas recaudatorias a los gobiernos locales, así como propuestas para mejorar la ejecución del gasto.
Esto se hará a través de la introducción de un esquema de incentivos para lograr que los gobiernos municipales y estatales colaboren en el fortalecimiento de la recaudación local.
Adicionalmente, se propone otorgar mayor flexibilidad en el uso de fondos de estados y municipios, asegurando con esto una ejecución eficiente del gasto e incrementar la construcción de infraestructura destinada a las áreas de educación, salud y seguridad pública.
Buzón Tributario
La Reforma, establece que las personas físicas o morales inscritas en el RFC tendrán asignado un buzón quedando obligadas a consultarlo dentro de los 5 días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado por el SAT, razón por lo cual será importante contar con los sistemas y políticas adecuadas para el manejo eficiente de dicho instrumento, sobre todo con la finalidad de evitar cualquier tipo de contingencia hacia las empresas.
Buzón Tributario
Una de las regulaciones de dicho buzón consiste en la generación de un acuse de recibo, cuya finalidad también es brindar seguridad jurídica a los contribuyentes.
Es importante destacar que el hecho de alterar o desaparecer cualquier información contenida en el buzón tributario en beneficio propio o de tercera persona, será constitutivo de un delito.
Buzón Tributario
Adicionalmente, se reforman algunos numerales en materia de notificaciones para que se puedan practicar por medio del buzón tributario con la finalidad de evitar que los contribuyentes se coloquen en un supuesto de no localización, desaparición u oposición.
Responsabilidad Solidaria
lo cual genera inseguridad jurídica, ya que conforme a la disposición actual el socio o accionista es responsable hasta el monto de su aportación en el capital social y no en proporción a dicho monto como se pretende con la reforma, con lo cual la responsabilidad prácticamente será ilimitada.
Responsabilidad Solidaria
Asimismo, se adiciona que los albaceas o representantes de la sucesión, serán responsables solidarios por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el periodo de su encargo.
Ejercicio de facultades de comprobación
Independiente mente del tipo de contrato utilizado, los contribuyentes deberán proporcionar la documentación que acredite el origen y procedencia de las pérdida fiscal o la documentación comprobatoria del préstamo, independientemente del ejercicio en el que se haya originado la pérdida o el préstamo.
Dictamen fiscal Opcional
Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que:
En el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $100,000,000.
Que el Valor de su Activo Fijo sea superior a $79,000,000.
Por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.
Declaración Informativa de la situación Fiscal
Las personas Morales con ingresos iguales o superiores a $644,599,005 pesos y las que tengan acciones colocadas en la bolsa, presentaran una declaración informativa respecto de su situación fiscal, mediante reglas que dará a conocer el SAT.
Medidas de Apremio
Cuando los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, impidan de cualquier forma, el inicio o desarrollo de las facultades de comprobación del SAT Podrán
1ro. Utilizar la fuerza Pública
2do. Imponer una multa
No se aplican las medidas de apremio
Los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos,
no atiendan las solicitudes de información o los requerimientos de documentación que les realicen las autoridades fiscales,
o al atenderlos no proporcionen lo solicitado;
cuando se nieguen a proporcionar la contabilidad con la cual acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que estén obligados,
o cuando destruyan o alteren la contabilidad
Aseguramiento precautorio de bienes y negociación
Una vez agotadas las medidas de utilizar la fuerza pública y de imponer la multa, se procede al aseguramiento de bienes SALVO:

