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CONCURSO MERCANTIL

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by

Karina Palacios

on 6 November 2013

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Transcript of CONCURSO MERCANTIL

CONCURSO MERCANTIL
Regulado por la Ley de Concursos mercantiles

Sujetos a Concurso
Pequeños comerciantes cuyas obligaciones vigentes no excedan de 400,000 UDIS (voluntariamente y por escrito)
Comerciante que incumpla de manera generalizada el pago de sus obligaciones.
El comerciante que lo solicite

¿QUIÉN SERÁ DECLARADO EN CONCURSO MERCANTIL?
El comerciante que incumpla generalizadamente el pago de sus obligaciones cuando:
I. El Comerciante solicite su declaración en concurso mercantil
II. Cualquier acreedor o el Ministerio Público hubiesen demandado la declaración de concurso mercantil del Comerciante

PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIÓN DE CONCURSO MERCANTIL
DISPOSICIONES APLICABLES LCM
Artículo 2º LCM.
El concurso mercantil consta de dos etapas sucesivas, denominadas conciliación y quiebra
ETAPA DE CONCILIACIÓN
Mediante la conciliación se pretende conservar a la empresa que incumpla de manera generalizada en el pago de sus obligaciones mediante la celebración de un convenio con sus acreedores reconocidos

¿En qué consiste el incumplimiento generalizado en el pago de las obligaciones de un Comerciante? :

Consiste en el incumplimiento en sus obligaciones de pago a dos o más acreedores distintos y se presenten las siguientes condiciones:

I. Que de aquellas obligaciones vencidas, las que tengan por lo menos 30 días de haber vencido representen el 35% o más de todas las obligaciones a cargo del Comerciante a la fecha en que se haya presentado la demanda o solicitud de concurso

II. El Comerciante no tenga activos para hacer frente a por lo menos el 80% de sus obligaciones vencidas a la fecha de presentación de la demanda o solicitud

a) El efectivo en caja y los depósitos a la vista
b) Los depósitos e inversiones a plazo (no suprior a 90 días)
c) Clientes y cuentas por cobrar
d) Los títulos valores (pazo máximo 30 días)


Se presume que el comerciante incumplió generalizadamente el pago de sus obligaciones cuando:

I. Inexistencia o insuficiencia de bienes al practicarse un embargo.
II. Incumplimiento en el pago de obligaciones a dos o más acreedores distintos
III. Ocultación o ausencia, sin dejar al frente de la administración u operación de su empresa a alguien que pueda cumplir con sus obligaciones
IV. El cierre de los locales de su empresa
V. Acudir a prácticas ruinosas, fraudulentas o ficticias para atender o dejar de cumplir sus obligaciones
VI. Incumplimiento de obligaciones contenidas en un convenio celebrado en los términos de la conciliación entre el deudor y sus acreedores.

ETAPA DE QUIEBRA

Es el estado jurídico declarado por un juez como consecuencia de la imposibilidad de una empresa para hacer frente a sus obligaciones de pago.

Finalidad:
Venta:
De la empresa
De sus unidades productivas
De los bienes que la integran
Para el pago a los acreedores reconocidos


ANTECEDENTES
El 13 de mayo del 2000 entró en vigor la Ley de Concursos Mercantiles, abrogando la Ley de Quiebras y Suspensión de Pagos que se encontró vigente desde el año de 1943

Concepto
Es la institución jurídica que sustituye a los procedimientos establecidos en la abrogada Ley de Quiebras y Suspensión de Pagos.

Finalidad
Conservar a la empresa como un ente económico de interés público generadora de riqueza y fuente de empleo
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
I. Acreedores Reconocidos, a aquéllos que adquieran tal carácter por virtud de la sentencia de reconocimiento, graduación y prelación de créditos
II. Comerciante, a la persona física o moral que tenga ese carácter conforme al Código de Comercio.
III. Domicilio, el domicilio social y en caso de irrealidad de éste, el lugar donde tenga la administración principal la empresa
IV. Instituto, al Instituto Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles (IFECOM)
V. Masa, a la porción del patrimonio del Comerciante declarado en concurso mercantil integrada por sus bienes y derechos, con excepción de los expresamente excluidos en términos de esta Ley, sobre la cual los Acreedores Reconocidos y los demás que tengan derecho, pueden hacer efectivos sus créditos.
VI. UDIs, a las Unidades de Inversión a las que se refiere el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1o. de abril de 1995
¿QUIÉN RIGE ÉSTA LEY?
Artículo 7º LCM.- El juez es el rector del procedimiento de concurso mercantil y tendrá las facultades necesarias para dar cumplimiento a lo que esta Ley establece.

