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NIA 260

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by

Fatima González

on 30 May 2014

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Transcript of NIA 260

IMPORTANCIA DE LA COMUNICACION
Cuestiones que deben comunicarse
Responsables del gobierno de la entidad.
Adecuación del proceso de comunicación
CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA DIMENSION
A14 Otros aspectos de la planificación:

No es necesario que el auditor diseñe procedimientos específicos para sustentar la evaluación de la comunicación entre auditor y los responsables del gobierno de la entidad
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad sus responsabilidades en relación con la auditoría de los estados financieros.
COMUNICACIÓN CON LA DIRECCION
¿Qué pasara cuando la entidad tenga una función de auditoría interna?
¿A quien se le comunicara?
Los objetivos y Estrategias de la entidad
AUDITORIA 1
EQUIPO Nº 7
COMUNICACION
CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

C.P. Olga M. Lares Garcìa
.

Fatima
Vanessa
Manuel
Vicky
Tamara


Esta Norma Internacional de Auditoría 260 (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros.
Aunque la NIA 260 son independientes de la estructura o dimensión del
gobierno de la entidad
, se aplicaran si los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección. como lo son en entidades cotizadas.
La importancia de una comunicación durante la auditoría de estados financieros, esta NIA 260 proporciona un marco general para la comunicación Auditor=responsables
*La comprensión del contexto y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva.
Facilitándoles:
Nota: Esta relación debe desarrollarse manteniendo la
independencia y objetividad
del auditor
*La obtención por parte de los responsables del gobierno de la entidad de la información para realizar la auditoría.
*El cumplimiento de su responsabilidad de supervisar el proceso de información financiera, reduciendo riesgos de incorrección material en estados financieros.
Fecha de Entrada En Vigor:
Los Objetivos del Auditor
a) Mantener una comunicación clara hacia los responsables
del gobierno
de la
entidad
en relación
a la auditoría.

b) La obtención de la información necesaria
de los responsables de
la entidad para su
auditoría.
c) Comunicar oportunamente los responsables del gobierno de la entidad los hechos observados significativos en relación con su responsabilidad de supervisión en el proceso.
d) estimular comunicación reciproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.
DEFINICIONES A EFECTOS DE LAS NIA:
Responsables del gobierno de la entidad:
Persona o personas u organizaciones con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionados con la rendición de cuentas de la entidad.
Dirección:
Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad, en algunos casos incluye a algunos o a todos los responsables del gobierno de la entidad.
Alcance y momento de realización de la auditoría planificados
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad una descripción general del alcance y del momento de realización de las auditorías planificadas
.
Hallazgos significativos de la auditoría
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad.

La independencia del auditor.
En el caso de entidades cotizadas, el auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad.

El proceso de comunicación
Establecimiento del proceso de comunicación

El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad la forma, el momento y el - contenido general previsto para las comunicaciones.

Adecuación del proceso de comunicación

El auditor evaluará si la comunicación recíproca entre él y los responsables del gobierno de la entidad ha sido adecuada para el propósito de la auditoría.

Momento de realización de las comunicaciones
El auditor informará a los responsables del gobierno de la entidad oportunamente.

El auditor comunicará por escrito a los responsables del gobierno de la entidad los hallazgos significativos de la auditoría cuando, según su juicio profesional, la comunicación verbal no sea adecuada. No es necesario que las comunicaciones escritas incluyan todos los hechos puestos de manifiesto en el transcurso de la auditoría.
Formas de comunicación
Documentación
En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de esta NIA lo se han verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de auditoría, indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigió dicha comunicación.
Las estructuras de gobierno varían según la jurisdicción y el tipo de entidad de que se trate, reflejando las diversas influencias existentes, tales como diferentes entornos culturales y normativos, y las características de dimensión y propiedad.
En la mayoría de las entidades, el gobierno es responsabilidad colectiva de un órgano de gobierno, tal como un consejo de administración, un consejo de supervisión, socios, propietarios, un consejo de dirección, un consejo de gobierno, un administrador fiduciario o figuras equivalentes.
Comunicación con un subgrupo de responsables del gobierno de la entidad
A5 Aspectos para poder comunicarse con un subgrupo:

Las responsabilidades del Subgrupo y Del Órgano de gobierno
Las cuestiones a comunicar
Requerimientos y reglamentos legales aplicables
Si el subgrupo tiene autoridad para actuar en relación con la información a comunicar
A6 Que tan necesaria es la
comunicación y como
se hará?
A7 La existencia de comités de auditoría

A8 Quienes Participaran?

Cuestiones que deben comunicarse

A9 Las responsabilidades del auditor

Carta de encargo
Se realizara de acuerdo a las NIA
A que no esta obligado el auditor
La responsabilidad del aud
itor de
comunicar otras cuestiones

A10 Las disposiciones legales o reglamentarias

Alcance y momento de realización de la auditoría planificados


A11 La comunicación del alcance y el momento de realización de la auditoría planificados puede:
Facilitar a los responsables del gobierno de la entidad una mejor comprensión de las consecuencias del trabajo del auditor

Facilita al auditor una mejor comprensión
de
la entidad y su entorno.
A12 y A13 Especificaciones del alcance de la auditoría

Hallazgos significativos de la auditoría
La comunicación de los hallazgos de la auditoría puede incluir la solicitud de información adicional a los responsables del gobierno de la entidad para completar la evidencia de auditoría.

Aspectos cualitativos significativos de la práctica contable
Los marcos de información financiera normalmente permiten a la entidad realizar estimaciones contables y formular juicios sobre las políticas contables y sobre la revelación de información en los estados financieros.

Dificultades signific
ativa
s surgidas durante la realizació
n de
la auditoría
Retrasos significativos de la dirección para proporcionar la información solicitada.