Al iniciarse o desarrollarse las facultades de las autoridades fiscales, el contribuyente, los responsables solidarios, no sean localizables en su domicilio fiscal; desocupen o abandonen el mismo sin presentar el aviso correspondiente; hayan desaparecido, o se ignore su domicilio.
Aseguramiento precautorio de bienes y negociación
Cuando las autoridades fiscales practiquen visitas a contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la vía pública y éstos no puedan demostrar que se encuentran inscritos en el registro federal de contribuyentes o, en su caso,
no exhiban los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías
que enajenen en dichos lugares.
Aseguramiento precautorio de bienes y negociación
Cuando una vez iniciadas las facultades de comprobación,
exista riesgo inminente
de que los contribuyentes o los responsables solidarios oculten, enajenen o dilapiden sus bienes.
Aseguramiento precautorio de bienes o negociación
El aseguramiento precautorio se sujetará al orden siguiente:
Bienes inmuebles,
Cuentas por cobrar, acciones, bonos.
Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas; patentes de invención, patentes, etc.
Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades.
Dinero y metales preciosos
Depósitos bancarios
Bienes muebles no comprendidos anteriormente.
La negociación del contribuyente
Revisión Electrónica
En revisión de gabinete, el requerimiento de información puede hacerse por el
Buzón Tributario.


Se podrán practicar
revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.
Determinación presuntiva de Utilidad
El contenido en la Ley de ISR en cuanto a la presuntiva de Utilidad pasa ahora también al Código Fiscal de la Federación.
Plazo para pagar o garantizar los Créditos Fiscales
Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los
30 días siguientes (antes 45)
a aquél en que haya surtido efectos para su notificación,
excepto
tratándose de créditos fiscales determinados por la omisión de presentación de una declaración periódica de pago en cuyo caso es de
3 días.
Emisión de Comprobantes por operaciones inexistentes o por contribuyentes no localizados
Cuando el SAT detecte que
un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes fiscales por actos o actividades inexistentes
sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su
buzón tributario
,
así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Emisión de Comprobantes por operaciones inexistentes o por contribuyentes no localizados
Las personas físicas o morales podrán manifestar ante la autoridad fiscal, en un plazo de 15 días hábiles contados a partir de la notificación en su buzón tributario, lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los motivos que llevaron a la autoridad a notificarlos.


Emisión de Comprobantes por operaciones inexistentes o por contribuyentes no localizados
Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes expedidos por un contribuyente incluido en el listado,
deberán proceder a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan
, mismas que deberán presentar en términos del Código en el mes siguiente
al de la citada publicación
, calculando las contribuciones actualizadas, recargos y multas correspondientes o, de ser el caso, acreditar en el mismo plazo ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales.
Emisión de Comprobantes por operaciones inexistentes o por contribuyentes no localizados
Así mismo las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán
como actos o contratos simulados para efectos de los delitos
previstos en el Código Fiscal de la Federación
Responsabilidad Penal
Son responsables por tener la obligación de evitar el hecho delictivo
el administrador único, el presidente del consejo de administración o la persona o personas cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, que tengan conferida la dirección general, la gerencia general o facultades de administración o dominio.