PRINCIPALES ACTORES EN EL PROCESO
CONCILIADOR
Es la persona capacitada y acreditada que cumple labores en un Centro de Conciliación, propicia el proceso de comunicación entre las partes
VISITADOR
Es el que se encarga del proceso de verificación.
SÍNDICO
Es quien representa ante las autoridades fiscales, a un sector de contribuyentes de su localidad, que puede solicitar opiniones o recomendaciones a las mismas respecto de asuntos relacionados
con la aplicación de las normas fiscales que le sean planteados por los contribuyentes

DECLARACIÓN DE CONCURSO MERCANTIL PRESENTADA POR EL COMERCIANTE
Deberá contener:
El nombre completo
Denominación o razón social del Comerciante
El domicilio que señale para oír y recibir notificaciones

Deberán acompañarse los anexos siguientes:
I. Los estados financieros del Comerciante, de los últimos tres años
II. Una memoria en la que razone acerca de las causas que lo llevaron al estado de incumplimiento en que se encuentra
III. Una relación de sus acreedores y deudores que indique sus nombres y domicilios, la fecha de vencimiento del crédito o créditos de cada uno de ellos, el grado con que estima se les debe reconocer.
IV. Un inventario de todos sus bienes inmuebles y muebles, títulos valores y derechos de cualquier otra especie
V. Una relación de los juicios en los cuales el Comerciante sea parte, que indique:
Partes del procedimiento
Datos de identificación del mismo
Tipo
Estado del juicio
Ante quién se tramita

DEMANDA PRESENTADA POR UN ACREEDOR
I. Prueba documental que demuestre que tiene tal calidad.
II. El ofrecimiento de otorgar en caso de admisión de la demanda la garantía (honorarios del visitador, por un monto equivalente a 1,500 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal, dentro de los tres días siguientes a la fecha en que se le notifique la admisión).
III. Los documentos originales o copias certificadas que el demandante tenga en su poder y que hayan de servir como pruebas.

EL JUEZ ADMITE LA DEMANDA

1. Al día siguiente de que el juez admita la demanda, deberá remitir copia de la misma a las autoridades fiscales competentes.
2. Solicita garantía de honorarios al promovente
3. Notifica al comerciante en caso de demanda de acreedores

Supuestos:

a) NO CONTESTA
5 días después el juez emite sentencia y declara concurso mercantil

b) SI CONTESTA
Se da vista al demandante para que amplíe pruebas




JUEZ DECLARA CONCURSO MERCANTIL
CONTINÚA EL PROCESO
4. Envía copia al Instituto
5. El IFECOM designa a un visitador
6. El visitador nombra personas que lo auxilien
7. Realiza visita al comerciante
8. Sugiere providencias precautorias
La prohibición de hacer pagos de obligaciones vencidas
La suspensión de todo procedimiento de ejecución contra los bienes y derechos del Comerciante
La prohibición al Comerciante de realizar operaciones de enajenación de los bienes principales de su empresa
El aseguramiento de bienes
La prohibición de realizar trasferencias de recursos o valores a favor de terceros
La orden de arraigar al comerciante, para efectos de que no pueda separarse sin dejar a cargo, un apoderado que los sustituya.
9. Presenta dictamen al juez (en un plazo de 15 días)
10. El juez pone a la vista del comerciante, acreedores y Ministerio Público para que presenten alegatos por escrito (en un plazo de 10 días)
11. El juez dicta sentencia después del vencimiento del término para los alegatos
12. Declara improcedente el concurso
13. Se ordena que las cosas vuelvan al estado que tenían.
DECLARACIÓN DE CONCURSO MERCANTIL
LA EMPRESA QUE SEA DECLARADA EN CONCURSO MERCANTIL TENDRÁ DIVERSOS BENEFICIOS CON SUS ACREEDORES

1.- No puede ejecutarse ningún mandamiento de embargo o ejecución contra los bienes y derechos de la empresa (Artículo 65 de la Ley de Concursos Mercantiles LCM).

Carácter laboral, no surtirá efectos respecto de lo dispuesto en:
CONSTITUCIÓN Artículo 123.
A)
XXIII. Los créditos en favor de los trabajadores por salario o sueldos devengados en el último año, y por indemnizaciones, tendrán preferencia sobre cualquier otro en los casos de concurso o de quiebra.

El art. 224 de la LCM, establece que se deben cubrir los créditos a favor de los trabajadores) por salarios o sueldos devengados en los dos años anteriores a la declaración del concurso mercantil.