Un plazo innecesariamente corto para completar la auditoría.

La necesidad de tener que realizar un esfuerzo mayor de lo esperado para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

La falta de disponibilidad de la información que se esperaba obtener.

Las cuestiones significativas discutidas con la dirección o comunicadas por escrito a está pueden incluir:
Las condiciones de negocio que afecten a la entidad y los planes y estrategias de negocios que puedan tener un efecto sobre el riesgo de incorrección material.

Las consultas realizadas por la dirección a otros auditores.

Otras cuestiones significativas relevantes para el proceso de información financiera
Cuestiones tales como incorrecciones materiales en la descripción de un hecho o incongruencias que resulten materiales en la información que acompaña a los estados financieros auditados que hayan sido corregidas.
La independencia del auditor

El auditor está obligado a cumplir los requerimientos éticos.

Las amenazas a la independencia, que pueden clasificarse: amenazas de interés propio, de autor revisión, de familiaridad, y de intimidación.

Las salvaguardas establecidas por la profesión o por disposiciones legales o reglamentarias.

Cuestiones adicionales
La supervisión de la dirección incluye, asegurarse que la entidad diseña, implementa y mantiene un control interno adecuado

El auditor puede llegar a conocer otras cuestiones que no estén necesariamente relacionadas con la supervisión del proceso de información financiera
El proceso de comunicación

La comunicación de las responsabilidades del auditor, del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados.

El objetivo es una comunicación recíproca eficaz, cuando esté queda claro, el auditor y los responsables del gobierno de la entidad estarán mejor situados para tener un entendimiento mutuo de los asuntos relevantes .

La forma en la que se realizarán las comunicaciones.

La adecuación y oportunidad de las medidas adoptadas por los responsables del gobierno de la entidad como respuesta a las cuestiones puestas por el auditor.

La aparente franqueza de los responsables del gobierno de la entidad en su comunicación con el auditor.

La buena disposición y capacidad de los responsables del gobierno de la entidad para reunirse con el auditor sin la presencia de la dirección.

Dificultades para alcanzar un entendimiento mutuo con los responsables del gobierno de la entidad sobre la forma, el momento y el contenido general previsto.

Si la comunicación recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad se adecua a los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Dicha evaluación puede basarse en observaciones derivadas de procedimientos de auditoria.
Información revelada en los estados financieros

Las cuestiones relacionadas con la formulación de información especialmente sensible revelada en los estados financieros y los juicios emitidos al respecto.
Cuestiones relacionadas
El posible efecto en los estados financieros de riesgos, exposiciones e incertidumbres significativos, tales como litigios en curso, que son revelados en los estados financieros.
El grado en que se han visto afectados los estados financieros por transacciones inusuales, incluidas cantidades no recurrentes reconocidas durante el periodo, y hasta qué punto tales transacciones se revelan por separado en los estados financieros.
Victoria de Durango a jueves 29 de mayo de 2014
01 de enero
Se aplica:
2013
El auditor puede comunicarse con la entidad menos formal
.

Los asuntos se pueden discutir con la dirección.

Antes de comunicar a la entidad el auditor puede comentarlos con la dirección.

Cuando la entidad cuenta con auditor interno el auditor interno puede comentarlo antes de comunicarlo a la entidad.

COMUNICACIÓN CON TERCEROS
La comunicación es exclusiva de la entidad no de terceros.

El auditor no asume responsabilidad ante terceros.

Cualquier retribución a la divulgación a terceros.

EN ALGUNAS JURISDICCIONES EL AUDITOR PUEDE ESTAR OBLIGADO POR LAS DISPOCISIONES LEGALES O REGLAMENTARIAS
Notificar a un organismo regulador o de supervisión de terminadas cuestiones a la entidad.

Enviar copias de determinados informes preparados para la entidad.

Hacer públicos los informes para la entidad

El auditor deberá dar consentimiento a un tercero.

FORMAS DE COMUNICACIÓN (REF:APARTADOS 19-20)
presentaciones e informes escritos formales

Comunicaciones menos formales como discusiones.

El auditor puede comunicar las cuestiones en los apartados 19 y 20 verbalmente o escrito.

MOMENTO DE REALIZACION DE LAS COMUNICACIONES (REF:APARTADO 21)
Las comunicaciones puedes hacerse al principio de trabajo y en caso de encargo inicial, pueden formar parte del acuerdo del encargo.

Si hay una dificultad el auditor deberá comunicarla

Es adecuada la coordinación de E.F. generales y con fines específicos.

Si la comunicación recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad no es
adecuada y la situación no se puede solucionar, el auditor puede adoptar medidas tales como:

La modificación de la opinión del auditor debido a una limitación del alcance.
• La obtención de asesoramiento jurídico en relación con las consecuencias de las diferentes


• La comunicación con terceros (por ejemplo, una autoridad reguladora) o con una autoridad
de mayor nivel jerárquico en una estructura de gobierno externa a la entidad, tales como los
propietarios de un negocio (por ejemplo, la junta general de accionistas) (frase suprimida).

• La renuncia al encargo si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo
permiten.

POLITICAS CONTABLES
Proporcionan la información con el posible beneficio para los usuarios de los estados financieros de la entidad.
La comunicación se puede referir: al efecto del momento y método de adopción de un cambio de política contable sobre los beneficios actuales y futuros de la entidad.

El efecto de P.C.S. especialmente cuando no existe orientaciones oficiales o consenso.

El efecto en el momento en que se registra.

ESTIMACIONES CONTABLES(en la NIA 540)

La identificación por parte de la dirección de las estimaciones contables

El proceso por la dirección para realizar las estimaciones contable.

Los riesgos de incorrección material.

Indicadores de un posible sesgo de la dirección

Información relevante de los estados financieros sobre la incertidumbre en las estimaciones.
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