Responsabilidad Penal
Los profesionistas
contables o jurídicos o sus auxiliares y los agentes aduanales o sus auxiliares,
serán penalmente responsables de los delitos previstos en este Código, cuando derivado de un contrato, convenio o cualquier otro acto que implique
asesoría o desarrollo de la actividad profesional, sugieran, asesoren, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, mecanismos vinculados con esquemas ilícitos o incumplimiento a obligaciones fiscales
que deriven en un delito fiscal.
Impuesto Sobre la Renta
C.P. Jesús Reynaldo Cauich Pasos
Impuesto al Valor Agregado
Ing. Francisco Moo Ortega
Región fronteriza 16%
Se aprueba la eliminación de la tasa preferencial del IVA de 11% aplicable a las operaciones que se realizan en la región fronteriza. Ya que en esa zona reside población con ingresos superiores en 27% al promedio nacional.
Con la finalidad de ampliar la base, se aprobaron las siguientes medidas en relación a diversas exenciones:
Transporte público.
A partir del 2014, los servicios de transporte público foráneo de pasajeros estarán gravados a la tasa general de ley, por lo que le exención sólo permanecerá para el transporte urbano bajo el argumento de que de esta manera se protege a los hogares de menores ingresos.
Ex exenciones que gravaran
http://amparocolectivoenlafrontera.com/
Siguen Exentos de IVA
La enajenación y arrendamiento de casa habitación,
La prestación de servicios de enseñanza.
Las comisiones e intereses sobre créditos hipotecarios destinados a casa habitación.
Importaciones temporales IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico.
Se establece que cuando se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, se pague el impuesto al valor agregado (IVA) cuando los bienes de que se trate estén afectos a dicho gravamen.
la ley del IVA equipara a la enajenación el faltante de bienes en los inventarios de los contribuyentes y las donaciones, cuando las realicen empresas para las cuales el donativo no es deducible para los fines del impuesto sobre la renta.
Faltante de bienes en inventarios y Donotivos no Deducibles
Están exentos los intereses que reciban o paguen, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que hace referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo; las sociedades financieras populares, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural, a que hace referencia la Ley de Ahorro y Crédito Popular,
Intereses
Se establece que para efectos del IVA, los chicles o gomas de mascar no estarán afectos a la tasa de 0%, debido a que no participan de la naturaleza propia de un producto destinado a la alimentación.
Ex Tasa 0%
Las mascotas y sus alimentos procesados, tampoco deberán de ser considerados como afectos a la tasa de 0%, justificándose este cambio en que quienes adquieren mascotas reflejan capacidad contributiva.
Ex tasa 0%
Ex tasa 0%
Régimen de incorporación
Transitorio 2013- 2014
3ro. Practicar el aseguramiento Precautorio de bienes o la negociación.
Cuando compres la comida de tu MASCOTA di que es para ti, así estará a tasa 0%
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios IEPS
Jesús Isaac Herrera
Bebidas saborizadas

Se gravan las bebidas saborizadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos, siempre que los bienes referidos contengan cualquier tipo de azúcares añadidos.
La cuota será de $1.00 peso por litro en el caso de esencias o extractos, el impuesto se calculará de acuerdo a los litros que se puedan obtener.
Combustibles Fósiles
Plaguicidas
Se gravan los plaguicidas, la tasa se aplicara conforme a la categoría del peligro de toxicidad aguda desde un 9% hasta un 6%
Cigarros
Independientemente de su tasa del 160%, ahora para eliminar la venta de cigarros de procedencia ilícita, se establece como obligación de los productores, fabricantes e importadores, imprimir un código de seguridad en cada cajetilla para su venta en México. Esta obligación entrará en 2015
Bebidas Alcohólicas
Se grava con un 8% los alimentos no básicos que se listan a continuación, con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor cada 100 gramos.

Botanas
Productos de confitería
Chocolate y demás productos derivados del cacao.
Flanes y budines
Dulces de frutas y hortalizas.
Cremas de Cacahuate y avellanas
Dulces de leche
Alimentos preparados a base de cereales
Helados, nieves y paletas de hielo.
Chatarra
Cuando los alimentos antes en listados cumplan con las disposiciones relativas a etiquetado, los contribuyentes consideraran las kilocalorías manifestadas en la etiqueta.

Si no la tienen se presumirá, salvo prueba en contrario, que tiene una densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos.

El SAT dará a conocer los alimentos de consumo básico, considerando su importancia en la alimentación de la población.
Alimentos con alta densidad calórica (CHATARRA)
Ley Lavado de Dinero
Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
Proteger el sistema financiero y la economía nacional.
Detectar y perseguir operaciones de origen ilícito. (art. 2)
La SHCP es la autoridad facultada para el control administrativo de la Ley (art. 5 y 6)