2.- Las contribuciones continúan causando actualizaciones, multas y accesorios (Artículo 69 LCM).

3.- La sentencia no será causa para interrumpir el pago de contribuciones ordinarias, suspendiéndose únicamente los procedimientos administrativos de ejecución de los créditos fiscales (Artículo 69 LCM).

4.- La administración es a cargo de la empresa y el conciliador vigilará la contabilidad y las operaciones llevadas a cabo por la empresa (Artículo 74 LCM).

5.- El capital y accesorios financieros insolutos de créditos en moneda nacional y los pactados en moneda extranjera, sin garantía real, dejarán de causar intereses y se convertirán a UDI's, dejando de causar intereses aquellos que se hubieren pactado originalmente en dichas unidades (Artículo 89 LCM).
 
6.- Los créditos con garantía se mantendrán en la moneda o unidad en que se hubieren pactado y causarán los intereses ordinarios estipulados hasta por el valor de los bienes que los garantizan (Fracción III, Artículo 89 LCM).


7.- (Artículo 90 LCM).  Se pueden compensar:
Los derechos a favor u obligaciones a cargo de la empresa que deriven de una misma operación
Los créditos fiscales a favor y en contra del comerciante

8.- Artículo 121.- Dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la publicación de la sentencia de concurso mercantil en el DOF, el conciliador deberá presentar al juez una lista provisional de créditos a cargo del Comerciante en el formato que al efecto determine el Instituto.

9.- Artículo 122.- Los acreedores podrán solicitar el reconocimiento de sus créditos:
I. Dentro de los 20 días naturales siguientes a la publicación de la sentencia
II. Dentro del plazo para formular objeciones a la lista provisional
III. Dentro del plazo para la interposición del recurso de apelación a la sentencia de reconocimiento, graduación y prelación de créditos.

PRELACIÓN Y GRADUACIÓN DE CRÉDITOS

El artículo 217 de la Ley de Concursos Mercantiles dispone los siguientes:

I) Los acreedores singularmente privilegiados;
Artículo 218. Son acreedores singularmente privilegiados, cuya prelación se determinará por el orden de enumeración, los siguientes:
I. Los gastos de entierro del Comerciante, en caso de que la sentencia de concurso mercantil sea posterior al fallecimiento
II. Los acreedores por los gastos de la enfermedad que haya causado la muerte del Comerciante en caso de que la sentencia de concurso mercantil sea posterior al fallecimiento

II) los acreedores con garantía real;
Artículo 219. Los créditos prendarios e hipotecarios

III) los acreedores con privilegio especial,
Artículo 221. Los créditos laborales diferentes de los señalados en la fracción I del artículo 224 y los créditos fiscales

IV) los acreedores comunes.
Artículo 220. Los que no estén incluidos en los acreedores anteriores.

1. El juez suspende los procedimientos administrativos, excepto los de carácter laboral
2. Separación de los bienes de la masa que no pertenezcan al comerciante
3. Inscripción de la sentencia en el Registro Público y se hará publicar en el DOF y en los diarios de mayor circulación en la localidad donde se siga el juicio
4. Administración de la empresa del comerciante
5. Reconocimiento de acreedores
6. Conciliación

SUPUESTO 1

SE CELEBRA CONVENIO CON ACREEDORES RECONOCIDOS

Podrán firmar un convenio con la empresa en el que se reconozcan sus adeudos convertidos a unidades de inversión (UDI's) al valor del día de la sentencia de concurso mercantil

Concluye el procedimiento de Concurso Mercantil



PROCEDIMIENTO
SUPUESTO 2
NO SE CELEBRA CONVENIO

7. Se declara la quiebra

Artículo 167.- El Comerciante en concurso mercantil será declarado en estado de quiebra cuando:

El propio Comerciante así lo solicite
Transcurra el término para la conciliación y sus prórrogas si se hubieren concedido, sin que se someta al juez, para la aprobación de un convenio.
El conciliador solicite la declaración de quiebra y el juez la conceda.



Artículo 169.- La sentencia de declaración de quiebra deberá contener:

1.- La declaración de que se suspende la capacidad de ejercicio del Comerciante sobre los bienes y derechos que integran la Masa

2.- La orden al Comerciante, sus administradores, gerentes y dependientes de entregar al síndico la posesión y administración de los bienes y derechos que integran la Masa

3.- La orden a las personas que tengan en su posesión bienes del Comerciante, de entregarlos al Síndico.

