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Sistema Tributario Guatemalteco

Breve referencia a la estructura impositiva, referencia constitucional, código de tributario y principales impuestos
by

alfredo rodriguez mahuad

on 17 June 2014

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Transcript of Sistema Tributario Guatemalteco

Tributos en Guatemala
y su régimen legal

¿Han pagado impuestos?
¡Por supuesto!
Todos hemos pagado impuestos.
Cuando compramos bebidas, comida, cuando vamos al cine, cuando compramos un libro... casi que solo cuando respiramos, dormimos o pensamos... es que no pagamos impuestos.
Hasta cuando hacemos ejercicio podemos estar pagando impuestos... Por ejemplo, si lo hacemos en un gimnasio.

Conforme disposiciones constitucionales:
Los ciudadanos deben contribuir al gasto público
El Congreso de la República tiene la facultad de decretar:


Conforme a las necesidades del estado y de
acuerdo a la equidad y justicia tributaria.
Algunas aclaraciones
¿Hay límites a la obligación de tributar?
Claro que sí
¿Cuáles son los principales tributos en Guatemala?
Disposiciones Generales de los Tributos
Impuestos
Arbitrios
Contribuciones especiales
¿Estamos legalmente obligados a pagar tributos (impuestos, arbitrios y contribuciones especiales)?
Disposiciones constitucionales
Gasto Público
Tributos
Impuestos, arbitrios y
contribuciones especiales
Bases de recaudación
Necesidades del Estado
Equidad y justicia tributaria
Nos referimos a la Constitución Política de la República de Guatemala.
Es el aprobado en el presupuesto general de la Nación.
Es el género que comprende a impuestos, arbitrios y contribuciones especiales.
Están definidos en el Código Tributario (veremos más adelante).
Son el objeto, el hecho generador, los sujetos, tipo impositivo o tarifas, período imposición, base de cálculo, exenciones, etcétera.
Se ha entendido como todas aquellas que, conforme la ideología de los legisladores, y sin infringir normas constitucionales, tienden a la realización del bien común o al cumplimiento de las obligaciones y deberes del estado.
Principio fundamental del sistema tributario que busca precisamente que no se vulneren dichos valores.
1. Capacidad Contributiva
2. Principio de Legalidad
3. Equidad y Justicia
4. Se prohíbe confiscar
bienes de los ciudadanos
5. Se prohíbe la doble o
múltiple tributación interna
Aptitud económica de la persona (si no tiene aptitud económica, no puede quedar obligada a pagar impuestos).
Solo si está establecido en ley y no viola disposiciones constitucionales, puede establecerse un
impuesto
y sus
bases de recaudación
.
Tanto el sistema tributario (todos los
tributos
y las normas que les aplican
)
,

así como cada
impuesto
debe ser consistente con dichos valores.
Sustraer una cantidad sustancial de su patrimonio o imponer multas confiscatorias (más del 100% del impuesto omitido).
No puede haber más de un impuesto sobre el mismo hecho generador, en un mismo período o evento de imposición ("la importación" solo puede gravarse una vez. "La renta sólo puede gravarse una vez".
Los tributos en Guatemala
Son fundamentalmente territoriales: gravan actos, negocios, rentas y otros supuestos, realizados en el territorio de la República.
Los aspectos generales de los tributos se encuentran regulados en el Código Tributario, salvo para los Derechos Arancelarios (DAI) e Ingresos Municipales. A estos últimos se le aplica de manera supletoria.
Los Derechos Arancelarios (DAI) tienen su propia normativa y reglas por referirse al régimen de importación y exportación, en donde se ven involucrados otros países.
Por razones de comercio internacional (sólo gravar una vez las mercancías) se gravan generalmente las importaciones y no las exportaciones.
Los Derechos Arancelarios (DAI) dentro de su normativa comprende el Código Aduanero Centroamericano (CAUCA), Reglamento al CAUCA (RECAUCA), normas de origen, valor de mercancías, Tratados de Libre Comercio.
Los ingresos municipales, por disposición constitucional, deberá tener su propio Código Tributario Municipal, pendiente aprobación en el Congreso.
El Código Tributario regula
El campo de aplicación del mismo (todos los tributos menos DAI y Municipales) las fuentes generadores de obligaciones (Constitución, Tratados y Leyes. Reglamentos con limitaciones)
Las definiciones de Tributo, impuesto, arbitrio y contribución especial.
Las normas de aplicación de los tributos
La obligación tributaria, como centro o núcleo de la relación jurídica tributaria
Los elementos de la obligación tributaria (sujetos, hecho generador, extinción de la obligación)
Las exenciones y exoneraciones
Las infracciones y sanciones
La determinación de la obligación tributaria
Las facultades de la administración tributaria y las obligaciones de los contribuyentes
Los procedimientos administrativos y medios de impugnación
Los procedimientos judiciales tributarios (contencioso administrativo y económico coactivo).
Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
Impuesto sobre la renta
(ISR)
Impuesto de Solidaridad (ISO) vinculado a ISR.
Derechos Arancelarios
a la Importación
(DAI)
Impuesto Único Sobre
Inmuebles (IUSI)
Impuesto del
Timbre Fiscal (ITF)
Impuestos Específicos
Al petróleo
A las Bebidas
(alcohólicas,
carbonatadas y
agua pura)
Al tabaco
Al cemento
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