Actividades Vulnerables
Actividades Vulnerables
Servicios Profesionales y en nombre y representación
Identificar
De compras de inmuebles
Administración de recursos
Manejo de cuentas bancarias
Organización de aportación de Capital
Construcción, fusión, escisión, fideicomiso de sociedades mercantiles.
No hay tope en el monto
Generar aviso cuando en nombre y representación de un cliente, se realice alguna operación financiera relacionada con los actos señalados
Fe pública Generar aviso
Transmisión de derechos reales sobre inmuebles $1,036,160
Otorgamiento de poderes de dominio irrevocables, cualquier monto debe de avisarse.
Constitución de sociedades, fusión escisión $519,699
El otorgamiento de contratos de crédito, con o sin garantía
Avalúos con valor del inmueble de $519,699
Obligaciones de quienes realicen actividades vulnerables
Identificar a los clientes y usuarios;
Solicitar información de las actividades del cliente;
Custodiar bien la documentación comprobatoria de la operación;
Conservar la documentación 5 años y;
Facilitar las visitas de verificación de la autoridad.
Presentar los avisos a más tardar el día 17 del mes siguiente a la operación.
Mediante medios electrónicos o entidad colegiada.
Sanciones
Será sancionado quien no cumpla a tiempos los avisos;
Los presente sin los requisitos y
Los que participen en actos prohibidos
Las multas oscilan entre los $12,952 y $4,209,400.
También se puede cancelar; los permisos para juegos, patentes de corredores y notarios públicos y agente aduanal
Delitos
Contribuyente de dos a ocho años, Dependiendo de la gravedad del acto

De 4 a 10 años cuando participen funcionarios públicos dependiendo de la gravedad del acto se puede duplicar.
Algunos Delitos
Proporcionar de manera dolosa a quienes deban dar aviso, información, documentación, datos o imágenes que sean falsos, o sean completamente ilegibles, para ser incorporados en aquellos que deban presentarse.

De manera dolosa modifique o altere información documentación, datos o imágenes destinados a ser incorporados a los avisos.
Actas y contratos
Actas de asamblea
Acciones
libro de accionistas
Responsabilidad del Administrador
Responsabilidad del Comisario
Duración de la sociedad
Objeto de la Sociedad
Contratos de préstamos,
Contratos de Arrendamiento
Contratos Laborales
Gracias por su tiempo
C.P. y L.D. Elda Goergina Jaimes Rojo
C.P. y L.D. Guillermo Prado Erazo
C.P. Jesús Reynaldo Cauich Pazos
Ing. José Francisco Moo Ortega
Contador Jesús Isaac Herrera
Contadora Lorena Nilvertt Torres Poot
Tel. 984 8 73 12 81
984 873 31 15
pradog@bacqroo.com
jaimesg@bacqroo.com
Motivación
Simplificar las disposiciones fiscales para mejorar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
Recuperar su potencial recaudatorio a través de la ampliación de su base.
Eliminar las disposiciones que prevén tratamientos preferenciales.
Recuperar el principio de Simetría Fiscal.
Nueva Ley del ISR
Se promulga una nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Se aumenta la recaudación mediante la ampliación de la base del Impuesto
Los amparos realizados con anterioridad a su promulgación deberán ser nuevamente interpuestos.
Tratados para Evitar la Doble Tributación (T2T)
Continua la aplicación de los T2T, sin embargo, se adicionan los requisitos para su aplicación:
Presentar la declaración Informativa sobre su situación Fiscal ó
Presentar el dictamen de Estados Financieros
Designar representante Legal
Acreditamiento del ISR pagado en el Extranjero

Los residentes en México podrán acreditar, contra el ISR que les corresponda pagar en México, el ISR que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero. El acreditamiento sólo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el ISR pagado en el extranjero.
Para su acreditamiento se considerará lo siguiente:
Que el impuesto pagado en el extranjero sea reconocido por el SAT de acuerdo a las reglas generales que expida.
Se considerará que el impuesto pagado en el Extranjero tiene naturaleza de ISR, cuando se encuentre expresamente señalado como un impuesto comprendido en un T2T en vigor del que México sea parte.
Tasa del ISR
A pesar de que mantiene la tasa del 30% con respecto al ejercicio 2013, se cancela la disminución planteada al 28% según la anterior LEY del ISR.