4.- La prohibición a los deudores del Comerciante de pagarle o entregarle bienes sin autorización del síndico

5. La orden al Instituto para que designe al conciliador como síndico, en un plazo de cinco días, o en caso contrario designe síndico


8. El Instituto designará, a petición del juez, un síndico para que se encargue de la administración de la empresa. El síndico es el encargado de resguardar y conservar a la empresa (Capítulo I, Título VI LCM).

9. Se le entregan los bienes inventariados por la administración

10. Emite dictamen de la contabilidad. Artículo 190 LCM.- Dentro de un plazo de sesenta días contados a partir de la fecha en que el síndico tome posesión de la empresa del Comerciante, deberá entregar al juez;
Un dictamen sobre el estado de la contabilidad del Comerciante
II. Un inventario de la empresa del Comerciante
III. Un balance, a la fecha en que asuma la administración de la empresa

11. Realiza el balance a la fecha de toma de posesión de la administración de la empresa.



11. Realiza el balance a la fecha de toma de posesión de la administración de la empresa.

12. Enajena el Activo que integra en masa mediante subasta (Artículo 199.- El síndico publicará la convocatoria para la subasta)
El síndico procederá a la enajenación de los bienes y derechos de la empresa, procurando tener un mayor producto de la venta, revisando si la venta de la empresa como unidad productiva puede maximizar el valor recibido (Capítulo I, Título VII LCM).

13. Hace graduación de créditos

14. Determina la prelación de crédito

15. Paga a acreedores reconocidos

Aspectos importantes


Artículo 262.- El juez declarará concluido el concurso mercantil en los siguientes casos:

I. Cuando se apruebe un convenio
II. Si se hubiere efectuado el pago íntegro a los Acreedores Reconocidos
III. Si se hubiere efectuado pago a los Acreedores Reconocidos mediante cuota concursal de las obligaciones del Comerciante, y no quedaran más bienes por realizarse
IV. Si se demuestra que la Masa es insuficiente, aun para cubrir los créditos
V. En la etapa de quiebra, cuando se apruebe un convenio por el Comerciante y la totalidad de los Acreedores Reconocidos
VI. En cualquier momento en que lo soliciten el Comerciante y la totalidad de los Acreedores Reconocidos

Artículo 265.- La sentencia de terminación del concurso mercantil se notificará a través del Boletín Judicial o por los estrados del juzgado

IMPLICACIONES FISCALES
ISR
Art. 12
Dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidación de una sociedad, el liquidador deberá presentar la declaración final del ejercicio de liquidación; asimismo, el liquidador deberá presentar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio de liquidación.


Art. 14. Fracción III. Determinación del monto de los pagos provisionales
Segundo párrafo. Tratándose del ejercicio de liquidación, para calcular los pagos provisionales mensuales correspondientes, se considerará como coeficiente de utilidad para los efectos de dichos pagos provisionales el que corresponda a la última declaración que el liquidador hubiera presentado o debió haber presentado.

ART. 16 BIS
Podrán disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, las pérdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el que dichos acreedores les perdonen las deudas citadas. Cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a las pérdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia que resulte no se considerará como ingreso acumulable.

Será deducible el 50%, cuando dicho crédito sea superior a 30,000 UDIS cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad el pago del crédito y se haya iniciado el procedimiento de convenio para su cobro.


IETU
ART VIGÉSIMO PRIMERO TRANSITORIOS

La suspensión del pago del IETU así como de su condonación, incluirá a quienes a la fecha de entrada en vigor de esta Ley se hubieran decretado la declaratoria de concurso mercantil.
Será igualmente aplicable a quienes con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Ley, hubieren celebrado el convenio con sus acreedores en términos de la Ley de Concursos Mercantiles, conforme a lo siguiente:
 
1.- Durante el periodo original pactado en dicho convenio gozarán de la suspensión del cobro del IETU, sin que dicha suspensión exceda de 3 años (a partir del primero de enero de 2008)
 
2.- Al término de los 3 años a que refiere el numeral anterior, las autoridades fiscales condonarán el pago del impuesto empresarial a tasa única conforme a lo siguiente:

a) Determinarán al término de dicho periodo el saldo del IETU actualizado, por cada uno de los ejercicios en que hubiese operado la suspensión del cobro.

b) La condonación que procederá por cada uno de los ejercicios fiscales
IVA
Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

Cuando exista una sustitución del enajenante
IMPLICACIONES EN EL CODIGO FISCAL
Art. 11 CFF Liquidación será un ejercicio irregular
Terminación anticipada del ejercicio fiscal, en la fecha en que entre en liquidación, se considerará que habrá un ejercicio por todo el tiempo en que la sociedad se encuentre en liquidación

Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:
III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en
Liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante su gestión.