Se mantiene de igual forma el Factor de piramidación al 1.4286
De los Ingresos
Momento en que se consideran los ingresos, salvo normatividad especifica(en enajenación de bienes o prestación de servicios):
Se expida el Comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada
Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos.
*Cuando se de cualquiera de los anteriores, el que ocurra primero
Ingresos por enajenaciones a Plazos
Eliminación de la facilidad de considerar como ingreso obtenido solamente la parte efectivamente cobrada durante el ejercicio.
Se considerará como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado
Las enajenaciones a plazo realizadas al cierre de 2013 podrán acumularse conforme se cobren. (aplicando

Deducciones
Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón a cargo de los trabajadores dejan de ser deducibles
Donativos, Se continua considerando el limite del 7% de la utilidad fiscal, solo que distribuido:
4% a la Federación, Estados, Municipios u Organismos Descentralizados
3% Donatarias autorizadas.
Entre partes relacionadas no serán deducibles.
Deducciones (Continuación)
Aportaciones a fondos de Pensiones, Jubilaciones y Primas de antigüedad
Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la LSS, y de primas de antigüedad , únicamente serán deducibles en un 47%, pudiendo ser el 53% si estas no disminuyen con respecto al ejercicio anterior.
Deducciones (Continuación)
Inversiones en Automóviles se reducen a $130,000
Arrendamiento de Automóviles $200 diarios, según, disminuye por la desaparición de lo dispuesto en el decreto del 30 de Mar-12 que las contemplaba a $250.00
Consumo en restaurantes pasa de un 12.5% a 8.5%
Deducciones (Continuación)
Ingresos Exentos para los Trabajadores
Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, solo serán deducibles en un 47%, ejemplos: fondo de ahorro, vales de despensa, horas extras, aguinaldo, primas vacacionales y dominicales, etc.
Podrán ser deducibles al 53% siempre y cuando el monto de los conceptos exentos no disminuyan con respecto al ejercicio anterior (2013)
Deducción de Vales de Despensa
Independientemente de su deducción al 47% o 53%, solo serán deducibles si se entregan mediante monederos electrónicos autorizados por el SAT.
Deducción de Inversiones.
Reconoce únicamente la vía de deducción lineal y desaparece la deducción inmediata
Maquinaria y equipo para la conversión al consumo de gas natural y Maquinas de comprobación fiscal dejan de ser deducibles a las tasa del 100%
Inventarios Obsoletos
Para poder deducir mercancía, materias primas, productos semi -terminados y terminados, siempre y cuando antes de proceder a su destrucción y sean bienes básicos destinados a la subsistencia humana se ofrezcan en donación a Instituciones autorizadas para recibir donativos.
Sociedades Cooperativas de Producción
El régimen aplicable a las sociedades cooperativas de producción constituidas únicamente por socios personas físicas, permite pagar el ISR por su utilidad gravable de forma independiente a cada uno sus socios cooperativistas al momento de la distribución de utilidades.
Se le adiciona un párrafo para estables que en los casos en que estas sociedades determinen utilidad y no la distribuyan en los dos ejercicios siguientes a partir de la fecha de determinación, se pagara el ISR como ingreso asimilado a la prestación de un servicio personal independiente.
Deducción de Salarios
Cuando sean mayores a $2,000 deberán realizarse mediante transferencia electrónica, cheque nominativo para abono en cuenta del contribuyente.
Mas
Ejemplo
Estimulo Fiscal por Contratar Adultos Mayores
Por contratar personas mayores de 65 años, por un monto del 25% correspondiente a su salario que sirva para calcular las retenciones del ISR en el ejercicio.
Gastos de Exploración en el Sector Minero
Se elimina el beneficio de deducir la totalidad de las erogaciones por concepto de exploración y cuantificación de nuevos yacimientos al 100% en el ejercicio que esta se realicen, y solo permite deducirlas como erogaciones en periodos pre operativos a una tasa del 10% anual.
Fideicomisos de Inversión en Bienes Raíces (FIBRAS)
Se crearon con el propósito de fomentar la inversión inmobiliaria en el país, aquellos fideicomisos y Sociedades dedicadas a la construcción y arrendamiento.
Existen FIBRAS que perciben ingresos derivados de rentas mixtas, el concepto de rentas mixtas se compone de dos elementos:

Por los ingresos estrictamente vinculados con el arrendamiento del inmueble, y
Por ingresos cuya naturaleza se identifica con la prestación de un servicio, o con determinar la renta de un porcentaje de las ventas que obtenga el arrendador.

En el caso de que las contraprestaciones incluyan montos variables o referidos a porcentajes, estos no podrán exceder 5% de los ingresos anuales, excepto aquellos fijados sobre las ventas del arrendatario.
La reforma se justifica en que a los ingresos por servicios no debe aplicar los beneficios de la FIBRA.
Régimen Simplificado
Se elimina afectando a personas morales dedicadas a:
Autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
Las de derecho agrario que se dedique a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas
Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras
Las constituidas como empresas integradoras
Las Sociedades cooperativas de autotransportistas dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de pasajeros

En sustitución se crean dos nuevos regímenes:
De los Coordinados (Conserva las facilidades que otorgaba el reg. Simplificado a trasportistas)
Régimen de actividades agrícolas, ganaderas y silvícolas.
Régimen de actividades agrícolas, ganadera y silvícolas y pesquera
El SAT podrá otorgar facilidades de comprobación, por mano de obra, alimentación de ganado y gastos menores, sin exceder del 10% de sus ingresos, ni de $800,000.00

Régimen de Consolidación Fiscal
Se elimina el presente, y se establece un esquema de salida para este grupo de sociedades.
Se establecen dos alternativas para el calculo del ISR diferido
El pago del ISR diferido se hará fraccionado en cinco ejercicios de la siguiente manera:
25% en el mes de mayo del primer ejercicio fiscal posterior l de la conclusión del plazo de los cinco ejercicios.
25% en Abril del Ejercicio siguiente
20% en Abril del Ejercicio siguiente
15% en Abril del Ejercicio siguiente
15% en Abril del Ejercicio siguiente
Las empresas que aun se encuentren en el periodo obligatorio de 5 años continuarán con las disposiciones vigentes hasta 2013, y siendo al terminar dicho plazo cuando deberán calcular y enterar el ISR diferido que se tenga a esa fecha a través al anterior esquema.
Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.
Se adiciona este régimen en el que se podrá diferir el ISR hasta por 3 años para los grupos de sociedades y cuenta con las siguientes ventajas:
Simplificación: la determinación del ISR diferido se hará utilizando un factor que se obtendrá de dividir el resultado del grupo entre los resultados individuales.
Certeza del Impuesto: En las declaraciones anuales se revelará el monto del ISR a pagar y el del ISR a diferir.
Fácil Fiscalización: El ISR diferido se determina a través de una suma del ISR diferido manifestado en las declaraciones individuales
Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
No podrán pertenecer a este régimen las siguientes personas:

Obligaciones de la Personas Morales
Eliminación de las Declaraciones Informativas
A partir del 2017 ya no se presentan las siguientes declaraciones informativas:
Retenciones del 10% de ISR por Honorarios
Clientes y Proveedores
Retenciones de ISR en general
Pagos a residentes en el extranjero con fuente de riqueza en territorio nacional.
Donativos Otorgados
Dividendos pagados a Personas físicas o Morales