ART 144 Cuando se suspende la ejecución de un crédito fiscal
Se suspenderá la ejecución del acto que determine un crédito fiscal cuando los tribunales competentes notifiquen a las autoridades fiscales sentencia de concurso mercantil.

En cuanto al IETU causado con posterioridad a la declaratoria de concurso mercantil decretada por el tribunal competente, el cobro de dicho impuesto se suspenderá desde la notificación de dicha declaratoria, hasta que se firme el convenio respectivo entre el contribuyente con los acreedores y el fisco federal o en su caso sea decretada la quiebra del mismo.

 



Artículo 146-B.- OPCIÓN DE CONDONAR PARCIALMENTE EN CASO DE CONTRIBUYENTES SUJETOS A PROCEDIMIENTOS DE CONCURSO MERCANTIL

Las autoridades fiscales podrán condonar parcialmente los créditos fiscales relativos a contribuciones que debieron pagarse con anterioridad a la fecha en que se inicie el procedimiento de concurso mercantil, siempre que el comerciante haya celebrado convenio con sus acreedores en los términos de la Ley respectiva .

Artículo 149.- El fisco federal tendrá preferencia para recibir el pago de créditos provenientes de ingresos que la Federación debió percibir, con excepción de adeudos garantizados con prenda o hipoteca, de alimentos, de salarios o sueldos devengados en el último año o de indemnizaciones a los trabajadores de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo.
 Cuando se inicie juicio de quiebra, suspensión de pagos o de concurso, el juez que conozca del asunto deberá dar aviso a las autoridades fiscales para que, en su caso, hagan exigibles los créditos fiscales a su favor a través del procedimiento administrativo de ejecución.




Artículo 175.- La base para enajenación de los bienes inmuebles embargados será el de avalúo y para negociaciones, el avalúo pericial.

Artículo 176.- El remate deberá ser convocado al día siguiente de haber quedado firme el avalúo.




Conclusión
EL CONCURSO MERCANTIL SE LLEVA A CABO CON LA FINALIDAD DE QUE LA MPRESA CONTINÚE SUS OPERACIONES Y EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE PAGO POR PARTE DEL COMERCIANTE SE RESUELVAN DE UNA MANERA SIMPLIFICADA QUE ES A TRAVÉS DE UN CONVENIO
Artículo 43.- La sentencia de declaración de concurso mercantil, contendrá:
I. Nombre, denominación o razón social y Domicilio del Comerciante
II. La fecha en que se dicte;
III. La fundamentación de la sentencia en términos de lo establecido en el artículo 10 LCM, una lista de los acreedores que el visitador hubiese identificado en la contabilidad del Comerciante,
IV. La orden al Instituto para que designe al conciliador a través del mecanismo aleatorio previamente establecido,
V. La declaración de apertura de la etapa de conciliación, salvo que el Comerciante haya solicitado su quiebra;
VI. La orden al Comerciante de poner de inmediato a disposición del conciliador los libros, registros y demás documentos de su empresa, así como los recursos necesarios para sufragar los gastos de registro
VII. El mandamiento al Comerciante para que permita al conciliador y a los interventores, la realización de las actividades propias de sus cargos;


VIII. La orden al Comerciante de suspender el pago de los adeudos contraídos con anterioridad a la fecha en que comience a surtir sus efectos la sentencia de concurso mercantil;

IX. La orden de suspender durante la etapa de conciliación, todo mandamiento de embargo o ejecución contra los bienes y derechos del Comerciante,

X. La orden al conciliador de inscribir la sentencia en el registro público de comercio que corresponda al Domicilio del Comerciante

XI. La orden al conciliador de iniciar el procedimiento de reconocimiento de créditos;

XII. El aviso a los acreedores para que aquéllos que así lo deseen soliciten el reconocimiento de sus créditos,

XIII. La orden de que se expida, , copia certificada de la sentencia.
Art. 31 LISR

Fracción XVI. Pérdidas por créditos incobrables, éstas serán consideradas en el mes en que se consuma el plazo de prescripción, o antes si fuera notoria la imposibilidad de cobro.

c) El deudor haya sido declarado en quiebra o concurso. Cuando se declare en quiebra, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por falta de activos.

Los contribuyentes que deduzcan créditos incobrables, los deberán considerar cancelados en el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se deduzcan.

Las cuentas por cobrar con garantía hipotecaria, solo será deducible el 50%, cuando dicho crédito sea superior a 30,000 UDIS, cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad el pago del crédito y se haya iniciado el procedimiento de convenio para su cobro.

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