Constancias de Retenciones
A partir de 2017 se deberán entregar comprobantes fiscales (CFDi´s) por las retenciones efectuadas por concepto de:
Operaciones con residentes en el extranjero
Personas Físicas por la prestación de un servicio personal Subordinado
Personas físicas por el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
Personas Morales con Fines no Lucrativos
Personas Morales que ya no tributaran en este régimen:
Sociedades o Asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza con autorización o reconocimiento de validez oficial, cuando no sean donatarias autorizadas.
Personas Morales con Fines no Lucrativos
Personas Morales que ya no tributaran en este régimen:

Las Sociedades o Asociaciones de carácter civil con fines deportivos, salvo las reconocidas por la Comisión Nacional del deporte y sean Miembros del Sistema Nacional del Deporte, en términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte.
Personas Morales con Fines no Lucrativos
Personas Morales que ya no tributaran en este régimen:

Las Sociedades o Asociaciones de carácter civil con fines religiosos precisándose que las asociaciones religiosas constituidas de conformidad con la ley de Asociaciones religiosas y Culto Público si tributaran en el regimen de PMFNL.
Personas Morales con Fines no Lucrativos (Continuación)
Se adicionan a la lista de Sociedades o Asociaciones civiles que pueden ser Donatarias Autorizadas las siguientes:
Apoyo para el Desarrollo de los pueblos y Comunidades Indígenas
Aportación de servicios para la atención de grupos sociales con discapacidad
Fomento de acciones para mejorar la economía popular
Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, así como las SC o AC dedicadas a las siguientes actividades:
La promoción de acciones en materia de seguridad ciudadana
Cívicas, enfocadas a promover la participación ciudadana en asuntos de interés público.
Promoción de la equidad de genero.
Personas Morales con Fines no Lucrativos (Continuación)
Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del ambiente, la flora y la fauna, la preservación y restauración del equilibrio ecológico, así como la promoción del desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las zonas urbanas y rurales
Promoción y fomento educativo, cultural, artístico, científico y tecnológico.
Participación en acciones de protección civil.
Prestación de servicios de apoyo a la creación y fortalecimiento de organizaciones que realicen actividades objeto de fomento en términos de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil
Promoción y defensa de los derechos de los consumidores
ISR para Personas Físicas
Se adicionan tres estratos a las tabla de los artículos 113 y 177 de la LISR, dejando como límite máximo de tributación la tasa del 35% a partir de 2014.

Nueva Tarifa Mensual
Ganancia Exenta por Venta de Casa Habitación
En 2013 se Contemplaba una exención por la ganancia obtenida por una persona física hasta por 1´500,000 UDIS (Aprox $7,500,000.00), condicionado a que no haya enajenado otra casa habitación durante los 5 años inmediatos anteriores.

A partir de 2014 reducen la exención a 700 mil UDIS o seá $3,500,000.00 aprox. Debiendose pagar el ISR por el excedente.

Adicionalmente se elimina el beneficio de exención sin límite cuando el contribuyente demostraba haber residido en la casa habitación los últimos 5 años
Deducciones Personales PF
Para 2014 se limita el monto de las deducciones personales realizadas por personas físicas en el ejercicio por la cantidad que resulte menor.

10% del Ingreso Anual total (incluidos exentos)
Cuatro Salarios mínimos Anualizados del área geográfica del Contribuyente -> $89,614.80 en 2013 para nuestra Zona.
Este límite no considera los donativos.

Limite para intereses de Créditos Hipotecarios

Se podrán deducir los intereses reales de Créditos Hipotecarios efectivamente pagados para la adquisición de casas habitación, topando el valor del inmueble 750,000 UDIS -> $3,500,000.00
Deducciones personales PF (Continuación)
Los medios de Pago
Cheque Nominativo del Contribuyente
Transferencias Electrónicas de fondos (Provenientes de Cuentas abiertas a nombre del contribuyente)
Tarjetas de crédito, debito o Servicios.
Para Poder Deducir:
Honorarios Médicos y Dentales
Gastos Hospitalarios
Transportación escolar obligatoria
Régimen de Incorporación Fiscal (Continuación)
Su base de determinación de ISR será en base a flujos de efectivo.
Informarán bimestralmente al SAT respecto a sus Ingresos y Deducciones
Se tiene prevista una herramienta especifica proporcionada por el SAT para facilitar su cumplimento en IVA e ISR
Los contribuyentes en zonas rurales serán liberados de cumplir con la obligación de presentar su información a través de internet o medios electrónicos, cumpliendo con los requisitos que las autoridades fiscales emitan mediante reglas de carácter general.
Se emitirán reglas para establecer incentivos económicos como financiamiento, programas de capacitación, emprendimiento, crecimiento del negoció y cultura contributiva.
IETU
Con la finalidad de avanzar en la simplificación del sistema impositivo y reducir el costo de cumplimento de las obligaciones fiscales, se abroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
IDE
Se abroga la Ley

Ojo los bancos seguirán con la obligación de reportar al SAT ANUALMENTE a los contribuyentes con depósitos en efectivo superiores a $15,000 pesos mensuales.
Personas Fisicas Reg. Arrendamiento
Presentarán el pago provisional optando por presentarlo mensual o trimestralmente
Las que no excedan de 10 SMDF elevados al mes, podrán efectuar su pago trimestralmente.
Cuando se opte por efectuar pagos trimestrales, harán en la misma periodicidad el IVA.
Ganancia por Enajenación de acciones en Bolsa de Valores
Hasta 2013 eran exentos los ingresos provenientes de ganancias por la enajenación de acciones a través de bolsa de valores.
A partir de 2014 se establece una tasa del 10% sobre la ganancia que obtengan las personas físicas.
El ISR se causará el momento de obtener las ganancias mediante enajenación de las acciones y no al momento de devengarlas.
Los intermediarios financieros serán que intervengan en la enajenación, deberán determinar el calculo de la ganancia o la pérdida y emitir la constancia correspondiente.
ISR Adicional a Dividendos
Las personas físicas pagaran un 10% sobre las utilidades o dividendos distribuidos por personas morales residentes en el país.
Serán responsables las personas morales de retener el ISR y enterarlo conjuntamente con el pago provisional del periodo, el cual tendrá carácter de definitivo.
Será aplicable para las utilidades generadas a partir de 2014
La persona Moral deberá llevar el control de 2 CUFINes una para el cierre de 2013 y otra para las que genere a partir de 2014.
De no Hacerlo se entenderá que Provienen de CUFINES del 2014.
Régimen de Incorporación Fiscal
Ante la desaparición de REPECOS e Intermedio podrán optar e incorporarse a este régimen:
Los que únicamente realicen actividades empresariales, enajenen bienes o presten servicios que no requieran titulo profesional.
Las que obtengan ingresos hasta 2 millones de pesos anuales

NO pueden Pagar ISR en estos términos:

Socios, accionistas o integrantes de personas morales, o cuando sean partes relacionadas.
Los que realicen actividades de bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras , salvo tratándose de aquellos que únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casa habitación o vivienda y dichos clientes (PF) no realicen actos de construcción remodelación, desarrollo o venta de las casas.
Régimen de Incorporación Fiscal (Continuación)
Las PF que obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución-(Ingresos por comisión o mediación si no exceden el 30% de sus ingresos totales).
Las que obtengan ingresos por espectáculos públicos y franquiciatarios.
Las que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.
Tendrá una aplicación temporal hasta de 10 años, sin la posibilidad volver a tributar en el mismo.

Cumplido el Plazo señalado se incorporan al régimen General de Ley
Rebasado el límite de los 2´000,000.00 a partir del siguiente mes pasan a régimen general de ley.

Se pierde la permanencia en el régimen por no presentar dos declaraciones bimestrales consecutivas o en cinco ocasiones dispersas en los 10 años.
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